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Estructura de un estado
financiero
Introduccin
Enuna empresau organizacin los
movimientos econmicos durante un
trascurso de determinadotiempo, se lleva
unregistrode la misma, la cual es
importante para la toma de decisiones a
registro de ellas le llamamoscontabilidad
esta informacin se presenta a travs de los
documentosllamados "Estados Financieros"
CONCEPTO:
Los estados financieros describen el desempeo histrico de
LOS 3 ELEMENTOS
PRINCIPALES:
?Balance General.
?Estado de resultados.
?Estadode
flujo de efectivo.
a) Balance General:
Es el documento en el cual se describe la posicin financiera
1. Activos Corrientes
1.1)Activo:se refiere a todo aquello que le pertenece a la
3. Pasivo Corriente:
3.1)Proveedores: sonlasobligacionesque tiene la
empresa para con susProveedores, por los crditos
que estos le hayan otorgado.
3.2)Bancos:son las deudas que tiene la empresa con
los bancos por prstamos de corto plazo que estos le
hayan otorgado.
3.3)Empleados:son las deudas que tiene la empresa
con sus empleados (trabajadores) porconceptode
sueldos, gratificacin, beneficios sociales, entre otros.
3.4)Estado:son las deudas que tiene la empresa con
el Estadopor el pago deimpuestos.
4. Pasivo No corriente:
4.1)Pasivo No Corriente: son aquellas deudas
que deben honrarse en el largo plazo (ms de un
ao). Se tienen Hipotecas, Tenedores deBonos,
entre otros.
4.2)Hipotecas:son deudas de largo plazo que
tiene la empresa con entidades financieras por
algn crdito hipotecario.
4.3)Tenedores de Bonos: son deudas de largo
plazo que tiene la empresa con inversionistas de
bonos emitidos por esta.
5. Capital o Patrimonio:
5.1)Patrimonio: sonlas obligaciones que la empresa
tiene con accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades
Acumuladas
5.2)Capital:representa la inversin inicial y aportes
posteriores que hayan realizado los dueos o accionistas
de la empresa para la constitucin y operacin de la
misma.
5.3)Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la
empresa va teniendo en el tiempo las cules se van
acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en
Capital) o distribuirse a los dueos a travs del pago de
dividendos.
b) Estado de Resultados:
Muestralarentabilidadde la empresa durante un perodo, es
decir, las ganancias y/o prdidas que la empresa tuvo o espera
tener.
1.2)Costo
de Ventas:
mercadera vendida.
representa
elcostode
toda
la
Conclusiones:
Los estados financieros son importante conocer
ya que mediante ello se conoce la rentabilidad o
fracaso de una empresa en un determinado
periodo.
BALANCE DE SITUACION
FINANCIERA
BALANCE DE SITUACION
FINANCIERA
Tambin llamado Balance General.
Es el documento contable que muestra
la
situacin financiera a una fecha
determinada.
BALANCE DE
SITUACION FINANCIERA
Cumple la ecuacin fundamental de
contabilidad
A= P +
C
BALANCE DE SITUACION
FINANCIERA
Elementos que forman el Estado de
Situacin Financiera.
1. Encabezado.
Nombre de la empresa.
Nombre del documento.
Fecha del documento.
Unidad monetaria.
BALANCE DE SITUACION
FINANCIERA
2. Cuerpo
.Se forma por las cuentas reales ACTIVO, PASIVO
Y
CAPITAL.
. Nombre y valor detallado de cada una de las
cuentas de activo.
. Nombre y valor detallado de cada una de las
cuentas de pasivo.
. Importe del capital contable.
.Las cantidades que se escriben del lado izquierdo,
deben ser iguales a las del lado derecho.
BALANCE DE SITUACION
FINANCIERA
BALANCE DE
SITUACION FINANCIERA
Balance general conforma de cuenta.
BALANCE DE SITUACION
FINANCIERA
Estructura del estado de Situacin
financiera.
