Estratgias tributrias

Empresas Polimix
Concreto Usinado Ltda

descrio das atividades da

empresa:
Fabricar concreto pronto
para construes civil e
pavimentaes urbanas e
rodovirias.

Comentrios
A seguir ser analisado os tributos pagos pela a
empresa conforme pesquisa em seu balano
patrimonial no perodo de 01/12/2006 a 31/12/2006.
Por motivo de segurana a empresa no pode revelar
um balano mais atual.

Tributos no Brasil

at o dia 22 de maio de 2008 existia

no pas cerca de 82 tipos de tributos
incidente sobre as empresas
brasileiras, de acordo com seu
seguimento e ramo de atividade.

Tributos Federal
II Imposto sobre a Importao e Produto
Extrangeiro;
IE Imposto sobre a Exportao para o Exterior
de Produtos Nacionalizados;
IR Imposto Sobre Renda e Proventos de
Qualquer Natureza;
IPI Imposto Sobre Produto Industrializado;
IOF Importo Sobre Operaes Financeiras;
ITR Imposto Sobre Propriedade Territorial Rural;
IGF Imposto Sobre Grandes Fortunas.

Tributos estadual
ICMS Imposto sobre Circulao de
Mercadorias e Servios de Transportes Inter
municipais ou inter estadual e de
comunicaes ainda que prestaes se
incidem no exterior;
ITD Imposto sobre Transmisso Causa Mortis
e Doao de quaisquer Bens e Direitos a eles
relativos;
IPVA Imposto sobre a Propriedade de Veculo
Auto Motor;

Tributos municipais
ISS Imposto sobre Servios de
qualquer Natureza;
IPTU Importo sobre Propriedade Predial
Territorial Urbana;
ITBI Importo sobre Transmisso
Intervivos a qualquer Ttulo por ato
oneroso de Bens Imveis por Natureza
ascenso fsica e direitos.

Outros tributos
Taxa de alvar funcionamento;
Taxa de bombeiros;
Taxa de licena sanitria;
Taxa de licena ambiental;

Sobre a empresa
Trabalha

com lucro presumido;

Tem responsvel pela contabilidade;
Porm no trabalha com as
ferramentas PDCA;
uma empresa nova, e que ainda esta
no ciclo de iniciao.

Balano patrimonial dezembro

2006
Ativo
Ativo circulante
Disponibilidades
Caixa
Bancos c/ mov
Crditos
DPL receber
Ad fornecedor
Ad salrios
Ad de viagens

744.599,75
285.320,59
54.449.17
108.50
54.340,57
230.817,42
179.982,52
14.500,00
0,00
0,00

Outros devedores 24.430,93

Aplic financeiras
0,00
Desp exerc seg
6.613,16
Valores a recuperar 5.344,51
Estoques mat prima
0,00
Ativo permanente 459.278,99
Investimentos
459.278,99
Imobilizado
547.116,02
Depreciao
87.837,03
Deferido
0,00

Balano patrimonial dezembro

2006
passivo
744.599,58
Passivo circulante 404.989,28
Fornecedores
147.378,51
Financiamentos 221.598,12
Enc sociais trab
28.541,12
Enc tributrios
7.391,57
Adiant a clientes
0,00
pass exig longo P 15.035,56
Credores
15.035,56
Crdito scios
15.035,56

Res exer futuro

0,00
Patr liquido
324.654,74
Capital social
300.000,00
Reservas de lucros
0,00
Lucro preju acum 24.654,74
Lucro acumulado 52.308,68
Ajuste exer ant
27.645,86

Encargos sociais e trabalhistas

pagos pela polimix
Encargos sociais: INSS e FGTS a
recolher, Contribuio sindical,
Contribuio com entidades de classe
(CREA-PR),
Valor total 28.541,80

Tributos pagos pela a polimix

ISSQN;
PIS;
COFINS;
IRPJ;
IRRF;

Estratgias que no infringe

a lei
Aproveitar-se

dos benefcios fiscais;

Lucro real incentivos fiscais;
Incentivo de atividades culturais ou
artsticas;
incentivo a atividade de udio visual;
Programas especiais de exportao;
Incentivo ao desenvolvimento
tecnolgico e agropecurio.

