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FACULTAD DE CONTABILIDAD
APLICACIN CONTABLE,
LABORAL Y TRIBUTARIA II
ESSALUD
ESSALUD
El seguro social de salud (Essalud) es la entidad que
brinda cobertura a los asegurados y sus
derechohabientes a travs de las diversas
prestaciones
que
corresponden
al
rgimen
contributivo de la Seguridad Social de Salud.
L a Ley N 27056 (30-01-1999) creo el Seguro Social
de Salud , en reemplazo al Instituto Peruano de
Seguridad Social (IPSS), como un organismo pblico
descentralizado con personera jurdica de derecho
pblico interno. Su funcionamiento es financiado
con sus propios recursos y se regula por la Ley N
26790 (17-05-1997) y su Reglamento, D.S.N 00997-SA, y por la Ley N 27056 y su Reglamento D.S
N 02-99-TR.
DR. CPCC - J. PUJAICO
ESSALUD
De conformidad con lo previsto por la Resolucin de
Superintendencia N 080-99/SUNAT (15.07.1999), el
registro de los asegurados regulares corresponde al
empleador, quin deber registrarse como tal ante
ESSALUD y, posteriormente, inscribir a los afiliados
regulares que de l dependan diferenciando los
cubiertos
con
establecimientos
propios,
los
atendidos a travs de planes contratados con una
Entidad Prestadora de Salud (EPS) y los cubiertos
ntegramente por el ESSALUD. Esta obligacin es
imperativa.
Para la Ley N 26790, Ley de Modernizacin de la
Seguridad Social en Salud, son asegurados del
rgimen contributivo de la Seguridad Social en
Salud, los afiliados regulares o potestativos y sus
DR.
CPCC - J. PUJAICO
derechohabientes.
4
BASE LEGAL
BASE LEGAL
FECHA
SUMILLA
Ley N 26790
17-05-97
Ley de modernizacin de la
seguridad social en salud
D.S. N 009-97-SA
09-09-97
D.S. N 003-98-SA
14-04-98
Ley N 27056
30-01-99
D.S. N 002-99-TR
27-04-99
Res.de Gerencia
General N 654-GGESSALUD-2001
25-12-2001
Ley N 28791
21-07-2006
Acuerdo de Consejo
Directivo N 058-14ESSALUD-2011
Reglamento de pago de
prestaciones econmicas.
28-07-2011
D. S. N 009-97-SA
Reglamento de la Ley N 26790
09 de septiembre de 1,997
Directiva N 009-GG-ESSALUD2001
LEY N 27056
Ley de Creacin del Seguro
Social de Salud (ESSALUD)
30 de enero de 1,999
D. S. N 002-99-TR
Reglamento de la Ley N 27056
27 de abril de 1,999
Directiva N 016-GG-ESSALUD-2001
Procedimientos para la emisin, registro y control
de CITT
LEY N 28791
Establece modificaciones
a la Ley 26790
21 de Julio del 2006
D. S. N 020-2006-TR
Reglamento de la Ley N 28791
28 de Diciembre del 2006
D. S. N 005-2006-TR
20 de Abril del 2006
Incorporacin
al
Seguro
Social
de
Salud (ESSALUD) de
los afiliados a la Caja
de
Beneficios
y
Seguridad Social del
Pescador (CBSSP)
Modifica el Reglamento de la Ley 28320
D. S. N 005-2005-TR
Derecho de Cobertura
Cumplan con tener dos aportaciones
mensuales
consecutivas
o
no
consecutivas canceladas en los seis
meses previos a la contingencia.
Prestaciones
Econmicas
en
Baja
Temporal:
Tienen derecho solo a prestaciones
econmicas de Lactancia y Sepelio
ASEGURADOS A ESSALUD
1. Son afiliados regulares:
ASEGURADOS A ESSALUD
Trabajadores de la pequea empresa acogidos al
rgimen de la Ley Mype. D.S N 007-2008-TR y D.S
N 008-2008-TR.
El conductor de la Microempresa comprendido en
la Ley de Promocin y Formalizacin de la Micro y
pequea empresa. Ley N 28015 y D.S N 0092003-TR.
Los aprendices de SENATI. Artculo 14, Decreto
Ley N 20151.
Los servidores bajo el rgimen de contratacin
administrativa de servicios CAS. Ley N 29849.
ASEGURADOS A ESSALUD
La inscripcin de los asegurados regulares se realiza
a travs de la SUNAT, incorporado a los trabajadores
dependientes en las declaraciones que se hacen a
travs del PDT-Planilla Electrnica.
2. Son afiliados Potestativos:
Son afiliados potestativos los trabajadores y
profesionales independientes incluidos aquellos
sujetos a regmenes especiales obligatorios; las
dems personas que no renan los requisitos para
una afiliacin regular y todos aquellos que la Ley
determine.
Base Legal: Artculo 3, Ley N 26790 y artculos 7
y 24, D.S N 009-97-SA
DR. CPCC - J. PUJAICO
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APORTES A ESSALUD
Afiliados Regulares en Actividad
El aporte de los trabajadores en actividad,
incluyendo los que laboran bajo relacin de
dependencia como los socios de cooperativas,
equivale al 9% de la remuneracin o ingreso. Es de
cargo obligatorio de la entidad empleadora que
debe declararlo y pagarlo en su totalidad
mensualmente a EsSalud, sin efectuar retencin
alguna al trabajador, dentro de los plazos
establecidos en la normatividad vigente, en el mes
siguiente a aqul en que se devengaron las
remuneraciones afectas.
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APORTES A ESSALUD
Afiliados Regulares Pensionistas
El aporte de los pensionistas es de 4% de la pensin.
Es de cargo del pensionista, siendo responsabilidad
de la entidad empleadora la retencin, declaracin y
pago a EsSalud, en los plazos establecidos en la
normatividad vigente.
ASEGURADOS
APORTES A CARGO
DE
TASAS
Asegurados regulares en
actividad
Entidad empleadora
9%
Asegurados regulares
pensionistas
Pensionista
4%
Asegurados potestativos
Asegurado
Segn
plan
elegido
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13
14
PRESTACIONES ASISTENCIALES
De acuerdo a lo previsto por el artculo 9 de la Ley
N 26790, los trabajadores as como sus
derechohabientes podrn acceder, en funcin de su
afiliacin, a las siguientes prestaciones:
Prestaciones de prevencin, promocin y atencin
de la salud.
Prestaciones de bienestar y promocin social.
Prestaciones por sepelio.
Las prestaciones de prevencin y promocin de la
salud son prioritarias y tienen como objeto
conservar la salud de la poblacin, minimizando los
riesgos de su deterioro. stas son:
Educacin para la salud.
Evaluacin y control de riesgos,
Inmunizaciones.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
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PRESTACIONES ASISTENCIALES
Las prestaciones de recuperacin de salud tienen
por objeto atender los riesgos de enfermedad
resolviendo las deficiencias de salud de la poblacin
asegurada.
Las prestaciones son:
Atencin
mdica,
tanto
ambulatoria
como
hospitalizacin.
Medicinas e insumos mdicos.
Prtesis y aparatos ortopdicos imprescindibles.
Servicios de rehabilitacin.
La prestacin de maternidad consiste en el cuidado
de la salud de la madre gestante y la atencin del
parto extendindose al periodo de puerperio y al
cuidado de la salud del recin nacido.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
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Trabajador
Entidad Empleadora
DECLARACION
REGISTRO
PDT
Trabajador Titular
Derechohabiente
Con expresa
Indicacin de la
Cobertura
Acreditacion
Esposa
Concubino (a)
Hijo menor de edad
Hijo mayor incapacitado
Madre gestante
extramatrimonial
PAGO
SUNAT
BANCOS
Reembolso
Cuenta individual
del asegurado
Cuenta corriente
del empleador
(Periodo
calendario)
(Periodo aportado)
DERECHO DE COBERTURA
Los afiliados regulares y derechohabientes tienen
derecho a las prestaciones siempre que cuenten:
a) Con tres (3) meses de aportacin consecutivos o
cuatro (4) no consecutivos dentro de los seis (6)
meses calendario anteriores al mes en que se
inici la contingencia.
b) La entidad empleadora haya declarado y pagado
o se encuentre en fraccionamiento vigente las
aportaciones de los doce (12) meses anteriores a
los seis (6) meses previos al mes de inicio de la
atencin, segn corresponda.
En caso de accidente es suficiente que exista
afiliacin.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
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DERECHO DE COBERTURA
La
cobertura
de
ESSALUD
comprende
las
prestaciones de capa simple (conjunto de
intervenciones de salud de mayor frecuencia y
menor complejidad) y las prestaciones de capa
compleja (conjunto de intervenciones de salud de
menor frecuencia y mayor complejidad).
Los asegurados en actividad tienen derecho a las
prestaciones de primera capa; as como las
prestaciones de segunda capa, y subsidios
econmicos a cargo de la primera.
Los afiliados pensionistas tienen derecho a la
integridad
de
las
prestaciones
de
salud
correspondientes a la primera y segunda capas, as
como sepelio.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
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20
Total del
perodo de
latencia
Capa simple y
compleja
Capa compleja
y maternidad
De 5 a 9 meses
2 meses
Primer mes
Segundo mes
De 10 14 meses
4 meses
2 primeros
meses
2 siguientes
meses
De 15 a 19
meses
6 meses
3 primeros
meses
3 siguientes
meses
De 20 a 24
meses
8 meses
4 primeros
meses
4 siguientes
meses
De 25 a 29
meses
10 meses
5 primeros
meses
5 siguientes
meses
De 30 a ms
DR. CPCC - J. PUJAICO
meses
12 meses
6 primeros
meses
6 siguientes
meses
Eses
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
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22
MOSTRAR
Documento de
identidad del
solicitante (DNI,
Carnet de extranjera
o pasaporte).