Estado preliminar de
resultados
Muestra la rentabilidad de la
empresa durante un periodo, es
decir las ganancias y/o perdidas
que la empresa tuvo o espera
tener
Se conoce tambin como estado
de ganancias y perdidas
Presentan los resultados de las
operaciones
de
negocios
realizadas durante un periodo,
mostrando
los
ingresos
generados por ventas y los
gastos
en
los
que
haya
incurrido la empresa
Ejemplo de estado de
resultados
ESTADO DE RESULTADOS DE CPG-203
VENTAS
COSTOS DE LOS BIENES VENDIDOS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS GENERALES, DE VENTAS Y
ADMINISTRATIVOS
UTILIDAD DE OPERACIN
GASTOS FINANCIEROS
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
IMPUESTOS
UTILIDAD NETA
ASIGANCION DE DIVIDENDOS
UTILIDADES RETENIDAS
200.0
(110.0)
90.0
(30.0)
60.0
(21.0)
39.0
(15.6)
23.4
(10.0)
13.4
COMPAA COMERCIALIZADORA
BALANCE
GENERAL
ESTADO DE
RESULTADOS
VENTAS
MENOS
COSTOS
DEL
PRODUCTO
S
COMPRA DE
MERCADERIA
INVENTARIO DE
MERCADERIA
COSTOS DE
ARTICULOS
VENDIDOS
(GASTO)
MENOS
COSTOS
DEL
PERIODO
GASTOS DE
VENTAS Y GASTOS
ADMINISTRATIVO
S
COMPAA MANUFACTURERA
BALANCE
GENERAL
ESTADO DE
RESULTADOS
VENTAS
COSTOS
DEL
PRODUCT
O
COMPRAS
MATERIALE
S
DIRECTOS
COSTOS
DE
CONVERSIO
N
INVENTARI
O
MATERIALE
S
DIRECTOS
INVENTARI
O
PRODUCTO
PROCESO
MENOS
INVENTARI
O
PRODUCTO
TERMINAD
O
COSTOS
DE
ARTICULOS
VENDIDOS
(GASTO)
MENOS
COSTOS
DEL
PERIODO
GASTOS DE
VENTAS Y GASTOS
ADMINISTRATIVO
S
O
T
N
U
P
O
L
C
E
I
D
M
N
N
I
O
C
C
A
E
N
I
O
I
M
R
R
B
E
I
T
E
IL
D
U
Q
E
DE
Que es el punto de
equilibrio?
Punto de equilibrio
econmico
Es el momento
econmico donde se
produce un equilibrio entre los ingresos
y los costos totales.
Frmu
la= IT - CT
PE
Donde:
PE = Punto de Equilibrio.
IT=IngresosTotales.
Ejempl
o
En una explotacion apcola denominada " La abeja Feliz
"que se ubica en el municipio de Victoria,
Tamaulipas.La cual cuenta actualmente con 100
colmenas "tipo Jumbo.La produccin de miel, estimada
por colmena es de 40 litros.
Los costos anuales, calculados para esta explotacin
apcola, son los siguientes:
Costos Fijos:
Combustible
$
4,500.00
Renta de $
Extractor 6,000.00
Alimentacin
$
8,000.00
M. de obra $
perman 25,000.00
Abejas reinas
$
6,500.00
Pago de agua
Medicamento $
s 4,500.00
$
Pago de luz
1,500.00
$
Total de
34,420.0
Fijos
0
$12,000.0
Envases
0
Etiquetas
$
3,000.00
$
1,920.00
2 paso: Determinamos el
valor de nuestras variables
CFt=$ 34,420.00
CVu =$9.625
PVu =$40.00
Es decir:
= $ 34,420.00 / 1 0.24
= $ 34,420.00 / 0.76
P.E.I. = $ 45,289.00
CT = CF + CV = $ 38,500.00 + $ 34,420.00
CT = $ 72,920.00
4 Paso :Resultados
Finales
Volumen de Produccin de Miel: 4,000
Litros
Ingresos Totales : $ 160,000.00
Costos Totales: $ 72,920.00
Punto de equilibrio Econmico: $
45,289.00
Metodo grafico
Tenemos: una funcin de costos C(x) y una funcin
de Ingresos I(x):
C(x) = cx + kc: costo de produccin por
unidad;
k: costo fijo
x: cantidad producida del bien
I(x) = sx s: precio de venta por unidad
Ejemplo
Los costos fijos de una empresa (luz,
telfonos, alquileres etc)ascienden a $
250,000.00 .El costo variable o costo por
unidad de produccin del bien es de $
22.50. El precio de venta del producto es
de $ 30.00 por unidad. Calcular su punto
de equilibrio.