Estratgias tributarias
Lucro

real isenes, redues e dedues

do imposto de renda;
Enquadramento em microempresa, empresa
de pequeno porte optante pelo simples;
Trabalhar com lucro presumido;
Trabalhar com lucro arbitrado;
Guerra fiscal (incentivos fiscais)
Compensaes de prejuzos fiscais
Anistias;
Subsdio;

Outros meios legais ainda

Argir

a legalidade das leis;

Solicitar a concordata fiscal;
Solicitar a falncia fiscal;
Aproveitar da morosidade e da
burocracia nas esferas administrativas
e judicial;
Obter parcelamento da divida.

Estratgias tributrias

BENS DE CONSUMO EVENTUAL: ECONOMIA DE IRPJ E

CSLL - LUCRO REAL
A aquisio de bens de consumo eventual, cujo valor no
exceda a 5% do custo total dos produtos vendidos no
exerccio social anterior, poder ser registrada diretamente
como custo (pargrafo nico do art. 290 do Regulamento do
IR). Como regra geral, toda a matria-prima em estoque, no
final do perodo, deveria ser inventariada e mantida em conta
do Ativo. Porm, com relao aos materiais de consumo
espordico cujo valor no tenha sido superior a 5% do custo
total dos produtos vendidos no exerccio social anterior, as
eventuais sobras no necessitam ser inventariadas, podendo
ser levadas integralmente para custos. Desta forma,
economiza-se IRPJ e CSLL devidos sobre o Lucro Real.

DESCONTOS FINANCEIROS X COMERCIAIS:

ECONOMIA PARA FORNECEDOR E CLIENTE

O desconto financeiro, condicionando a sua existncia a evento definido

(pagamento no prazo, fidelidade, etc.) uma prtica muito cara, em termos
tributrios. Recomendamos as empresas que o praticam, a reverem seus
procedimentos, adotando, em princpio, sua substituio pelo desconto
comercial.
Desta forma, por exemplo, se desejar premiar os clientes que pagam
pontualmente, bastaria conceder desconto relativo ao evento no prximo
pedido de compra, como desconto comercial. A economia de tributos, para
uma empresa comercial, optante pelo Lucro Presumido, pode chegar at
24,73% do valor do desconto concedido. O clculo o seguinte:
at 18% a ttulo de ICMS
3% a ttulo de COFINS (alquota do lucro presumido)
0,65% a ttulo de PIS (alquota do lucro presumido)
at 2% a ttulo de IRPJ/Lucro Presumido (8% x at 25% de alquota do IRPJ) e
at 1,08% a ttulo de CSLL/Lucro Presumido (12% x alquota de 9% da CSLL)
Interessante observar que, para o cliente, o desconto comercial tambm pode
ser menos oneroso, j que, quando for tributado pelo Lucro Presumido, o custo
tributrio pode chegar a 37,65 % do desconto financeiro obtido (IRPJ at 25%,
CSLL at 9%, PIS e COFINS 3,65%). Como desconto comercial, este custo no
existe.

REDUZINDO O IRPJ A PAGAR COM

COMPENSAES NA FONTE

Podem ser compensados, mediante deduo do IRPJ

devido pelas empresas, os valores retidos na fonte,
como: a) remunerao de servios profissionais,
comisses, propaganda e publicidade, limpeza,
conservao de imveis, segurana, vigilncia e
locao de mo-de-obra; b) rendimentos de
aplicaes financeiras; c) importncias recebidas de
entidades de administrao pblica federal, pelo
fornecimento de bens e servios; d) juros do capital
prprio pago ou creditado por empresa da qual
tenha participao societria. Base: Regulamento
do IR (art. 229 e 231).

ALIMENTAO DO TRABALHADOR - DEDUO

DO EXCESSO DE GASTOS

Os

valores aplicados pelas empresas

optantes pelo Lucro Real no Plano de
Alimentao do Trabalhador (PAT) que
excederem ao limite legal de deduo,
podero ser deduzidos em at 2 (dois)
exerccios subseqentes. Basta controlar
estes valores na Parte "B" do Livro de
Apurao do Lucro Real e deduzi-los de
acordo com sua efetiva utilizao. Base:
art. 582 do Regulamento do IR.