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PRESTACIONES ECONMICAS O
SUBSIDIOS
De conformidad con la Ley N 26790 (17.05.1997), el
Acuerdo N 58-14-ESSALUD-2011 (28.07.2011) y la
Resolucin de Gerencia General N 619-GG-ESSALUD2012 (03.12.2012), las prestaciones que el Seguro
Social de Salud ofrece son, entre otras, las
prestaciones
econmicas
o
los
denominados
subsidios. Estas prestaciones consisten en una
prestacin asistencial de carcter econmico y de
duracin determinada que se otorga ante una
situacin de incapacidad temporal, maternidad y
lactancia as como del otorgamiento de un monto de
dinero a la persona que acredite haber efectuado los
gastos de los servicios funerarios por la muerte de un
asegurado regular titular, sea activo o pensionista.
DR. CPCC - J. PUJAICO
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PRESTACIONES ECONMICAS
RECONOCIDAS
La Ley de Modernizacin de la Seguridad Social de
la Salud reconoce los siguientes subsidios:
a) Subsidio por incapacidad temporal
b) Subsidio por maternidad
c) Subsidio por lactancia
d) Gastos de sepelio
Ahora bien, en principio, los dos primeros
subsidios son pagados directamente por el
empleador, quien luego deber solicitar su
reembolso a ESSALUD mientras que los dos
subsidios restantes son pagados siempre por
ESSALUD al trabajador en forma directa. Esto se
encuentra sujeto a variacin dependiendo del
rgimen laboral al que se encuentre el trabajador.
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SEGURO REGULAR
a) En Actividad
Trabajadores dependientes
(incluidos trabajadores CAS y
Trabajadores del Hogar)
Trabajadores en calidad de socios
de cooperativa de trabajadores.
b)Pensionistas de jubilacin
incapacidad y sobrevivencia
c)Pescadores y procesadores
pesqueros artesanales
independientes
SEGURO AGRARIO
a) Trabajadores agrarios
dependientes
b)Trabajadores agrarios
independientes
DR. CPCC - J. PUJAICO
PRESTACIONES ECONMICAS
Incapacida Matern Lactanci Sepeli
d Temporal idad
a
o
X
26
27
X
X
28
29
X
X
30
31
SI LA INCAPACIDAD
TEMPORAL
ES POR ACCIDENTE
EN EL CASO DE
MATERNIDAD
NO HABER GOZADO
DE INCAPACIDAD TEMPORAL
EN EL PERIODO
COMPRENDIDO ENTRE LOS 45
DAS ANTERIORES A LA
FECHA PROBABLE DE PARTO Y
LA FECHA DEL PARTO.
MES INICIO
ENFERMEDAD
(NICAS SITUACIONES)
6
6
5
5
4
4
3
3
2
2
6 MESES ANTERIORES
1
1
6 MESES ANTERIORES
REQUISITO :
Lactancia
Sepelio
ncapacidad Temporal
Maternidad
Banco Continental
(vence a los 20 das hbiles)
Banco La Nacin (*)
(vence a los 30 das calendario
Incapacidad Temporal
Maternidad
Banco Continental
(vence a los 20 das hbiles)
Banco La Nacin (*)
(vence a los 30 das calendario
DERIVADAS DE LA INCAPACIDAD
PARA EL TRABAJO OCASIONADAS POR
EL DETERIORO DE SU SALUD
PRESTACIONES ECONMICAS
a) Para subsidio por incapacidad Temporal.Tener 3 meses de aportacin consecutiva o
cuatro no consecutiva dentro de los 6 meses
calendario anteriores al mes en que se inicio la
incapacidad.
En caso de accidente basta que exista afiliacin.
Este subsidio se otorga en dinero. Por la
incapacidad para el trabajo ocasionada por el
deterioro de su salud.
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PRESTACIONES ECONMICAS
El derecho al subsidio se adquiere a partir de del
vigsimo primer da de incapacidad.
Durante los primeros 20 das de incapacidad el
empleador contina obligado al pago de la
remuneracin.
El subsidio se otorgar mientras dura la incapacidad
del trabajador, hasta un mximo de 11 meses y 10
das consecutivos.
Los trabajadores portuarios tendrn derecho al
subsidio a partir del primer da de ocurrida la
incapacidad laboral, los que sern de cargo del
Seguro Social de Salud.
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EL EMPLEADOR
ESSALUD
AO CALENDARIO
A PARTIR
DEL DIA 21
20
PRIMEROS
DAS
EMPLEADOR
CASO EXTREMO
31 DIC.
1 ENERO
Febrero
7
DAS CUBIERTOS
POR EL EMPLEADOR
Abril
3
20 DAS
Junio
31 DICIEMBRE
Julio
Octubre
10 20
10
20
50 DAS
70 DAS NO CONSECUTIVOS
DE INCAPACIDAD
EN EL AO CALENDARIO
DAS SUBSIDIADOS
POR ESSALUD
31 DIC.
1 ENE.
AO CALENDARIO AO
AO 1
10
EJEMPLO EXPLICATIVO
CASOS ESPECIALES
1 ENE.
CALENDARIO
AO 2
32 5
0
13 DAS EMPLEADOR
(EMPLEADOR)
ESSALUD
SI AL 31 DE DICIEMBRE
AO
31 DIC.
1 ENE.
CALENDARIOAO
CALENDARIO
AO 1
AO 2
1 8 2 10
0
2
ASEGURADO
13 DAS
ASEGURADO
ESSALUD
SI AL 31 DE DICIEMBRE
31 DIC.
AO
CALENDARIO
AO CALENDARIO
AO 1
AO 2
2015 10
EMPLEADOR
ESSALUD
ASEGURADO
SI AL 31 DE DICIEMBRE
EL EMPLEADOR o COOPERATIVA
EL EMPLEADOR O COOPERATIVA
EL ASEGURADO REGULAR
ESTUVIERA PAGANDO LA
ESTUVIERA PAGANDO LA REMUNERACION
DEPENDIENTE,
REMUNERACIN CORRESPONDIENTE
CORRESPONDIENTEA LOS
ESTUVIERA SUBSIDIADO POR
A LOS PRIMEROS VEINTE DAS
VEINTE PRIMEROS
ESSALUD.
DE INCAPACIDAD EN ESE AO
DIAS DE INCAPACIDAD DE ESE AO
Y LA INCAPACIDAD
Y LA INCAPACIDAD CONTINUARA,
Y LA INCAPACIDAD CONTINUARA,
CONTINUARA,
SEGUIR ABONANDO LA
REMUNERACIN HASTA SER
ESSALUD ABONAR EL SUBSIDIO
ESSALUD SEGUIR ABONANDO
DADO DE ALTA o HASTA
A PARTIR DEL VIGSIMO PRIMER DA EL SUBSIDIO HASTA SER DADO
QUE SE CUMPLAN LOS VEINTE DIAS
DE INCAPACIDAD DEL
DE ALTA HASTA EL
DEL SIGUIENTE AO
SIGUIENTE AO.
VENCIMIENTO
DEL PLAZO MXIMO
SI AL FINALIZAR LOS VEINTE DAS
SUBSISTIERA LA INCAPACIDAD,
DETERMINACIN DE LA INCAPACIDAD
EN LAS COMISIONES MDICAS
A LOS 150 DIAS
CONSECUTIVOS
DE INCAPACIDAD, O A
LOS 310 DIAS NO
CONSECUTIVOS EN UN
LAPSO DE 720 DIAS
SE SOLICITA
EVALUACION
OBLIGATORIAMENT
E
SI SE
DETERMINA
INCAPACIDAD
PERMANENTE
SI SE
DETERMINA
QUE ES
TEMPORAL
Essalud pagar el
subsidio hasta la
fecha
de
notificacin
del
dictamen de la
comisin mdica
teniendo
en
cuenta los 340
das consecutivos
y 540 das no
consecutivos,
segn sea el caso
Essalud
reconocer
el
pago
de
subsidio hasta
la
fecha
de
alta.
PRESTACIONES ECONMICAS
b)Para subsidio por Maternidad.- Haber estado
afiliadas al tiempo de la concepcin y tener 3 meses
de
aportacin
consecutivas
o
cuatro
no
consecutivas dentro de los 6 meses calendarios
anteriores al mes en que se inicia el goce del
subsidio.
El subsidio por maternidad se otorga por 90 das, se
extender por 30 das ms en caso de nacimiento
mltiple. Equivale al promedio diario de las
remuneraciones de los doce (12) ltimos meses
anteriores al inicio de la prestacin multiplicado por
el nmero de das de goce de la prestacin. Si es
menor a 12, el promedio se determinar en funcin
del tiempo de aportacin del afiliado regular en
actividad.
DR. CPCC - J. PUJAICO
45
PRESTACIONES ECONMICAS
El periodo durante el cual se otorga el subsidio es
de 90 das calendarios divididos en pre y post natal.
Cuando el parto es despus de la semana 30, el
descanso se otorgar por 90 das, no siendo
necesario que el concebido nazca vivo.
Igual tienen derecho cuando el parto se produzca
entre la semana 22 y la semana 30 de gestacin,
solo si el concebido nace vivo y sobrevive las de 72
horas.
46
DE LA PRIMERA
ARMADA
DE LA SEGUNDA
ARMADA
DEL TOTAL
SUBSIDIADO
AL TERMINO DE LOS
PRIMEROS 45 DIAS.
AL VENCIMIENTO DE
LOS
90
DAS
SUBSIDIADOS.
EN UNA SOLA
ARMADA
AL
VENCIMIENTO
DEL PERODO DE
MATERNIDAD.
120 das
Los
requisitos,
calificacin,
prescripcin
y
verificacin del derecho al pago del subsidio
solicitado, no tendr ninguna variacin en relacin
a las normas ya establecidas.
PRESTACIONES ECONMICAS
c) Para subsidio por Lactancia.- Tener 3 meses
de aportacin consecutivas o cuatro no
consecutivas dentro de los 6 meses calendario
anteriores al mes en que se produjo el
alumbramiento.
Se otorga en dinero, con el objeto de contribuir al
cuidado del recin nacido. En caso de parto
mltiple se reconoce un subsidio adicional por
cada hijo.
Mediante Acuerdo N 66-27-ESSALUD-2003, se
ha establecido que el subsidio ser equivalente a
S/. 820.00 Nuevos Soles, otorgado en la forma,
plazos y condiciones establecidas por las normas
vigentes.