Podemos determinar la funcin de
costos totales C(x) = 22.50x + 250,000 y
la de Ingresos totales I(x) = 30x
a) Usando la funcin
beneficio
El punto de equilibrio se puede hallar:
B(x) = I(x) C(x)
B(x) = 30x (22.50x + 250,000)
B(x) = 7.50x 250,0000
En el punto de equilibrio B(x) = 0
0= 7.50x 250,000
x = 250,000/7.50
x = 33,333.33 unidades
y = $999,999.9
b)
Igualando
los
ingresos a los costos
I(x) = C(x)
30x = 22.50x + 250,000.00
30x 22.50x = 250,000.00
7.50 x = 250,000.00
x = 250,000.00/ 7.50
x = 33,333.33 Unidades
y = $999,999.9
Resultados
I(x) = 30x = (30)(33,333) = 100,000
C(x) = 22.50 x + 250,000.00 =
(22.50)(33,333) + 250,000.00 = 100,000
La empresa tendr beneficio 0 (cero) o estar
en el punto de equilibrio (no gana nipierde)
cuando produce y vende 33,333 unidades.
Uso de la TIR
Y como ya se ha comentado anteriormente, la TIR o tasa de
Payback
Elpaybacko "plazo de recuperacin" es
un criterio esttico de valoracin de
inversiones que permite seleccionar un
determinado proyecto sobre la base de
cunto tiempo se tardar en recuperar la
inversin inicial mediante los flujos de caja
Flujos de caja
C0
C1
C2
C3
C4
Perod
o de
recup
eraci
n
(aos)
VAN
al
10%
Proyec
-1.000
to A
500
500
120,2
1
Proyec
-1.000
to B
500
1.000
2,5
149,5
8
Proyec
-1.000
to C
4.000
3,25
1.574
,49
Evaluacin
Social de los
Proyectos
La evaluacin social
determina la conveniencia
de ejecutar un proyecto
desde la perspectiva de la
sociedad en su conjunto
La evaluacin social de
proyectos no slo es
aplicable a proyectos
sociales o del sector
pblico. Cualquier
proyecto, an si es
ejecutado por un
privado, puede ser
evaluado desde un
enfoque social.
Es
frecuente
escuchar
expresiones en contra de exigir
una rentabilidad social a un
proyecto dirigido a satisfacer
las necesidades bsicas de una
poblacin
Esto sucede, debido a que se
suele confundir el concepto de
beneficio social con el ingreso
financiero que podra generar o
no.
El ingreso financiero se
refiere al dinero en efectivo
que puede recaudar una
empresa por la venta de un
producto p prestacin de un
servicio
El beneficio social se
refiere al valor que
representa para la
poblacin la mejora o
disponibilidad de un bien o
servicio.
El incremento de servicios
de salud, favorece a la
poblacin que se atiende y
reduce el contagio
Ingresos
Beneficios Sociales
Pago de peaje
Energa
Gestin de
Residuos
Solidos
Impuesto
tiempo de viaje
mermas o prdidas de
perecederos
costo de operacin
Ahorro en tratamiento de
enfermedades.
Ahorro en gasto de
aprovisionamiento
Ahorro en
Ahorro en
productos
Ahorro en
vehicular
Ahorro en gasto de
aprovisionamiento con fuentes
alternativas
Reduccin de contaminacin
ambiental
Ahorro en el tratamiento de
enfermedades
Costos Sociales
Se basa en el valor que tiene para la sociedad
los recursos (bienes y servicios) que se
emplearan en el proyecto
Deforestacin
Acaparamiento
Precio Social
Es el valor que refleja el verdadero costo para la sociedad
de las recursos utilizados en la ejecucin y operacin de
un proyecto de inversin.
Anlisis
Sensib
ilidad
Sosteni
bilidad
Impac
to
ambie
ntal
Comprobar el
cambio de la
rentabilidad
social con
respecto a
variables
Capacidad de
producir bienes y
servicios de
manera
ininterrumpida
GRACIAS POR SU
ATENCION