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CONTABILIDAD GENERAL I

CONTENIDOS
PRIMER BIMESTRE
1. LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD
2. PLAN DE CUENTAS Y DESCRIPCIN
3.ESTUDIO DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
4. ESTUDIO DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS

CUENTA MERCADERAS
SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE
MERCADERAS, COMPRAS, DEVOLUCIN EN COMPRAS,
DESCUENTO EN COMPRAS, TRANSPORTE EN COMPRAS,
VENTAS, DEVOLUCIN EN VENTAS, DESCUENTO EN
VENTAS
AL FINAL SE UTILIZA COSTO DE VENTAS Y UTILIDAD
BRUTA EN VENTAS
AL FINAL DEL EJERCICIO SE DEBE REGULAR ESTA
CUENTA.

CUENTA MERCADERAS
SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE
INVENTARIO DE MERCADERAS, VENTAS Y
COSTO DE VENTAS
PERMITE CONOCER EN CUALQUIER MOMENTO EL
INVENTARIO DE MERCADERAS, AS COMO LA UTILIDAD
BRUTA EN VENTAS
SE REQUIERE EL USO DE LAS KARDEX

CAPTULO 5.
Ciclo contable

CICLO CONTABLE
El ciclo o proceso contable tiene la secuencia:
1.
2.
3.
4.
5.

Documentacin fuente
Libro diario
Libro mayor
Balance de comprobacin sumas y saldos
Estados financieros

DOCUMENTACIN FUENTE
Es la justificacin de las transacciones realizadas
por la empresa y el elemento esencial para el
registro contable, son una prueba integra y
verificable por parte de terceras personas.
Ejemplo:
de

Facturas, notas de venta, liquidaciones


compra, roles de pago, letra
de

cambio, pagar, etc.

COMPROBANTES DE VENTA
Acreditan la transferencia de bienes o la prestacin
de servicios.
Facturas
Notas de venta
Liquidaciones de compra de bienes o prestacin de
servicios
Tiquetes o vales emitidos por mquinas registradoras
Boletos de entrada a espectculos pblicos, entre otros
Documentos complementarios:
Notas de crdito
Notas de dbito
Gua de remisin

ESTADO DE SITUACIN INICIAL


Refleja la informacin financiera que dispone la empresa
al iniciar el ejercicio econmico, demuestra los activos,
pasivos y patrimonio.
La informacin del estado de situacin inicial constituye
la informacin para el primer asiento contable del libro
diario

ESTADO DE SITUACIN
INICIAL
Empresa Lejanita
Estado de situacin inicial
Al 1 de enero del 2007
ACTIVO
PASIVOS
PATRIMONIO

LIBRO DIARIO
Es el primer registro contable principal,
sirve para anotar en orden cronolgico de
fecha las operaciones que ocurren en la
empresa, en base a la documentacin
fuente.
En el registro contable es importante el
criterio.

LIBRO DIARIO
Fecha

Detalle

Pasan

Parcial

Debe

Haber

LIBRO MAYOR
Es el segundo registro contable principal
presenta las cuentas y movimientos que
constan en el libro diario, permite conocer los
diferentes registros de las cuentas contables,
as como su saldo.

Empresa Lojanita
Libro mayor

Cdigo:
Cuenta:

Fecha

Detalle

Suman $

Debe

Haber

Saldo

Balance de comprobacin
Permite agrupar la informacin de las
cuentas contables a nivel de mayor, adems
permite verificar el cumplimiento de la
partida doble.

Empresa Lojanita
Balance de comprobacin de sumas y saldos
Periodo:

CDIGO

CUENTAS

SUMAS

SALDOS

DEBE

HABER

DEUDOR

ACREEDOR

SUMAN$

AJUSTES
Permiten presentar saldos razonables a travs
de la depuracin oportuna y apropiada de
todas las cuentas, que por diversas causas
no presentan valores que puedan ser
comprobados y por lo tanto no demuestran la
real situacin y estado actual de la empresa.

AJUSTES
Los ajustes de mayor frecuencia son por:
-

Errores y omisiones
Usos indebidos
Precobrados
Prepagados
Gastos pendientes de pago
Ingresos pendiente de cobro
Depreciacin
Amortizacin
Provisin cuentas incobrables

ESTADOS FINANCIEROS
Son informes formales que reflejan
razonablemente las cifras de la situacin
financiera y economiza de una empresa. Esta
informacin sirve a los diferentes usuarios
para tomar decisiones cruciales en beneficio
de la entidad.

ESTADOS FINANCIEROS

Estado de resultados
Balance general
Estado de flujo del efectivo
Estado de evolucin del patrimonio
Polticas contables y notas explicativas

ESTADO DE RESULTADOS
Presenta de manera ordenada y clasificada
por ingresos generados, los costos y gastos
incurridos por la empresa en un perodo
determinado

ESQUEMA ESTADO DE RESULTADOS

Empresa Comercial Vivanco

Estado de resultados

Del 1 al 31 de enero/2007

Expresado en dlares

Ventas netas
(-) Costo de ventas
= Utilidad bruta en ventas
(-) Gastos
= Utilidad operacional
+ Otros ingresos
(-) Otros gastos
= Utilidad del ejercicio

..................................
Gerente

1.200
- 700
500
250
250
50
- 30
270
=====

Contador

BALANCE GENERAL
Demuestra la situacin financiera de la empresa a
travs de los activos, pasivos y patrimonio.

ESQUEMA DEL BALANCE GENERAL

Empresa Comercial Vivanco

Balance general

Al 31 de enero/2007

Expresado en dlares

ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
1.500
Proveedores

CORRIENTE
Caja
1.000
Bancos
2.500
Documentos por pagar
1.000
2.000
Mercaderas
3.000
7.000
PROPIEDAD, PLANTA Y EQ.
PATRIMONIO
Muebles de oficina 1.200 Capital
5.730
(-)Dep. Acum. MO - 200
1.000
Utilidad del ejercicio
270
6.000
OTROS ACTIVOS
TOTAL ACTIVOS
8.000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
8.000
====
=====
.....................................
......................................
Gerente
Contador

CIERRE DEL CICLO CONTABLE


El propsito de clausurar el ejercicio econmico y cerrar
las cuentas de ingresos y gastos es medir el grado
de
gestin, la posicin financiera y evaluar los logros
alcanzados.

CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESO


Utilidad bruta en ventas xxx
Intereses ganados
xxx
Comisiones ganadas
xxx

Resumen de prdidas y ganancias xxx


P/r. el cierre de las cuentas de ingreso

CIERRE CTAS. DE GASTO


Resumen de prdidas y ganc. xxx

Sueldos

Componente salarial

Servicios bsicos
P/r. el cierre de las cuentas de gasto

xxx
xxx
xxx

REGISTRO DE LA UTILIDAD O PRDIDA


Resumen de prdidas y gananc.

Utilidad del ejercicio


P/r la utilidad del ejercicio

xxx
xxx

Prdida del ejercicio


xxx

Resumen de prdidas y gan. xxx

P/r la prdida del ejercicio

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