DR. CPCC - J. PUJAICO
49
PRESTACIONES ECONMICAS
El plazo para presentar la solicitud del subsidio por
lactancia, prescribe a los 6 meses contado desde la
fecha en que termina el periodo mximo de postparto.
50
ASEGURADOS
PESCADORES Y
PROCESADORES
PESQUEROS
ARTESANALES
INDEPENDIENTES
DEBEN ACREDITAR EL
PAGO DE LAS TRES
CONTRIBUCIONES
MENSUALES
CONSECUTIVAS
ANTERIORES AL MES EN
QUE SE PRODUJO EL
ALUMBRAMIENTO
ASEGURADOS
AGRARIOS
PRESTACIONES ECONMICAS
d)Para prestaciones por Sepelio.- Tener 3 meses
de
aportacin
consecutivas
o
cuatro
no
consecutivas dentro de los 6 meses calendarios
anteriores al mes del fallecimiento. En caso de
accidente bastar que exista afiliacin.
La entidad empleadora debe haber declarado y
pagado o se encuentre en fraccionamiento vigente
las aportaciones de los doce meses anteriores a los
seis meses previos al mes de inicio de la atencin,
segn corresponda.
Cubre los servicios funerarios por la muerte del
asegurado regular, sea activo o pensionista, de
acuerdo a las normas que fija ESsalud.
DR. CPCC - J. PUJAICO
53
PRESTACIONES ECONMICAS
La prestacin por sepelio se otorga por un monto de
S/. 2,070.00 cantidad que podr ser modificada.
El plazo para la presentacin de la solicitud del
subsidio por gastos de sepelio prescribe a los seis
(6) meses contados desde la fecha de deceso del
asegurado titular.
54
PRESTACIONES ECONMICAS
Tambin tienen derecho a las prestaciones por
sepelio los asegurados titulares de los seguros
Essalud Independiente, Essalud Independiente
personal, Essalud Independiente Familiar y Seguro
potestativo Plan Proteccin total, que cumpla con:
El asegurado se encuentre al da en el pago de
sus aportes a la fecha del deceso.
Que la causa del fallecimiento se encuentre
cubierta por el plan de salud contratado, teniendo
presente sus respectivas exclusiones.
Que el fallecimiento haya ocurrido en la vigencia
del contrato y cumplidos los periodos de carencia
y espera, de ser el caso, salvo que se trate de
muerte accidental.
DR. CPCC - J. PUJAICO
55
INCUMPLIMIENTO DE ENTREGA DE
INFORMACINY/O DOCUMENTACIN
REQUERIDA POR ESSALUD
Las entidades empleadoras que no proporciones al
personal autorizado de Essalud, la informacin y/o
documentacin
requerida
para
acciones
de
verificacin y de fiscalizacin posterior sobre el
otorgamiento de las prestaciones econmicas, sern
sujetos a las siguientes multas:
56
INCUMPLIMIENTO DE ENTREGA DE
INFORMACINY/O DOCUMENTACIN
REQUERIDA POR ESSALUD
57
60
61
MONTO DE LA
REMUNERACIN
SI. 1,350
Agosto 2015
SI. 1,350
Setiembre 2015
SI. 1,350
Octubre 2015
SI. 1,350
Noviembre 2015
SI. 1,350
Diciembre 2015
SI. 1,350
Enero 2016
SI. 1,350
Febrero 2016
SI. 1,350
Marzo 2016
SI. 1,350
Abril 2016
SI. 1,350
SI. 1,350
SI. 1,350
62
63
Respuesta:
La seora Prez recibir por concepto de subsidio
por maternidad de su descanso pre y post-natal la
suma de S/. 4050.00.
64
65
SOLUCIN:
En principio, lo que se debe indicar a la Srta. Rosas
es que se puede hablar de subsidio por incapacidad
temporal en estricto a partir del da 21 de descanso
mdico en adelante ya que los 20 das anteriores no
constituirn monto reembolsable por parte de
ESSALUD en favor del empleador toda vez que ste
deber efectuar el pago de la remuneracin como si
se encontrara laborando.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
66
67
68
69
MONTO DE LA
REMUNERACIN
S/. 195
S/. 1275
S/. 1275
S/. 1275
S/. 1275
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
FOTO 3
84
85
86
SISTEMA NACIONAL DE
PENSIONES
87
88
89
ASEGURADOS
a)Los asegurados obligatorios.
Son asegurados obligatorios del SNP:
) Los trabajadores que prestan servicios bajo el
rgimen de la actividad privada a empleadores
particulares, cualesquiera que sea la duracin del
contrato de trabajo o el tiempo de trabajo por da,
semana o mes, siempre que no estn afiliados al
Sistema Privado de Pensiones.
) Los trabajadores al servicio del Estado, bajo los
regmenes de la Ley N 11377, D. Leg. N 276 o de
la Actividad Privada que no estn comprendidos en
el D. Leg.N 20530.
) Los trabajadores de empresas de propiedad social,
cooperativas y similares.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
90
ASEGURADOS
Los trabajadores artistas a que se refiere la Ley N
28131 (19.12.2003).
Los trabajadores al servicios del hogar.
Los trabajadores agrarios.
Los
trabajadores
y
conductores
de
la
microempresa podrn afiliarse al sistema nacional
de pensiones.
b) Los Asegurados Facultativos.) Personas que realicen actividades econmica
independiente.
) Los asegurados obligatorios que cesen de prestar
servicios y que opten por continuar aportando a
dicho sistema.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
91
ASEGURADOS
En este caso, el trabajador deber tener por lo
menos 18 meses de aportacin, debiendo solicitar
su incorporacin al rgimen facultativo hasta el
sexto mes contado desde el ltimo da de
aportacin. Si el trabajador cesante hubiera estado
percibiendo subsidios de enfermedad o maternidad,
el plazo en mencin se computar desde el da
siguiente al ltimo da de goce de subsidio.
c) Trabajadores MYPES.
) Trabajadores de la Microempresa
) Trabajadores de pequeas empresas
d) Trabajadores Pensionistas
El nuevo texto del Art. 45, vigente desde 03-052006, seala que el pensionista que se incorpore
a
la
actividad
laboral
como
trabajador
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDADAUDITORIA
dependiente
o
92
TRIBUTACION- LABORAL
ASEGURADOS
independiente elegir entre la remuneracin o
retribucin que perciba por sus servicios prestados o
su pensin.
De manera excepcional, el pensionista podr
percibir pensin y remuneracin o retribucin a la
vez si es que la suma de estos conceptos no supera
el 50% de la UIT vigente.
Al igual que en el artculo modificado, la ONP
mediante accin coactiva recuperar las sumas
indebidamente cobradas en el caso que se supere el
lmite sealado del 50% de la UIT y no se suspenda
la pensin por el SNP.
93
ASEGURADOS
e) Ley N 29849: a partir del 07-04-2012
De acuerdo con la Ley N 29849, norma que
establece la eliminacin progresiva del rgimen
CAS y el reconocimiento de ms y mejores
derechos a los servidores de ste rgimen, se
determina el derecho general de afiliarse a un
rgimen pensionario, pudiendo elegir entre el
SNP o SPP y cuando corresponda afiliarse al
SCTR.
94
APORTES
Aportan a l los trabajadores, en un porcentaje
equivalente al 13% de la remuneracin asegurable.
95
96
97
estos
deben
depender
econmicamente de causante y no percibir
ingresos superiores a la probable pensin.
Capital de Defuncin
La prestacin econmica a la cual tienen derecho
ciertos familiares del causante pensionista del
asegurado con derecho a percibir una pensin de
jubilacin o invalidez de percibir por nica vez y que
sirve para atenuar una cierta forma los gastosque
demandael fallecimiento:
Prestacin econmica
Pago por nica vez
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
98
99
CASO PRCTICO 1:
El trabajador A" recibe como remuneracin mensual
S/. 1.000, sin embargo, durante todo el mes su
empleador le otorg licencia con goce de haber.
En este caso al existir base imponible corresponder
efectuar aportes al SNP por un monto equivalente a
13% * S/ 1,000= 130.00.
10
0
CASO PRCTICO 2:
El trabajador B" recibe como remuneracin
mensual S/. 800, sin embargo, durante el mes de
junio de 2015 su empleador le otorg licencia sin
goce de haber por 15 das, devengndose S/ 400 de
remuneracin en dicho mes.
Corresponder efectuar aportes al SNP por un monto
de 13% * S/ 400= S/ 52.00.
10
1
CASO PRCTICO 3:
El trabajador C" es contratado a tiempo indefinido
el 16.06.2015, establecindose como remuneracin
mensual S/ 3,000. El 30.06.2015 se le pag S/ 1,500
al haber laborado 15 das en dicho perodo. Cul
ser el aporte al SNP?
Corresponder aportar el importe de 13% * S/
1,500= S/ 195 (remuneracin devengada en el
mes).
10
2
10
3
10
4
10
5
10
6
10
7
10
8
AGUINALDOS Y GRATIFICACIONES
Los pensionistas del rgimen del Decreto Ley N
20530 tienen derecho a percibir aguinaldos o
gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad,
conforme a lo que seale la ley para tal efecto
(artculo 8 de la Ley N 28449).
10
9
11
0
REDUCCIN DE PENSIONES
SUPERIORES A 2 UIT
A partir del 31 de diciembre 2004 las pensiones que
superaban las 2 UIT, se reducirn anualmente a
razn del 18% hasta el ao que dicha pensin
alcance el tope vigente.
11
1
AUMENTO DE PENSIN EN
APLICACIN A LA LEY N 28849
Las pensiones de los beneficiarios titulares que a
11
2
11
3
PENSIN DE CESANTA
La pensin de cesanta que se reconozca a partir del
31 de diciembre del 2004 se calcularn segn las
siguientes reglas:
Para los varones, las pensiones sern iguales a una
treintava
parte
del
promedio
de
las
remuneraciones pensionables percibidas en los
doce ltimos meses por cada ao de servicios.
Para las mujeres, las pensiones sern iguales a
una veinticincoava parte del promedio de las
remuneraciones pensionables percibidas en los
doce ltimos meses por cada ao de servicios.
