LA AUDITORIA FINANCIERA

Mg. MIGUEL DAZ INCHICAQUI

HISTORIA DE LA AUDITORIA

LOS INICIOS DE LA AUDITORA

La auditoria como profesin fue

reconocida por primera vez bajo
la Ley Britnica de Sociedades
Annimas
de
1862
y
el
reconocimiento general tuvo
lugar durante el perodo de
mandato de la Ley "Un sistema
metdico y normalizado de
contabilidad era deseable para
una adecuada informacin y
para la prevencin del fraude".
Tambin reconoca ..."Una
aceptacin
general
de
la
necesidad de efectuar una
versin independiente de las
cuentas de las pequeas y
grandes empresas".

LOS INICIOS DE LA AUDITORA

Desde 1862 hasta 1905, la

profesin de la auditoria creci y
floreci en Inglaterra, y se
introdujo en los Estados Unidos
hacia 1900.

En Inglaterra se sigui haciendo

hincapi en cuanto a la
deteccin del fraude como
objetivo
primordial
de
la
auditoria.

LOS INICIOS DE LA AUDITORA

En 1912 ao que se form la auditoria,
Montgomery,
que
enseaba
a
los
estudiantes les deca que los objetivos
primordiales eran:

La deteccin y prevencin de fraude,

La deteccin y prevencin de errores.

Sin embargo, en los aos siguientes hubo
un cambio decisivo en la demanda y el
servicio, y los propsitos actuales son:

El cerciorarse de la condicin financiera

actual y de las ganancias de una empresa.

La deteccin y prevencin de fraude,

siendo ste un objetivo menor.

LOS INICIOS DE LA AUDITORA

Este cambio en el objetivo de la

auditoria
continu
desarrollndose, sin oposicin,
hasta aproximadamente 1940.

En este tiempo "Exista un cierto

grado de acuerdo en que el
auditor poda y debera no
ocuparse primordialmente de la
deteccin de fraude".

El objetivo primordial de una

auditoria independiente debe ser
la revisin de la posicin
financiera y de los resultados de
operacin como se indica en los
estados financieros del clientes,
de manera que pueda ofrecerse
una opinin sobre la adecuacin
de estas presentaciones a las
partes interesadas.

ELEMENTOS DE LA AUDITORIA

EMPRESAS O ENTIDADES

EE.FF
AUDITOR

DICTAMEN

opinin

OBJETO

OBJETIVO

PCGA NIC NIIF

NAGA - NIA

CAPITULO I

GENERALIDADES Y SIGNIFICADO DE LA
AUDITORA:

DEFINICIN DE AUDITORA:

Auditar es el proceso de acumular y

evaluar evidencia, es realizada por
una
persona
independiente
y
competente
acerca
de
la
informacin cuantificable de una
entidad econmica especfica, con
el propsito de determinar e
informar
sobre
el
grado
de
correspondencia existente entre la
informacin cuantificable y los
criterios establecidos.

METODOLOGA DELINEADA POR MAUTZ Y SHARAF:

1.
2.
3.

4.
5.

IDENTIFICACIN DE LAS AFIRMACIONES A SER

EXAMINADAS.
EVALUACIN DE LA RELATIVA IMPORTANCIA DE LAS
AFIRMACIONES.
REUNIN DE LA INFORMACIN NECESARIA O DE LA
EVIDENCIA RESPECTO A LAS AFIRMACIONES, CON
EL FIN DE CAPACITARSE PARA EMITIR UNA OPININ
INFORMADA.
EVALUACIN DE LA EVIDENCIA COMO VLIDA O NO
VLIDA, PERTINENTE O NO PERTINENTE, SUFICIENTE
O INSUFICIENTE.
FORMULACIN DE UN JUICIO RESPECTO A LA
RAZONABILIDAD DE LAS AFIRMACIONES EN
CUESTIN.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

El SAS N 1 dice que: El objetivo

de un examen ordinario de los
estados financieros efectuado por
un auditor independiente es la
expresin de una opinin acerca de
la adecuacin con la cual ellos
presentan su posicin financiera, el
resultado de sus operaciones y los
cambios en su posicin financiera
de conformidad con los PCGA.

S resumimos esta
objetivos genrico es:

norma

el

Emitir un dictamen sobre los

estados financieros auditados en su
conjunto.

TIPOS O CLASES DE AUDITORA

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORA ADMINISTRATIVA

AUDITORA DE RENDIMIENTO - 3 Es

AUDITORA OPERATIVA - OPERACIONAL

AUDITORA COMPRENSIVA

AUDITORA GERENCIAL

AUDITORA DE VALOR POR DINERO

AUDITORA DE DESEMPEO

AUDITORA DE GESTION

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

AUDITORIA BANCARIA Y DE SEGUROS

AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA DE PROYECTOS DE INVERSION

AUDITORIA ECOLGICA O MEDIO AMBIENTE

AUDITORIA DE SISTEMAS

AUDITORIA TRIBUTARIA

COMPARACIN ENTRE DIVERSOS TIPOS DE AUDITORIA

FACTOR

Objetivos

AUDITORIA INTEGRAL

AUDITORA
FINANCIERA

AUDITORA
OPERATIVA

Busca involucrar el punto en

el cual la gerencia informara
sobre el logro de operaciones
econmicas eficientes y
efectivas. El rol del auditor
es, revisar y probar dichas
afirmaciones y sus controles
internos de apoyo en los
procesos o actividades.
En
esencia
el
auditor
someter a prueba el
sistema de medicin de la
gerencia que descansa en lo
ESTRATEGICO
de
la
organizacin.

