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TEMA N 9
DERECHO PROCEDIMENTAL O
PROCESAL TRIBUTARIO
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2.
3.
4.
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS:
1. ACTUACIONES
REALIZADAS EN EL
MBITO
ADMINISTRATIVO.
2. NO NECESARIAMENTE
ESTN REFERIDAS A LA
SOLUCIN DE
CONTROVERSIAS.
3. LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA ACTA
COMO PARTE Y
RGANO DE SOLUCIN.
CDIGO TRIBUTARIO.
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA
COACTIVA.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO.
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.
PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO JUDICIAL EN
MATERIA TRIBUTARIA
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PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO
No contenciosas vinculadas
a la determinacin de la
obligacin tributaria.
Ej. Solicitud de devolucin
de pagos indebidos y/o en exceso
No contenciosas no vinculadas
A la determinacin de la
obligacin tributaria.
Ej. Solicitud de inscripcin en los
registros de imprentas
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PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO:
Resolucin
Vinculada a la
determinacin de
la obligacin
tributaria
No vinculada a la
determinacin de
la obligacin
tributaria
DENEGATORIA FICTA
- Se tramitan conforme a la Ley de
Procedimiento Administrativo General.
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO:
Impugnacin
- Son apelables ante el Tribunal Fiscal.
Vinculada a la
determinacin de
la obligacin
tributaria
No vinculada a la
determinacin de
la obligacin
tributaria
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:
VA ADMINISTRATIVA
ETAPAS:
1. RECLAMACIN ANTE
LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA.
2. APELACIN ANTE EL
TRIBUNAL FISCAL.
Art. 124 del C.T
VA
JUDICIAL
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO
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RECUERDAN
ORGANOS RESOLUTORES
TRIBUNAL FISCAL
2da y ltima
instancia
administ.
SUNAT
1ra
instancia
administ.
tributaria
- Imp. a la Renta
- I.G.V.
- I.S.C.
- D Arancelarios
- Tasas de Prestac.
de Servic Pblic
Aport. ESSALUD (*)
Aport. ONP (*)
B.N.
- Tasas
Imp. Predial
Imp. a la Alcabala
Imp. a los Juegos
Imp. al Patrimonio
Vehicular
Tasas
Contribuciones
- Contribucin
al SENATI
- Contribucin
al SENCICO
-Derechos
Art. 53 y 54 C.T.
Dr. Rubn Sanabria Ortiz.
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PRUEBA DE OFICIO
PERICIA
COSTO
Adm.Trib.
y si lo dispone el TF ?
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FACULTAD DE REEXAMEN
(Art. 127 CT)
RGANO RESOLUTOR
Facultado para hacer
NUEVO EXAMEN
Hayan sido o no planteados por el interesado
Disminuye
montos
aumentar
montos
No puede imponer
Nuevas sanciones
RECLAMACIN
APELACIN
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RECURSO DE RECLAMACIN
LEGITIMADOS A INTERPONERLO:
LOS DEUDORES TRIBUTARIOS AFECTADOS POR LOS ACTOS DE
LA AT.
Y el responsable?
ACTOS RECLAMABLES:
Resoluciones de Determinacin.
Resoluciones de Multa.
Ordenes de Pago.
Por el silencio administrativo negativo.
Actos que resuelven solicitudes de devolucin.
Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de
vehculos y cierre temporal, as como las Resoluciones que las
sustituyan.
Cualquier otra resolucin que determine la deuda tributaria.
Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin
Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de
carcter general o particular
Art. 132, 133 135 C.T.
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RECURSO DE RECLAMACIN
PAGO PREVIO PARA INTERPONER RECLAMACIN:
Resoluciones de determinacin y de multa no requiere de pago de
la parte reclamada.
Orden de pago, se requiere acreditar el pago de la totalidad de la
deuda.
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RECURSO DE RECLAMACIN
PLAZOS PARA INTERPONER:
TIPO DE RESOLUCIN
PLAZO
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RECURSO DE RECLAMACIN
SUBSANACIN DE REQUISITOS Y ETAPA PROBATORIA:
1. SUBSANACIN DE REQUISITOS:
15 das hbiles.
05 das hbiles para reclamos contra:
- Resolucin de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehculos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolucin de Multa que sustituya el cierre.