Si las remuneraciones pensionables hubieran sido
aumentadas al trabajador en cincuenta por
ciento(50%) o ms dentro de los ltimos
sesenta(60) meses, o entre treinta(30%) y
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDADAUDITORIA por ----cincuenta
114
TRIBUTACION- LABORAL
PENSIN DE CESANTA
ciento(50%) dentro de los ltimos treinta y seis(36)
meses, la pensin ser regulada en base al
promedio de las remuneraciones pensionables
percibidas en el perodo correspondiente a los
ltimos sesenta(60) o treinta y seis(36) meses, en su
caso. Si el trabajador resultare comprendido en las
dos situaciones anteriormente indicadas, se tomar
en cuenta el promedio mayor.
En los casos en que los incrementos de las
remuneraciones pensionables se originen como
consecuencia de homologacin o de aumentos de
remuneraciones con carcter general dispuestos por
ley, no ser de aplicacin el numeral 3 (artculo 5
Ley N 28449).
La pensin se extingue con el fallecimiento del
DR. CPCC - J. PUJAICO
titular.
CONTABILIDAD- AUDITORIA
115
TRIBUTACION- LABORAL
PENSIN DE JUBILACIN
Esta pensin le corresponde al trabajador que
cumple 70 aos de edad (artculos 34 y 35
Decreto Legislativo N 276).
116
PENSIN DE INVALIDEZ
A partir del 31 de diciembre del 2004 el clculo de la
pensin de invalidez se hace de acuerdo a las
siguientes reglas:
1. Para los varones, las pensiones sern iguales a
una treintava parte del promedio de las
remuneraciones pensionables percibidas en los
doce ltimos meses por cada ao de servicios.
2. Para las mujeres, las pensiones sern iguales a
una veinticincoava parte del promedio de las
remuneraciones pensionables percibidas en los
doce ltimos meses por cada ao de servicios.
3. Si las remuneraciones pensionables hubieran sido
aumentadas al trabajador en cincuenta por
ciento(50%) o ms dentro de los ltimos
sesenta(60)
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
117
PENSIN DE INVALIDEZ
meses, o entre treinta(30%) y cincuenta por
ciento(50%) dentro ltimos treinta y seis(36) meses, la
pensin ser regulada en base al promedio de las
remuneraciones pensionables percibidas en el periodo
correspondiente a los ltimos sesenta(60) o treinta y
seis(36) meses, en su caso. Si el trabajador resultare
comprendido en las dos situaciones anteriormente
indicadas, se tomar en cuenta el promedio mayor.
En los casos en que los incrementos de las
remuneraciones pensionables se originen como
consecuencia de homologacin o de aumentos de
remuneraciones con carcter general dispuestos por
ley, no ser de aplicacin el numeral 3 (artculo 5 Ley
N 28449).
Se extingue la pensin al recuperar el pensionista sus
facultades fsicas o mentales.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
118
PENSIN DE SOBREVIVIENTES
Pensin de viudez
119
PENSIN DE SOBREVIVIENTES
c) Se otorgar al varn slo cuando se encuentre
PENSIN DE SOBREVIVIENTES
Pensin de Orfandad
121
PENSIN DE SOBREVIVIENTES
En este caso tendrn derecho, adems de la
12
2
PENSIN DE SOBREVIVIENTES
Pensin de Ascendientes
12
3
PROHIBICIN DE INGRESO AL
RGIMEN 20530
Queda terminantemente prohibido el ingreso de
servidores y funcionarios pblicos al rgimen de
pensin Decreto ley N 20530.
Es un rgimen cerrado que no admite nuevas
incorporaciones
ni
reincorporaciones,
de
conformidad con la Primera Disposicin Final y
Transitoria de la Constitucin Poltica del Per
(artculo 2 de la ley N 28449).
12
4
CASO PRCTICO 1
12
5
12
7
12
8
SISTEMA PRIVADO DE
PENSIONES
12
9
INTRODUCCIN
INTRODUCCIN
I.
CONSIDERACIONES GENERALES
Es de conocimiento que el sistema Privado de Seguridad
social como modelo se inicio en Chile en mayo de 1981,
teniendo como caracterstica que se elimina la
participacin del Estado en la seguridad delegndose la
responsabilidad
de
la
administracin
de
las
Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) las cuales
eran supervisadas por la Superintendencia de Banca y
Seguros. Al respecto, el ex Ministro de trabajo de Chile,
Jos Piera, Principal propulsor del sistema privado de
pensiones de su pas, ha dicho: Lo ms importante de
este sistema es que el propio trabajador puede elegir su
forma de jubilacin, lo que representa una manera clara de
democratizar las pensiones, ms an ahora que vivimos en
un mundo donde las experiencias colectivistas han
fracasado y tiene un mayor auge las economas libres de
mercado.
la libre afiliacin;
LA SUPERINTENDENCIA ASEGURA LA
CORRECTA ADMINISTRACIN DE LOS
FONDOS
FUNCIONES DE LA AFP
FUNCIONES DE LA AFP
TIPOS DE FONDOS
Fondo de Pensiones Tipo cero Fondo de Proteccin
de Capital:
Tipo de Fondo orientado a mantener el valor del patrimonio
de los afiliados con crecimiento estable y con muy baja
volatilidad en el marco de los lmites de inversin a que se
refiere el numeral I del artculo 25-B de la presente Ley. Este
Tipo de Fondo ser de carcter obligatorio para la
administracin de los recursos de todos los afiliados al
cumplir los sesenta y cinco (65) aos y hasta que opten por
una pensin de jubilacin en el SPP; salvo que el afiliado
exprese por escrito su voluntad de asignar su Fondo al Tipo 1
o Tipo 2.
TIPOS DE FONDOS
Fondo de Pensiones Tipo uno Fondo de
Preservacin de Capital:
Tipo de Fondo orientado a crecimiento estable del
patrimonio de los afi liados con baja volatilidad en el
marco de los lmites de inversin a que se refiere el
numeral II del artculo 25-B de la presente Ley. Este Tipo
de Fondo ser de carcter obligatorio para la
administracin de los recursos de todos los afi liados
mayores de sesenta (60) aos y menores de sesenta y
cinco (65) aos, salvo que el afiliado exprese por escrito
su voluntad de asignar su Fondo al Tipo 0 o al Tipo 2.
TIPOS DE FONDOS
Fondo de Pensiones Tipo dos Fondo Mixto:
Tipo de Fondo orientado a un crecimiento moderado del
patrimonio de los afiliados con volatilidad media en el
marco de los lmites establecidos en el numeral III del
artculo 25-B de la presente Ley.
Fondo de Pensiones Tipo tres Fondo de
Apreciacin del Capital (Fondo de Crecimiento):
Tipo de Fondo orientado a un alto nivel de crecimiento del
patrimonio de los afiliados con alta volatilidad en el marco
de los lmites de inversin a que se refiere el numeral IV
del artculo 25-B de la presente Ley.
Lo
que
saber
debe
Comisin
sobre Comisin
sobre
nuevos
remuneracin (flujo) aportes al fondo (saldo)
Esquema actual
Nuevo esquema
Un porcentaje sobre de la
Un porcentaje del NUEVO fondo
Sabes qu cobran? remuneracin
del
que genere afiliado.
afiliado.
A
quines
aplica?
La ganancia de las
No, dado que la comisin S, de modo que para obtener
AFP depende del
la descuentan de mi mejores ingresos deber generar
crecimiento de mi
remuneracin
mejor rentabilidad a mi fondo.
fondo?
Afecta
bolsillo?
CASOS PRACTICOS
CASO 1
El 14/04/2012 la AFP notific al Sr. Juan Garca Fonseca, la emisin de la
Resolucin de Desafiliacin N 853-2012 y al tener vnculo laboral vigente
en dicho mes, la ONP cumpli el 06/05/2012 con informar su nueva
situacin previsional a su empleador "Servicios Especiales XYZ S.A" (RUC
20179316103) indicando que el inicio del devengue en el SNP es Junio de
2012. Qu importe debe retener su empleador, si la remuneracin del Sr.
Garca es de S/.750?
Deuda por diferencial de aportes = S/ 1,350.
Cuota por diferencial de aportes = 10% de la remuneracin ( 10% * S/.
750) = S/.75.00
Repuesta: El empleador deber retener:
Por aportes regularesal SNP, el 13% de la remuneracin, es decir S/.
97.50 que deber declarar y pagar a travs del PDT 601 en la fecha de
vencimiento de sus obligaciones del mes de 06/2012.
Por deuda por diferencial de aportesS/.75.00 y la primera cuota
deber pagarla en la fecha de vencimiento de sus obligaciones de
06/2012, utilizando para ello el Formulario 1075 "Regmenes Especiales".
Caso 2
Emite 3 RH S/. 125.00, S/. 110.00 a personas naturales y
S/. 780.00 a persona jurdica que es agente de retencin.
Anlisis a realizar por el perceptor
Importes cobrados en el mes: S/. 125.00 + 110.00 +
780.00 = S/. 1,015.00 mayor a RMV pero menor a 1.5 de
RMV (S/. 1,125.00)
Respuesta
Se calculara el aporte al SPP aplicando una tasa del 5%.
Las personas naturales no retienen , por lo tanto el
aporte ser regularizado por el trabajador independiente
aplicando una tasa del 5% mas comisin y prima sobre
S/. 235.00.
La persona jurdica al ser agente de retencin retiene el
5% de S/. 780.00 que ser S/. 39.00 + comisin + prima.
CONCLUSIONES
CONCLUSIONES
SISTEMA PRIVADO DE
PENSIONES
15
5
15
6
BASE IMPONIBLE
Entindase por remuneracin asegurable el total de
los ingresos provenientes del trabajo personal del
afiliado, percibidas en dinero, cualquiera que sea la
categora de renta a que deban atribuirse de
acuerdo a las normas tributarias sobre renta.
Los subsidios de carcter temporal que perciba el
trabajador, cualquiera sea su naturaleza, se
encuentran afectos a los aportes al Sistema privado
de pensiones.