GASTOS COM VECULOS - NO

TRIBUTAO (INSS E FGTS)
O

valor pago pelas empresas para

ressarcimento dos gastos dos
empregados que utilizam seus veculos
a servio da empresa no sofrer
incidncia de INSS ou FGTS, desde que
devidamente comprovada a despesa
(notas fiscais). Base: art. 214,
pargrafo 9, item XVIII do Regulamento
da Previdncia Social.

GANHO DE CAPITAL E TRIBUTAO

O ganho de capital apurado na venda de bens do imobilizado

dever ser apurado por qualquer empresa, independentemente
de ser optante pelo SIMPLES, Lucro Presumido ou Real, para
fins de tributao do Imposto de Renda.
O ganho de capital a diferena positiva entre o valor de
venda e o custo contbil. No caso das empresas optantes pelo
SIMPLES, o custo contbil o valor corrigido do bem at
31.12.1995 (utilizando-se a UFIR de 0,8287). Nas aquisies de
1996 em diante, no h mais correo do custo. Assim, a
venda de um bem adquirido em 30.12.1994, por exemplo, ter
uma correo de 25,219%, reduzindo assim o eventual ganho
de capital e o respectivo pagamento do Imposto de Renda. Em
relao as demais empresas, a determinao do ganho ou
perda de capital ter por base o valor contbil do bem, assim
entendido o que estiver registrado na escriturao e diminudo,
se for o caso, da depreciao, amortizao ou exausto
acumulada (artigo 418 do Regulamento do IR).

IPI - APROVEITAMENTO DE TODOS OS CRDITOS

Os estabelecimentos industriais e os que lhes so equiparados
podero creditar-se do IPI em diversas hipteses previstas no
Regulamento do respectivo imposto, dentre as quais
destacamos:
IPI pago na aquisio de materiais, inclusive os consumidos,
destinados ao processo de industrializao, inclusive de
produto isento ou tributado alquota zero (art. 11 da Lei
9779/1999)
do imposto pago no desembarao aduaneiro;
do imposto mencionado na nota fiscal que acompanhar
produtos estrangeiros, diretamente da repartio que o liberou;
sobre produtos adquiridos com imunidade, iseno ou
suspenso, quando descumprida a condio, em operao que
d direito ao crdito;
destacado nas notas fiscais relativas a entregas ou
transferncias simblicas do produto, permitidas pelo
Regulamento do IPI;
de 50% do valor dos materiais adquiridos de comerciante
atacadista no contribuinte, mediante aplicao da alquota
correspondente, para os estabelecimentos industriais.

LUCRO PRESUMIDO (REFIS) - OPERAES NO

EXTERIOR - COMPENSAO DO IMPOSTO PAGO

Com

as mudanas ocorridas no Programa

REFIS, as empresas que tiverem lucros
auferidos no exterior, sendo optantes, podero
optar pela sistemtica do Lucro Presumido. Do
Imposto de Renda apurado no Brasil, poder
ser deduzido aquele pago no exterior. O valor
que exceder o valor compensvel relativo a
lucros disponibilizados poder ser compensado
at o limite da Contribuio Social sobre o
Lucro devida em virtude da adio de tais
valores a sua base de clculo. Base:
Instruo Normativa SRF 16/2001 .

CUSTO UNITRIO DE AQUISIO DO

IMOBILIZADO
O

Regulamento do Imposto de Renda (artigo

301) permite que se deduza como despesa
operacional, o custo unitrio de bem imobilizado
no valor de at R$ 326,61 desde que para sua
utilizao no se exija um conjunto desses
bens.Assim, ao invs de imobilizar o bem
(dbito a Ativo Imobilizado), efetua-se o
lanamento a uma conta de resultado,
reduzindo o montante tributvel, no caso de
empresa tributada pelo Lucro Real, com reduo
do IRPJ e CSL devidos.