Recoleccin
de
evidencias
que
permitan la emisin
de un dictamen sobre
los
estados
financieros
elaborados por la
gerencia.
Para esto el auditor
somete
a
comprobaciones
al
sistema de control
interno y al sistema
de
informacin
establecida
y
mantenida
por la
gerencia.

Se dirige hacia la
evolucin del flujo
operativo en un rea,
seccin, sucursal o
divisin funcional con
el propsito de opinar
sobre la calidad de
sus acciones y buscar
incrementar
la
eficiencia y eficacia
operativa.

COMPARACIN ENTRE DIVERSOS TIPOS DE AUDITORIA

FACTOR

Alcance

AUDITORIA INTEGRAL

AUDITORA
FINANCIERA

AUDITORA
OPERATIVA

Es variable ya que puede

aplicarse a la organizacin
total de la entidad o
solamente a algunas de sus
procesos
o
actividades,
enfocando su evaluacin al
sistema de control gerencial,
comprende
al
ente
econmico incluido en el
entorno que lo rodea.
Este alcance se podra fijar
en un periodo de varios aos
o tan corto que comprenda
solo algunas semanas.

Relacionado con los

estados
financieros
de
la
entidad.
Tpicamente se fija su
alcance a un periodo
econmico o ao
calendario.

Se relaciona con los

controles
administrativos
que
se
ejercen
sobre
todas las fases del
negocio.
Su alcance se fija en
un periodo no mayor
de un ao y dentro de
un Plan de Trabajo
Aprobado
por
la
Gerencia.

GENERALIDADES

FACTOR

Requisitos de
personal

AUDITORIA INTEGRAL

AUDITORA
FINANCIERA

AUDITORA
OPERATIVA

Exige un equipo compuesto

por profesionales con una
amplia gama de habilidades
gerenciales que puedan o no
incluir a profesionales con
habilidades contables.

Utiliza
un
equipo
entrenado
en
contabilidad
y
auditoria financiera y
como
apoyo
a
especialistas de otras
disciplinas.

Utiliza personal con

amplio conocimiento
sobre evaluacin de
control interno. El
conocimiento contable
es deseable pero no
indispensable.

COMPARACIN ENTRE DIVERSOS TIPOS DE AUDITORIA

FACTOR

Criterios
establecidos
y/o normas

AUDITORIA INTEGRAL

AUDITORA
FINANCIERA

AUDITORA
OPERATIVA

No hay normas de auditora

generalmente aceptadas con
las
cuales
se
puedan
comparar una condicin o
circunstancia real.
El desarrollo de criterios de
auditora o unidades de
medidas deben identificarse
para cada examen.
La obtencin de la evidencia
se basa, en la comparacin
entre la circunstancia o
condicin actual y la norma o
conjunto de normas que rigen
los procesos de negocios
auditados.

La norma se extrae de
los
principios
de
contabilidad
generalmente
aceptados.
La recopilacin de las
evidencias se basa en
normas de auditora
generalmente
aceptadas.
La obtencin de la
evidencia se basa en la
comparacin entre la
circunstancia
o
condicin actual y la
norma o conjunto de
normas.

El
desarrollo
de
criterios
est
directamente
vinculados con los
controles implicados
en el examen.
La obtencin de la
evidencia, se centra
en obtener seguridad
de que los controles
establecidos en el
rea o fase del
negocio
auditado
estn
operando
conforme
a
los
criterios
que
en
general se acordaron
como aplicables en
esas reas.

AUDITORIA INTERNA

LA AUDITORIA INTERNA ES UNA ACTIVIDAD INDEPENDIENTE Y

OBJETIVA DE ASEGURAMIENTO Y CONSULTORA, CONCEBIDA
PARA AGREGAR VALOR Y MEJORAR LAS OPERACIONES DE
UNA ORGANIZACIN. AYUDA A UNA ORGANIZACIN A CUMPLIR
SUS OBJETIVOS APORTANDO UN ENFOQUE SISTEMTICO Y
DISCIPLINADO PARA EVALUAR Y MEJORAR LA EFICACIA DE
LOS PROCESOS DE GESTIN DE RIESGOS, CONTROL Y
GOBIERNO CORPORATIVO.

AUDITORA EXTERNA

LA AUDITORA EXTERNA ES UN EXAMEN REALIZADO

POR UN TERCERO INDEPENDIENTE, DISTINTO AL QUE
PREPAR LOS ESTADOS FINANCIEROS, CON LA
INTENCIN
DE ESTABLECER SU RAZONABILIDAD,
PRESENTANDO LOS RESULTADOS DEL EXAMEN A
TRAVS DE SU OPININ E INFORMES DE AUDITORA.