15
7
TASA
Los aportes de los trabajadores dependientes
pueden ser obligatorios o voluntarios. Los aportes
obligatorios estn constituidos por:
El diez por ciento (10%) de la remuneracin
asegurable destinado a la Cuenta Individual de
Capitalizacin.
Un porcentaje de la remuneracin asegurable
destinado a financiar las prestaciones de invalidez,
sobrevivencia y un monto destinado a financiar la
prestacin de gastos de sepelio.
Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP por
la administracin de la Cuenta Individual de
Capitalizacin, aplicables sobre la remuneracin
asegurable.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
15
8
TASA
Actualmente los porcentajes de aporte previstos al
interior del Sistema Privado de Pensiones son tal
como siguen:
AFP
Al mes de devengue2015-09
COMISI
COMISIN
COMISIN MIXTA5/
PRIMA DE
N
SOBRE FLUJO COMISIN COMISIN SEGUROS
SOBRE
ANUAL
FIJA2/
(%
(%)4/
FLUJO
SOBRE
Remuneracin
(%
3/
(%
SALDO
Bruta
Remunera
Remunera
Mensual)
cin Bruta
cin Bruta
Mensual)
Mensual)
HABITAT
1.47%
0.38%
1.25%
APORTE REMUNERA
OBLIGATO
CIN
RIO AL
MXIMA
FONDO DE ASEGURAB
PENSIONES
LE
(%
Remunera
cin Bruta
Mensual)
1.33%
10.00%
8,750.22
INTEGRA
1.55%
1.23%
1.20%
1.33%
10.00%
8,750.22
PRIMA
1.60%
1.19%
1.25%
1.33%
10.00%
8,750.22
PROFUTURO
1.69%
1.46%
1.20%
1.33%
10.00%
8,750.22
15
9
TIPO DE AFILIADOS
La afiliacin al SPP est permitida a:
Trabajadores dependientes. En esta categora se
consideran a los socios trabajadores de las
cooperativas, incluyendo a los de las cooperativas
de trabajadores.
Trabajadores independientes: Son los sujetos que
perciben ingresos que son consideradas rentas de
cuarta categora o cuarta/quinta categora,
quedando excluidos aquellos trabajadores que
presten servicios y que generen rentas de trabajo
de manera dependiente e independiente, en un
mismo perodo.
Afiliados potestativos: Aquel que no est obligado a
cotizar al SPP; no tiene la condicin de trabajador
dependiente ni independiente.
Base Legal: Artculo 4, D.S. N 054-97-EF, modificado por la Ley N 29903 y a 3
y 38, D.S. N 004-98-EF (21.01.98), modificado por el D.S. N 068-2013-EF 16
0
PROCESO DE AFILIACIN
Mediante el artculo 16 de la Ley N 28991
(27.03.97) estableci que el empleador debe
entregar a aquellos trabajadores no afiliados a un
sistema pensionario, que ingresen por primera vez a
un centro laboral, una copia del Boletn Informativo
(documento que debe contener informacin sobre
los costos previsionales, los requisitos de acceso a
pensin, los beneficios y las modalidades de pensin
que otorga cada sistema, y la informacin
relacionada con el monto de la pensin). As, dicho
boletn haba sido aprobado por la Resolucin
Ministerial N 226-2007-TR, pero como consecuencia
de
importantes
cambios
en
los
sistemas
pensionarios, principalmente los establecidos por la
Ley N 29903, que reform el --16
1
PROCESO DE AFILIACIN
Sistema Privado de Pensiones, el Ministerio de
Trabajo y Promocin Social ha aprobado una nueva
versin del boletn informativo, la cual ha sido dada
por la Resolucin Ministerial N 044-2013-TR,
publicada el 2 de marzo de 2013. Esta norma
precisa que el contenido del mencionado boletn es
publicado en la pgina web del Portal del Ministerio
de
Trabajo
y
Promocin
del
Empleo:
www.trabajo.gob.pe.
16
2
BONO DE RECONOCIMIENTO
El Bono de Reconocimiento es un certificado que
otorga la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP),
donde se reconocen los aportes que realizaste al
Sistema Nacional de Pensiones (SNP) antes de
incorporarte a una AFP (que forma parte del Sistema
Privado de Pensiones SPP).
Si aportaste al SNP antes de afiliarte al SPP, tienes
derecho a alguno de los Bonos de Reconocimiento
disponibles, siempre que cumplas con los requisitos:
16
3
16
4
PENSIN MNIMA
En el caso de la jubilacin la pensin mnima es de
S/. 5,810 anuales que equivale a 12 pagos
mensuales de S/. 484.17.
Para acceder a esta pensin se deben tener
los siguientes requisitos:
Es tener 65 aos de edad.
Adems de los requisitos sealados, solo tienen
posibilidad de acceder a esta pensin mnima
quienes hayan pertenecido al SNP hasta el mes de
diciembre de 1992 y Juego se hayan incorporado al
SPP siempre que la pensin que se alcance con lo
acumulado en la Cuenta Individual y el Bono de
reconocimiento no llegue a la pensin mnima.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
16
5
16
6
JUBILACIN ANTICIPADA
Jubilacin anticipada ordinaria:
Si la pensin es igual o superior al 50% de la
remuneracin promedio de los ltimos 120 meses, y
registra un mnimo de 72 aportes en el referido
periodo. Para esta opcin no hay una edad mnima
exigible.
En este caso el afiliado se puede pensionar, bajo la
modalidad de pensin que elija.
16
7
16
8
CUADRO
Comisin sobre
remuneracin (flujo) Esquema actual
La ganancia
de las AFP
depende del
crecimiento de
mi fondo?
Afecta mi
S,
dado
que
a
la No, dado que la comisin no
bolsillo?
remuneracin que recibe el afecta la remuneracin mensual,
afiliado se le descuenta la por lo que el paso a este
comisin.
esquema
de
comisin
incrementa mi ingreso.
(*) Cuadro elaborado por la SBS
16
9
TEMA
CUADRO
Comisin por
Comisin por los Nuevos Aportes
Remuneracin (flujo)
(Saldo) con transicin
Descuento
17
1
ONP: 21/02/2003
Demostracin de clculo reconocido Solicitud N
H00049.
(Resolucin de Recurso de Reconsideracin)
AFP: Profuturo
Afiliado: Hctor Romero Vargas
CUSP: 549130HRVAA3
N Bono: 60236
Redencin: 22/07/2025
Para determinar el valor nominal del bono, se ha
aplicado la frmula establecida por D.S N 180-94EF:
B=0.1831 x R x M
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
17
2
MES/AO
MONTO
06/2001
07/2001
08/2001
09/2001
10/2001
11/2001
12/2001
03/2002
04/2002
05/2002
06/2002
07/2002
26.00
48.45
50.50
61.50
68.30
80.40
104.10
452.30
673.65
680.00
700.30
800.20
Promedio
320.14
17
3
17
4
CASO PRACTICO 2:
Trabajador que percibe monto
remuneracin mxima asegurable.
mayor
la
Informacin:
Remuneracin a Julio 2015: S/. 6,000
Gratificacin Fiestas Patrias: S/. 6,000
Rem. mxima asegurable Julio 2015: S/. 8451.04
SOLUCIN
Rem. asegurable a julio: S/. 12,000
Fondo de Pensiones 10%: ( 1,200)
Comisin Variable 2.10%:
( 252)
P. Seguro 0.88%:
( 74.40)
Monto a pagar :
S/. 10,473.60
17
5
CASO PRACTICO 2:
Excepto la Prima de Seguro; para el pago de este
seguro se aplica la remuneracin Mxima
Asegurable, en este caso de julio 2015 S/. 8451.04.
17
6
CASO PRACTICO 3:
SUBSIDIO POR INCAPACIDAD TEMPORAL Y SU
APORTACIN L SPP.
El seor Hernn Zavala Snchez es un trabajador
dependiente afiliado al Sistema Privado de
Pensiones, que ingres a laborar el 1 de noviembre
de 2013 a la empresa Aduanas S.A. Por motivos de
salud, no asiste a su centro de labores desde el 1
de Junio 2015; dicho trabajador se encuentra en
constante control mdico y sus remuneraciones de
los ltimos doce (12) meses asciende a S/,15,350.
Nos solicita determinar el subsidio que le
corresponde de parte de EsSalud y si los aportes al
SPP se encuentran afectos al subsidio.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
17
7
CASO PRACTICO 3:
Datos:
Fecha de inicio de incapacidad:
01/06/2015
Fecha de trmino de incapacidad:
18/07/2015
Primeros 20 das de incapacidad: 01/06/2015 al 20/06/2015
Das de subsidios por Essalud: 21/06/2015 al 30/06/2015
01/07/2015 al 18/07/2015
Remuneracin:
Das de subsidios:
Variable
48 das.
17
8
CASO PRACTICO 3:
En este caso, cabe sealar que en referencia a las
afectaciones en que se encuentran los subsidio que
otorga EsSalud a los asegurados, est el aporte al
Sistema Privado de Pensiones (SPP), de acuerdo a lo
establecido en el TUO de la Ley del Sistema Privado
de Pensiones aprobado por el Decreto Supremo N
054-97-EF (13.05.1997), y en su art. 30 ltimo
prrafo, nos indican que "los subsidios de carcter
temporal que perciba el trabajador, cualquiera fuera
su naturaleza, se encuentran afectas a las AFP",
dichas afectaciones fueron dispuestas por el Art. 16
de la Ley N 26504, la misma que rige para
incapacidades ocurridos desde el 29.07.1995 al
modificarse el Decreto Legislativo N 25897.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
17
9
CASO PRACTICO 3:
A efectos del clculo, el empleador tendr en
consideracin lo dispuesto en el literal a.2) de la Ley
N 26790, modificado por el artculo 1 de la Ley N
28791, el subsidio por incapacidad temporal
equivale al promedio diario de las remuneraciones
de los ltimos doce (12) meses calendario
inmediatamente anteriores al mes en que se inicia
la contingencia. Si el total de los meses de afiliacin
es menor a doce (12), el promedio se determinar
en funcin de los que tenga el afiliado.