Subsanacin de oficio si las omisiones no son
sustanciales
RECURSO DE RECLAMACIN
PLAZOS PARA RESOLVER:
TIPO DE RESOLUCIN
PLAZO
09 meses,
meses incluido el plazo
probatorio, contados a partir
de la fecha de presentacin de
la reclamacin
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RECURSO DE APELACIN
RGANO COMPETENTE:
TRIBUNAL FISCAL. Se presenta ante el rgano que dict la
resolucin que se apela.
ACTOS APELABLES:
Resolucin que resuelve el recurso de reclamacin.
Resolucin ficta denegatoria que desestima la reclamacin.
Resolucin de procedimientos No Contencioso.
Cuestiones de puro derecho.
Apelacin de Intervencin Excluyente de Propiedad.
REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:
Copia de resolucin impugnada.
Constancia de notificacin.
Poder de representacin vigente.
Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.
Hoja de Informacin Sumaria firmada por abogado.
interposicin dentro del plazo legal establecido
Pago o Carta Fianza en caso se presente fuera de los plazos
establecidos.
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Art. 143, 144, 1454 y 146 C.T.
RECURSO DE APELACIN
1. SUBSANACIN DE REQUISITOS:
15 das hbiles.
05 das hbiles para reclamos contra:
- Resolucin de comiso de bienes
- Res. de internamiento temporal de vehculos.
- Res. de cierre temporal de establecimiento.
- Resolucin de Multa que sustituya el cierre.
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TIPO DE RESOLUCIN
PLAZO
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PLAZO
12 meses,
meses contados a
partir de la fecha de
ingreso de los actuados al
TF.
Resoluciones
emitidas
como 18 meses, contados a
consecuencia de la aplicacin de las partir de la fecha de
normas de precio de transferencia.
ingreso de los actuados al
TF.
Art. 150 y 152 del C.T.
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SOLICITUD DE CORRECCIN,
AMPLIACIN O ACLARACIN
1.
2.
3.
1.
2.
De oficio.
A peticin de parte
1. Formulada por la Administracin Tributaria.
2. Por el Deudor Tributario.
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El plazo
para apelar es de 20 das de notificada la resolucin y de
10 das tratndose de las Resoluciones que establezcan sanciones de comiso
de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de
establecimientos y las resoluciones que sustituyan a estas ltimas.
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APELACIN DE TRIBUTOS
MUNICIPALES
TRIBUNAL
FISCAL
Apelacin
Municipalidad
Provincial
Municipalidad
Distrital
Reclamacin
(Resuelve)
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ABANDONO
Se da cuando el solicitante
incumple un trmite requerido
que implique la paralizacin
por
treinta
das
del
procedimiento.
Slo
en
procedimiento
iniciados a solicitud de parte.
EL TRIBUNAL FISCAL
(ART.98 102 C.T.)
Actualmente, el Tribunal Fiscal cuenta con seis Salas Especializadas que conocen
asuntos en materia tributaria general, regional, local y aduanera.
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J. O. O.
RES. DE
CUMPLIM
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PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
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PROCEDIMIENTO COACTIVO
(ART. 117 CT)
Contenido de la REC:
REC
- Nombre de deudor tributario.
- Nmero de la Orden de Pago o Resolucin objeto
de la cobranza coactiva.
- Cuanta del tributo o Multa, y monto total de la
Deuda.
- El tributo o multa y perodo a que corresponde
La no
observancia del
contenido
genera la
nulidad de la
REC
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COBRANZA COACTIVA
QU DEUDAS
SE COBRAN
COACTIVAMENTE?
LAS DEUDAS
EXIGIBLES
CUNDO
UNA DEUDA
ES
EXIGIBLE?
Es facultad del Ejecutor
Coactivo verificar la
exigibilidad de la deuda
RESOLUCION
COBRANZA
COACTIVA
7 das
SE DICTAN LAS
MEDIDAS
CAUTELARES
1.
Mandato de cancelacin:
7 das hbiles para que el deudor cancele la
deuda exigible
2.
3.