DEPRECIAO ACELERADA CONTBIL - EM

FUNO DOS TURNOS

Em relao aos bens mveis, podero ser adotados, em

funo do nmero de horas dirias de operao, os
seguintes coeficientes de depreciao acelerada (Lei
3.470/1958, art. 69):
I um turno de oito horas................................ 1,0
II dois turnos de oito horas........................... 1,5
III trs turnos de oito horas........................... 2,0
Portanto, a utilizao da acelerao da depreciao
contbil, quando h mais de um turno dirio de
operao, poder permitir uma contabilizao maior de
encargos dedutveis na apurao do resultado
tributvel.
Base: art. 312 do RIR/99.

DECLARAO DO IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURDICA

(DIPJ)

No deixe atrasar a entrega, pois isto gera multa.

Verifique se todo o Imposto de Renda Retido na Fonte (Aplicaes
Financeiras, Servios, etc.) foi compensado. Caso tenha esquecido de
compensar, efetue a compensao e utilize o valor pago a maior
para abater o IRPJ no prximo recolhimento deste imposto. O mesmo
procedimento vlido para CSLL, PIS e COFINS retidos por rgos
pblicos ou outras retenes previstas pelo artigo 30 da
Lei 10.833/2003. Caso haja crdito a utilizar, no esquecer de
elaborar a PER/DCOMP e, se for o caso, retificar DCTF/ DACON.
Cheque se todas as aplicaes em benefcios fiscais no Lucro Real
foram procedidas, como exemplo: Programa de Alimentao do
Trabalhador PAT.
Antes de entregar a declarao, faa a confrontao entre os
clculos de tributos a recolher, gerados pelo programa, e os DARF
efetivamente recolhidos. Verifique especialmente as
excluses/dedues permitidas, que podem gerar valores recolhidos
a maior e compensveis (corrigidos pela SELIC) com recolhimentos
futuros de tributos federais arrecadados pela SRF.
Cruze os valores informados na DCTF, com os informados no Imposto
de Renda (PIS, COFINS, IRPJ, CSL), com o objetivo de identificar
possveis divergncias.

Estratgias possveis ainda

Incentivos Pesquisa Tecnolgica e

Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica de
Produtos
Industrializao por Encomenda
Devoluo e Cancelamento de Vendas
Distribuio de Lucros x Pr-Labore
Equivalncia Patrimonial e Ganho de Capital
Escriturao Contbil no Lucro Presumido
Excluses do Lucro Real
Faturamento Antecipado e Entrega Futura
Faturamento e Apropriao de Custo ou
Despesas
Faturamento x Repasse de Despesas

Estratgias possveis ainda

Lucro Presumido: Enquadramento das Atividades nas

Alquotas
Objeto Social e Tributao
Participao dos Trabalhadores nos Lucros
Patrimnio de Afetao - Regime Tributrio Especial Incorporaes Imobilirias
Perdas no Recebimento de Crditos
Rateio de Custos ou Despesas
Receitas com Clusula ou Condio Suspensiva
Recuperao de Prejuzos No Operacionais
Reduo Tributria mediante Rede de Franquias
Reduzindo o Preo na Empreitada Civil
Regime de Caixa no Lucro Presumido e Simples Federal

Estratgias possveis ainda

Ressarcimento

Fiscal da
Propaganda Eleitoral Gratuita
Resultados de Exerccios Futuros
Resultados em Conta Alheia
Reviso de Tributos Pagos e
Compensao acrescida pela Selic

Estratgias possveis ainda

Sociedade em Conta de Participao

Subcontratao x Contrato de Gesto
Taxas de Depreciao
Terceirizao de Atividades com
Economia Fiscal
Vale Pedgio
Valorao dos Estoques em Elaborao
Variaes Cambiais Ativas: Tributao
pelo Regime de Caixa

Estratgias tributrias

importante salientar que para as

empresas que querem trabalhar com
essas estratgias tenha um contador
de confiana e que entenda muito
bem sobre eliso fiscal, afim de evitar
problemas com o fisco federal,
estadual ou municipal.