Remuneracin
Computable
Das del
ao
Subsidio
Diario
Das
Subsidiados
Importe
Total
S/. 15,350
360
S/. 42.64
28
S/. 1193.88
18
0
CASO PRACTICO 3:
Periodo Tributario 06/2015
Das trabajados: 20
Das Subsidiados: 10
Das no trabajados y no subsidiados: 0
N CITT
FECHA
INICIO
SUBSIDIO
FECHA DE
TRMINO DE
SUBSIDIO
DAS
SUBSIDIADOS
DEL MES
I-145
21/06/2015
30/06/2015
10
18
1
CASO PRACTICO 3:
Periodo Tributario 07/2015
Das trabajados: 13
Das Subsidiados: 18
Das no trabajados y no subsidiados: 0
N CITT
FECHA
INICIO
SUBSIDIO
FECHA DE
TRMINO DE
SUBSIDIO
DAS
SUBSIDIADOS
DEL MES
I-145
01/07/2015
18/07/2015
18
18
2
SEGURO COMPLEMENTARIO
DE TRABAJO DE RIESGO
18
3
D.S. 003-98-SA
D.S. No 009-97-SA
Reglamento de la
Ley N 26790
SCTR
Normas Tcnicas
del
SCTR
BASE LEGAL
R.M. 090-97
TR/DM
Registro de entidades que
Desarrollan actividades
de riesgo.
D.S. 09-2005-TR
D.S. 042-F
Reglamento de
Seguridad
Industrial
Reglamento
de SST
18
4
INTRODUCCIN
La Ley de Modernizacin de la Seguridad Social, Ley
N 26790, estableci y/o cre el seguro
complementario de trabajo de riesgo (SCTR) como
un sistema de proteccin adicional para los afiliados
regulares del Seguro Social de Salud que
desempeen actividades de alto riesgo. Pues bien,
en su artculo 19 de esta norma dispuso la
sustitucin del rgimen del Decreto Ley N 18846,
Ley de accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales por un nuevo sistema denominado
seguro complementario de trabajo de riesgo que
comprende el amparo universal de los trabajadores,
sean empleados u obreros, que laboran en los
centros de trabajo de entidades empleadoras que
desarrollan las actividades descritas en el Anexo 5
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDADAUDITORIA Supremo N. 009-97-SA.
del
Decreto
18
TRIBUTACION- LABORAL
5
SCTR
El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
(SCTR) es un seguro que otorga cobertura
adicional por accidentes de trabajo y enfermedades
profesionales a los trabajadores empleados y
obreros que tienen la calidad de afiliados regulares
del Seguro Social de Salud y que laboran en un
centro de trabajo en el que la entidad empleadora
realiza actividades de riesgo; por esto ltimo, esta
entidad se encuentra obligada a contratar dicho
seguro ya que si incumple con ello, podr ser objeto
de la imposicin de una sancin pecuniaria sin
perjuicio de la responsabilidad civil en la cual pueda
incurrir.
Este seguro podr ser contratado con Essalud o una
entidad privada (Pacfico seguros, Rmac, entre
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDADAUDITORIA
otros).
18
TRIBUTACION- LABORAL
6
18
8
18
9
NO CONSTITUYE ACCIDENTE DE
TRABAJO
El que se produce en el trayecto de ida y retorno a
19
0
NO CONSTITUYE ACCIDENTE DE
TRABAJO
El que sobrevenga durante los permisos, licencias,
19
1
QU ES UNA ENFERMEDAD
PROFESIONAL?
19
2
19
3
ACCIDENTE Y ENFERMEDADES
COMUNES
Todo accidente que no sea calificado como accidente
de trabajo, as como toda enfermedad que no
merezca la calificacin de enfermedad profesional,
sern tratados como accidentes o enfermedad
comn sujetos al rgimen general del seguro social
del Per y al sistema pensionario al que se
encuentre afiliado al trabajador.
19
4
PROCEDIMIENTO EN CASO DE
ACCIDENTE DE TRABAJO
Inmediatamente producido un accidente de trabajo
PROCEDIMIENTO EN CASO DE
ACCIDENTE DE TRABAJO
quedando facultado para recuperar de Essalud o
la EPS a la que se encuentra afiliado el trabajador,
los costos razonables que correspondan a las
circunstancias.
Las
discrepancias
que
se
produzcan por la aplicacin de este artculo sern
resueltas por la Comisin Arbitral Permanente
establecida en el Decreto Supremo N. 009-97-SA.
El empleador es responsable de trasladar al
trabajador accidentado al establecimiento de
salud de Essalud o de la EPS que hubiere otorgado
la cobertura de salud por trabajo de riesgo.
19
6
PROCEDIMIENTO EN CASO DE
ACCIDENTE DE TRABAJO
Essalud
PROCEDIMIENTO EN CASO DE
ACCIDENTE DE TRABAJO
Los facultativos que intervengan en el tratamiento
Cooperativas
de
trabajadores
Contratistas y
subcontratista
s
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
Empresas de
servicios
especiales
Instituciones de
intermediacin o provisin
de mano de obra .
19
9
20
0
20
1
ACTIVIDADES CONSIDERADAS DE
RIESGO
Tenemos:
122 Extraccin de madera
130 Pesca
210 Explotacin de minas de carbn
220 Produccin de petrleo crudo y gas natural
230 Extraccin de minerales metlicos
290 Extraccin de otros materiales
314 Industria del tabaco
321 Fabricacin de textiles
322 Industria del cuero y productos de cuero
sucedneos del cuero
331 Industria de la madera y productos de madera
y corcho
351
Fabricacin
de
sustancias
qumicas
DR.industriales
CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
20
2
ACTIVIDADES CONSIDERADAS DE
RIESGO
Tenemos:
352 Fabricacin de otros productos qumicos
353 Refineras de petrleo
354 Fabricacin de productos derivados del
petrleo y del carbn
356 Fabricacin de productos plsticos
362 Fabricacin de vidrio y productos de vidrio
369 Fabricacin de otros productos minerales no
metlicos
371 Industria bsica de hierro y acero
372 Industria bsica de metales no ferrosos
381 Fabricacin de productos metlicos
382 Construccin de maquinarias
410 Electricidad, gas y vapor
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
20
3
ACTIVIDADES CONSIDERADAS DE
RIESGO
Tenemos:
500 Construccin
713 Transporte areo
920 Servicio de saneamiento y similares
933 Servicios mdicos y odontolgicos, otros
servicios de sanidad veterinaria.
20
4
20
5
1.00
6a10 11 a 21 a 30
20
1.30
1.70
2.15
31
a40
41 a50
51
a60
61 a70
71 a 99
100 y
ms
2.80
3.60
4.65
5.40
6.25
10.00
NO MYPE
GRAVEDAD
DE LA
INFRACCIN
GRAVE
11a
25
26 a
50
51 a
100
100 a
200
201 a
300
301 a
400
401 a
500
501 a
999
1,000 a
ms
15.00
20.00
25.00
35.00
40.00
50.00
20
7
20
9
21
0
21
1
TASA ADICIONAL
21
2
DESCUENTOS Y RECARGOS EN
TASA DE APORTACION AL SCTR
1.- DESCUENTOS POR N DE TRABAJADORES
N TRAB. INSCRITOS
DESCUENTO AUTOMTICO
De 100 a 300
5%
De 301 a 500
10%
De 501 a 1,000
15%
De 1,001 a 2,000
20%
De 2,001 a 3,000
25%
Ms de 3,000
35%
Recargo 10%
Empresas que no alcanzan a cumplir con la
totalidad de sus obligaciones en materia de
higiene y seguridad industrial.
Sin recargo
NIVEL 2 Empresas que cumplen con la totalidad de sus
obligaciones en materia de higiene y seguridad ni descuento
industrial.
NIVEL 3
Descuento
20%
213
DESCUENTOS Y RECARGOS EN
TASA DE APORTACION AL SCTR
3.- RECARGO O DESCUENTO ANUAL SEGN TASA DE RIESGO
TASA DE RIESGO= N DAS PERDIDOS
N TRABAJADORES
X 100
21
4
DESCUENTOS Y RECARGOS EN
TASA DE APORTACION AL SCTR
TASA DE RIESGO
TASA RIESGO AO ANTERIOR
TASA ADICIONAL
Menor que 45
0.00
Entre 45 y 100
0.43
0.85
1.28
1.70
2.13
2.55
3.40
4.25
5.10
5.95
Ms de 830
6.80
21
5
PRESTACIONES
Cobertura de Salud por Trabajo de Riesgo y
21
6
PRESTACIONES
El asegurado conserva su derecho de ser atendido
por el Seguro Social en Salud con posterioridad al
alta o la declaracin de invalidez permanente.
c) Rehabilitacin
y
readaptacin
laboral
al
asegurado invlido bajo este seguro.
d) Aparatos de prtesis y ortopdicos que necesite
el asegurado bajo este seguro.
21
7
PRESTACIONES
Cobertura de Salud.- Tiene por objeto cubrir las
prestaciones de asistencia y asesoramiento
preventivo promocional en salud ocupacional;
atencin mdica farmacolgica, hospitalaria y
quirrgica cualquiera fuere el nivel de complejidad
de la lesin, hasta la recuperacin total del
asegurado.
El asegurado conserva su derecho de ser atendido
por el Seguro Social en Salud con posterioridad al
alta o la declaracin de invalidez permanente.
c) Rehabilitacin
y
readaptacin
laboral
al
asegurado invlido bajo este seguro.
d) Aparatos de prtesis y ortopdicos que necesite
el- J.asegurado
bajo este seguro.
DR. CPCC
PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
21
8
PRESTACIONES
Cobertura
de Invalidez, Sobrevivencia y
Gastos de Sepelio:
a) Pensin de Sobrevivencia: La Aseguradora pagar
pensiones de sobrevivencia a los beneficiarios en
caso de fallecimiento del asegurado.
b) Pensin de Invalidez: La Aseguradora pagar
21
9
PRESTACIONES
c) Gastos de Sepelio: El Art. 21 del D.S.N 003-98-
y
establecidas en el pas, de conformidad con la ley
de la materia y autorizadas expresa y
especficamente por la Superintendencia de
Banca y Seguros para suscribir estas coberturas,
bajo su supervisin.