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EJECUTOR COACTIVO:
(ART. 116 CT)
MEDIDAS CAUTELARES
(ART. 118 CT)
Durante el procedimiento:
Podrn
FORMAS DE EMBARGO
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a. Cuando en un Proceso
constitucional de
Amparo (antes: accin
de amparo) se hubiera
dictado una medida
cautelar que se ordene
suspender la cobranza
conforme al Cdigo
Procesal Constitucional.
b. Cuando lo disponga una
normas legal.
c. Excepcionalmente,
cuando la cobranza
podra ser
improcedente, previo
reclamo
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
PROCEDIMIENTO COACTIVO
7 das
hbiles
Medida
cautelar
previa
Emite
Dicta la medida
cautelar
No paga la
deuda
tributaria
Ejecuta
la Media
cautelar
previa
REC
Ejecucin
forzada
7 das
hbiles
Paga la deuda
tributaria
Termina
procedimiento
coactivo
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INTERVENCIN EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD (Tercera) (ART. 120 CT)
Se interpone por el tercero que sea propietario de bienes embargados.
Se interpone ante el Ejecutor Coactivo.
Se interpone en cualquier momento, antes del Remate.
Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante documento privado de fecha cierta o
pblico.
El tercero
presentar
antes del
remate
Doc. privado
de fecha
cierta, doc.
pblico u otro
documento
Presenta:
EJECUTOR
COACTIVO
Suspende
Remate
Tercerista
Notifica
Deudor/ej
ecutado
5 das
Absuelve o
no Absuelve
la Tercera
Resuelve
la Tercera
30 das
Incorporado: 2007
El apelante podr solicitar el uso de la palabra dentro de los 5 das
interpuesto la apelacin.
La Resolucin del TF agota la va administrativa, pudiendo las
partes impugnarla ante el Poder Judicial.
Durante la Tramitacin excluyente de propiedad o recurso de
apelacin la Administracin suspende la ejecucin de los embargos
respecto de los bienes en discusin.
Apela
05 das
Tribunal
Fiscal
Resuelve
(20 das)
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Fin de Procedimiento
Coactivo
20 das hbiles
Sala Civil de la
Corte Superior.
apelacin
PROCESO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO JUDICIAL
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b.
Medios Probatorios:
Sentido de la Sentencia:
a.
b.
Impugnacin:
a.
b.
c.
Demanda
Contencioso
3 meses
Administrativa
10 das
(Sala Contencioso
Administrativa de la
Corte Superior
respectiva)
Contestacin
de la
demanda
as
d
15
15 das
20 das
AUDIENCIA NICA
Audiencia de pruebas
15 das
Resuelve
SALA CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVA DE LA
CORTE SUPERIOR
Apelacin
05 das.
Sala Civil de la
Corte Suprema
Casacin
10 das
Sala Constitucional y
Social de la Corte
Suprema
Solo si los
medios
probatorios
ofrecidos lo
requieran
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2.
3.
4.
CUESTIONARIO
1. En qu instancias puede un contribuyente cuestionar el cobro de una deuda tributaria?
2. Describa los requisitos y plazos de los recursos de reclamacin y apelacin. Qu
aspectos debo verificar antes de presentar el recurso de reclamacin o apelacin?
3. Contra qu actos administrativos puede plantearse el Recurso de Queja?
4. Qu son y qu efectos tienen las Resoluciones de Observancia Obligatoria que emite el
Tribunal Fiscal?
5. Contra qu resolucin y con qu requisitos se plantea la Demanda Contenciosa
Administrativa?
6. La interposicin de la Demanda Contenciosa Administrativa garantiza que no se
cobraran la deuda materia de controversia o que no se impondr la sancin que se
impugna?
7. Puede la Sunat interponer Demanda Contenciosa Administrativa contra las
Resoluciones del Tribunal Fiscal?En qu casos?
8. Puede admitirse a trmite un recurso presentado extemporneamente?
9. Qu deuda se considera exigible en el Procedimiento de Cobranza Coactiva?
10. Qu etapas tiene el Procedimiento de Cobranza Coactiva? Qu es la Resolucin de
Ejecucin Coactiva?Es Impugnable?
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RESOLUCIONES DEL
TRIBUNAL FISCAL - RTF
SENTENCIA DEL TC. Exp. N 0417-2005-AA/TC
El Debido Proceso en el Procedimiento de Ejecucin Coactiva respecto a
Tributos administrados por el Gobierno Central.
En el presente caso, la Administracin notifico al demandante la orden de
pago y la resolucin de cobranza coactiva ante la omisin total y/o parcial
al pago por la deuda por concepto de Impuesto a la Renta. La demanda
tiene por objeto que se suspenda el procedimiento de ejecucin coactiva.
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LECTURAS SUGERIDAS
BIBLIOGRAFA
1.
2.
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