22
0
PRESTACIONES
En caso de fallecimiento del asegurado como
consecuencia inmediata de un accidente de trabajo
o enfermedad profesional amparado por este seguro
o mientras se encuentre gozando de subsidios a
cargo de ESSalud por una causa relacionada con el
accidente de trabajo o enfermedad profesional o por
cualquier causa posterior a la obtencin de una
pensin de invalidez total o parcial; la aseguradora
reembolsar, como mnimo, los gastos de sepelio a
la persona natural o jurdica que los hubiera
sufragado, hasta el lmite correspondiente al mes de
fallecimiento, sealado por la Superintendencia
administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
para los afiliados a dicho sistema; contra la
presentacin
de documentos DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
22
1
PRESTACIONES
Originales que sustenten dicho gasto.
Para el trimestre (Julio-Setiembre 2015) el monto
lmite de gasto de sepelio fue equivalente a la suma
de S/. 3967.94.
Las prestaciones econmicas por sepelio se
encuentran regulados por la Ley N 26790, Ley de
Modernizacin de la Seguridad Social en Salud.
222
PRESTACIONES
COBERTURA
DE INVALIDEZ
Parcial Permanente
Parcial Permanente
Total Permanente
Gran Invalidez
CONDICIN
BENEFICIO
24 mensualidades en
forma proporcionan a la
que correspondera por
invalidez Total
Permanente.
Definitivamente incapacitado
para realizar cualquier clase
de trabajo remunerado, y que
requiere el auxilio de otra
persona para las funciones
esenciales de la vida.
22
3
PRESTACIONES
Importante: Por incapacidad temporal los primeros
20 das estn a cargo del empleador, los 11 meses y
10 das siguientes estn a cargo de Essalud.
COBERTURA DE
SOBREVIVENCIA
CONDICIN
Cnyuge sin
hijo(s)
Cnyuge con 1
Para todos los
ms hijos.
casos, si ocurre el
fallecimiento del Hijo (s)
Trabajador
Padres
BENEFICIO
22
5
24 mensualidades proporcional
20% y el 50%
INVALIDEZ PARCIAL
50% y el 66%
50% de la Remuneracin
INVALIDEZ TOTAL
MAYOR AL 66%
70% de la Remuneracin
100% de la Remuneracin
22
6
22
7
22
8
22
9
VERIFICACIN DE ACCIDENTE DE
TRABAJO
23
0
CUNTO ES LA PENSIN DE
SOBREVIVENCIA QUE OTORGA
PENSIN DE
SOBREVIVENCIA
42% VITALICIA
35% VITALICIA
Hijo hurfano
Hijos hurfanos
14% c/u
(REMANENTE)
Los montos de pensin son calculados sobre el 100% de la REMUNERACIN MENSUAL del asegurado
(prom. 12 remun. anteriores al siniestro). Si trabajador labor menos de 12 meses, se calcula en
funcin al promedio recibido durante su vida laboral.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
23
1
CASO PRACTICO 1:
Un trabajador afiliado al SCTR con una entidad
privada en un accidente de trabajo perdi el dedo
meique y el pie izquierdo, nos preguntan: Cuanto le
correspondera por concepto de cobertura, esto seria
una indemnizacin o pensin?, dado que esta
imposibilitado a laborar en la mismas condiciones.
RESPUESTA:
Si la empresa o el mismo trabajador pagaban un
seguro de vida a la fecha del accidente, ser este
seguro el que cubra la indemnizacin.
Si el empleador estando obligado a contratar el
seguro no lo hizo, deber cubrir la indemnizacin
que le corresponde a trabajador por la prdida del
dedo meique y el pie izquierdo.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
23
2
CASO PRACTICO 1:
Los montos de cobertura depende del contrato de
seguro contratado y est consignado en el mismo
contrato. No lo paga ni el EsSalud ni la ONP.
Sin embargo, ser ESSALUD quien, de corresponder,
certifique la situacin del trabajador, declaracin es
estado de invalidez temporal o permanente.
23
3
CASO PRACTICO 2:
23
4
CASO PRACTICO 3:
DETERMINACION CON DESCUENTO EN EL
PRIMER PAGO POR SCTR
Una empresa dedicada a la fabricacin de muebles
de melamine, nos consulta si existe obligacin de
contratar necesariamente con EsSalud por el SCTR.
Asimismo, solicita determinar cunto sera el
importe a pagar por el primer mes, si suscribe el
contrato el 10 de agosto de 2015, si la remuneracin
asegurable del conjunto de 140 trabajadores es de
S/.165,000 y si existe un cumplimiento total de sus
obligaciones en materia de higiene y seguridad
industrial.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
23
5
CASO PRACTICO 3:
Solucin:
Er principio, debemos sealar que no existe una
obligacin de contratacin directa con EsSalud, ya
que el empleador que desarrolle actividades
riesgosas contempladas en el Decreto Supremo N
003-98-SA, puede elegir contratar las prestaciones
de salud correspondientes con EsSalud o con una
EPS (Empresa Prestadora de Salud).
Ahora bien, en el caso que el empleador opte por
contratar con EsSalud, se deber llenar el formato
de afiliacin al Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo mediante el Formato 6056.
Dicho contrato es de duracin indeterminada, a no
ser que la entidad empleadora no contine con las
actividades de riesgo, o se presente alguno de los -DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
23
6
CASO PRACTICO 3:
supuestos de resolucin del contrato. El aporte es de
cargo del empleador y se obtiene de aplicar un
porcentaje a la remuneracin afecta.
Para tal efecto, existe una Tasa Bsica de Aportacin
General equivalente al 0.53%. Adicionalmente a esta
tasa bsica, a cada una de las actividades incluidas
en el SCTR se le incrementa una tasa segn el nivel
de riesgo (Tasa Adicional por Riesgo Presunto).
Finalmente, la obligacin de efectuar los aportes al
SCTR se inicia a partir del da siguiente de la
suscripcin del contrato de afiliacin.
Considerando que la empresa tiene inscritos a ms
de 100 pero menos de 300 trabajadores, le es
aplicable un descuento automtico del 5% en
relacin a la tasa de aportacin.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
23
7
CASO PRACTICO 3:
Clculo:
a) Procedimiento a aplicar:
Aporte del Primer mes= 30 da de suscripcin X remuneracin X tasa SCTR
30
23
8
CASO PRACTICO 3:
A 300, le corresponde un descuento del 5%
respecto a la tasa de aportacin inicial:
4. Otros recargos o descuentos.
Como la empresa cumple con la
totalidad de sus obligaciones en materia
de higiene y seguridad industrial, no le
es
aplicable
ningn
recargo
ni
descuento:
Tasa total sin IGV
Tasa total con IGV.
c) Determinacin del Importe del SCTR.
(0.03%
)
0
0.99%
1.17%
23
9
CASO PRACTICO 4:
RECARGO EN TASA DE SCTR
Un empleador ha suscrito con EsSalud un contrato
por concepto del Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo, inscribiendo a 360 trabajadores.
Asimismo, seala que su actividad es la
construccin de edificios y que de acuerdo con la
verificacin efectuada por Essalud, ha superado las
obligaciones exigidas sobre higiene y seguridad
industrial.
Con los datos expuestos, nos solicita determinar la
tasa por SCTR.
SOLUCIN:
24
0
CASO PRACTICO 4:
Determinacin de la tasa de aportacin
neta
Tasa Bsica de Aportacin Mensual :
Tasa Adicional
Al calificar como una actividad de
construccin corresponde una tasa
adicional de
:
Tasa total
Descuento por el nmero de trabajadores
afiliados.
Como la empresa tiene como afiliados a
trabajadores que van entre el rango de
301 a 500, le corresponde un descuento
del 10% respecto de la tasa de
aportacin
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDADinicial.AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
0.53%
0.77%
1.30%
(0.13%
)
1.17% 24
1
CASO PRACTICO 4:
Otros recargos o descuentos.
Como la empresa ha superado
las
obligaciones exigidas en materia de
higiene y seguridad industrial, le es
aplicable un descuento del 20%.
:
Tasa total sin IGV
Tasa total con IGV
(0.26%
)
0.91%
1.07%
24
2
CASO PRACTICO 5:
Una empresa que se dedica a la actividad de
explotacin de minas y canteras nos consulta acerca
de
la
obligacin
de
contratar
el
Seguro
Complementario de Trabajo de riesgo SCTR,
asimismo nos pide que se le calcule cunto sera el
importe a pagar por la primera aportacin de dicho
seguro, teniendo en cuanta que el contrato con
EsSalud se ha realizado el 20 de marzo de 2015.
Para dicho clculo, se seala adems que la
remuneracin asegurable por sus 580 trabajadores
asciende a S/,493,200 y que no se est cumpliendo
con las medicas de higiene y seguridad industrial.
24
3
CASO PRACTICO 5:
Solucin:
1. Conceptos:
Antes de desarrollar la presente consulta, se deber
tener presente lo siguiente:
Todo
empleador que desarrolle actividades
riesgosas puede elegir contratar las prestaciones
de salud correspondientes a EsSalud o con una
Empresa
Prestadora de Salud (EPS). En el presente caso, se
contrata con EsSalud.
El aporte lo realiza el empleador, aplicando un
porcentaje a la remuneracin afecta. Para tal
efecto, la Tasa bsica de aportacin general
equivalente al 0.53%. Adicionalmente, a esta tasa,
se le incrementa una tasa segn el nivel de riesgo
DR. CPCC - J. PUJAICO
(1.02%).
CONTABILIDADAUDITORIA
24
TRIBUTACION- LABORAL
CASO PRACTICO 5:
La obligacin de efectuar los aportes al SCTR se
24
5
CASO PRACTICO 5:
3. Clculo:
. Procedimiento
Aporte del Primer mes= 30 da de suscripcin X remuneracin X tasa SCTR
30
24
6
CASO PRACTICO 5:
Recargos, cuando la empresa NO cumple con la
24
7
SENATI
24
8
SENATI
El artculo 8 del Decreto Supremo N 139-94-EF
estableci la obligacin consistente en que las
personas naturales o jurdicas que se encuentren
obligadas al pago de esta contribucin deben
inscribirse en el Padrn de Contribuyentes del
SENATI, para lo cual utilizarn el formularlo
correspondiente, al cual debern adjuntar lo
siguiente:
Formulario de Inscripcin al SENATI debidamente
llenado y firmado por el representante autorizado.
Copia simple de la Ficha RUC.
Copia simple de la Licencia de Funcionamiento.
Copia simple de la minuta de constitucin de la
empresa o copia literal de la ficha de Registros
Pblicos.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
24
9
SENATI
Copia simple de los Formularios 25 y 26 de la
la Inscripcin, el
inscripcin,
el
en su domicilio
hacer efectivos
cumplir con la
25
0
SUJETOS COMPRENDIDOS
En caso de las empresas que ejerzan otras
actividades econmicas adems de la industria, la
contribucin
afectar
nicamente
a
las
remuneraciones que correspondan al personal
dedicado a la actividad industrial y a labores de
instalacin, reparacin y mantenimiento.
Base Legal: artculo 11, Ley N 26272 y artculo 2
b), D. S. N 139-94-EF.
En
caso
de
empresas
que
desarrollen
exclusivamente
actividades
industriales
comprendidas en la categora D de la CIIU estn
obligados a aportar el total de las remuneraciones
que paguen a sus trabajadores.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
25
1
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
25
2
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
Reciclamiento
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
25
3
SUJETOS COMPRENDIDOS
Las empresas dedicadas a las actividades
econmicas mencionadas anteriormente no estn
obligadas al pago de esta contribucin, si es que
durante el ao anterior hubiera tenido un promedio
de 20 trabajadores o menos.
25
4
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
No estn obligados las empresas que se dediquen a
la instalacin, reparacin y mantenimiento dentro de
la actividad de la construccin, comprendidas en la
categora F Divisin 41, 42 y 43 de la CIIU
(Revisin 4) que estn afectas a la contribucin al
SENCICO.
Base Legal: artculo 12 Ley N 26272, modificado
por el artculo 1 de la Ley N 26449 y artculo 2 c),
D.S. N 139-94-EF.
25
5
REMUNERACIN AFECTA
La contribucin al SENATI grava el total de las
remuneraciones que paguen a sus trabajadores las
empresas que desarrollen actividades industriales
manufactureras segn la Categora C de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU)
de todas las actividades econmicas de las Naciones
Unidas (Revisin 4) industrias manufactureras. Para
estos efectos, deber entenderse por remuneracin
todo pago que perciba el trabajador sujeto a
contrato de trabajo, cualquiera sea su origen,
naturaleza o denominacin, por la prestacin de sus
servicios, conforme a lo sealado en los artculos 6
y 7 del D.S. N 003-97-TR.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
25
6
REMUNERACIN INAFECTA
No se considera remuneracin afecta a la
contribucin:
Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos
que perciba el trabajador ocasionalmente a ttulo
de liberalidad, en razn del trabajo o con motivo
del cese.
Las asignaciones que se otorguen por nacimiento
de hijo, matrimonio, fallecimiento y otras de
semejante naturaleza.
La compensacin por tiempo de servicios.
La participacin en las utilidades de la empresa.
El costo o valor de las condiciones de trabajo.
El valor de la movilidad, siempre que est
supeditado a la asistencia al centro de trabajo y
que razonablemente cubra el respectivo traslado.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
25
7
REMUNERACIN INAFECTA
Los
25
8
TASA
La Tasa de la contribucin al SENATI es:
Tasa
A partir de 1997
Ao
0,75%
25
9
DECLARACIN
Presentacin de la Declaracin Jurada Anual
Todos los sujetos de la contribucin descritos en el
numeral 1 debern presentar al SENATI una
declaracin jurada anual en el mes de junio, en la
que consignarn la cantidad de personal que labora
en la empresa, as como la informacin adicional
que as lo determine el Consejo Nacional de dicha
entidad. Para ello utilizarn el formulario que
apruebe el SENATI cada ao.
26
0
PAGO
El contribuyente recibir anualmente en su domicilio
fiscal los cupones que deber hacer efectivos
durante el ao a efectos de cumplir con la
contribucin al SENATI.
Plazos para el pago
El pago de la contribucin se efectuar dentro de los
12 primeros das hbiles del mes siguiente a aqul
en que se abonen las remuneraciones a los
trabajadores.
Los pagos no realizados oportunamente son
normados por el Cdigo Tributario, originando la
cobranza coactiva y generndose recargos por
intereses y multas.
Base Legal: artculos 14 y 15 Ley N 26272 y artculos
8 y 11 D.S.N 139-94-EF
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
26
1
CAPECO
El Instituto de Educacin Superior Tecnolgico
Privado de La Construccin CAPECO, tiene convenios
con prestigiosas universidades, para que el egresado
de la carrera profesional tcnica del IESTP - CAPECO
pueda acceder a una carrera universitaria.
26
2
26
3
26
4
26
5
26
6
26
7
26
8
26
9
27
2
27
3
27
4
OBLIGACIN DE CONTRIBUIR
Es obligatorio que los aprendices estn asegurados
a EsSalud y al Sistema Nacional de Pensiones (SNP),
as como al Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo (SCTR) siempre y cuando las empresas
realicen
actividades
de
alto
riesgo.
Asimismo,
las
aportaciones al SPP se haran en forma
independiente por parte del aprendiz.
Los pagos de las aportaciones a estos sistemas de
seguridad social debern ser asumidos por las
empresas patrocinadoras de los aprendices.
Asimismo, el pago de la aportacin a EsSalud se
realizar sobre la RMV vigente al momento de
realizar el pago, sin importar el monto de la
DR. CPCC - J. PUJAICO mensual establecida para el aprendiz.
asignacin
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
27
5
CASO PRACTICO
La empresa industrial San Francisco S.R.L. se
encuentra
comprendida
en
la
actividad
manufacturera y pertenece a la Divisin 17 del CIIU.
Asimismo, comercializa sus propios productos en un
mismo centro de operacin, donde se encuentra el
rea administrativa, el centro de comercializacin y
la planta de produccin. En el mes de febrero de
2015 la empresa refleja en su planilla de
remuneraciones los siguientes conceptos:
Remuneraciones del personal del rea de
produccin:
S/. 8,430.02
Importe por condiciones de trabajo: 65,489.45
Bonos por avance en produccin:
16,458.50
Movilidad supeditada al transporte: 7,458.20
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
27
6
CASO PRACTICO
Remuneraciones del personal de mantenimiento:
11,052.50
Gratificacin extraordinaria del mes:
9,898.37
El empleador nos consulta si la empresa debe
contribuir al SENATI, teniendo en cuenta que el
promedio de trabajadores que laboraron en
produccin en el ao 2014 fue de 23 personas.
Solucin:
Las
empresas
que
desarrollen
actividades
industriales comprendidas en la Categora D de la
CIIU, estn obligadas al pago de una contribucin
porcentual calculada sobre el total de las
remuneraciones
que paguen a sus trabajadores.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
27
7
CASO PRACTICO
Tal obligacin deber ser cumplida siempre que las
empresas, durante el ao anterior hayan tenido un
promedio de ms de 20 trabajadores dedicados a la
actividad industrial a la que se refiere la CIIU.
Determinacin del monto de las remuneraciones
sujetas a contribucin al SENATI
En el caso planteado el promedio de trabajadores
fue de 23 personas (2014). En ese sentido, teniendo
en cuenta las remuneraciones excluidas de la
contribucin al SENATI, la empresa se encuentra
obligada a contribuir solo por los conceptos
siguientes:
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
27
8
CASO PRACTICO
Remuneraciones del personal del rea de
produccin:
S/. 48,430.02
Bonos por avance en produccin:
16,458.50
Remuneraciones
del
personal
11,052.50
Base para el aporte:
75,941.02
de
mantenimiento:
S/.
SENCICO
280
MARCO LEGAL
MARCO LEGAL
Decreto
Supremo
N
001-2003-VIVIENDA
aprueban el texto nico de Procedimientos
Administrativos
del
Servicio
Nacional
de
Normalizacin, capacitacin e investigacin para la
industria de la construccin.
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme-CIIU
45: construccin.
28
2
SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la
Industria de la Construccin (SENCICO), las personas
naturales y jurdicas que contribuyan para s o para
terceros dentro de las actividades comprendidas en
la Gran Divisin 45 de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones
Unidas, tales como empresas constructoras,
contratistas, arquitectos, ingenieros, maestros de
obra, etc.
En este contexto SENCICO se plantea propuestas
para generar ingresos que permitieran soportar y
revertir la reduccin drstica de los ingresos, se
aprobaron proyectos como el de Laboratorio de
Ensayo de Materiales el Instituto de Educacin
Superior
hoy Escuela Superior Tcnica; algunas
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDADAUDITORIA
28
sedes zonales
que TRIBUTACION- LABORAL
3
SENCICO
se convirtieron en importantes generadoras de
fondos.
SENCICO, durante el periodo 2003 al 2007, fue una
Entidad de Tratamiento Empresarial ETES; hoy es
una Entidad de Tratamiento Especial del Sector
Vivienda, Construccin y Saneamiento, no recibe
transferencias de recursos del Tesoro y se mantiene
con recursos directamente recaudados y los
correspondientes a la deduccin del dos por mil de
los aportes de la construccin.
Cuenta con 11 sedes zonales, 6 escuelas superiores
tcnicas as como 9 laboratorios de ensayo de
materiales a nivel nacional.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
28
4
28
5
ES APLICABLE A:
Los Contratos de Construccin:
Contratos de construccin celebrados en el territorio
nacional o no y cuyo servicio sea empleado en
nuestro pas e independiente al lugar donde se
perciban los ingresos.
Las actividades a ejecutarse, objeto del contrato
debern encontrarse enmarcados en el clasificador
CIIU-45 Construccin de las Naciones Unidas,
vigente hasta el 29.01.2010; a partir del 30.01.2010
se aplica el CIIU Seccin F Construccin, Revisin IV.
Cabe precisar, que son sujetos de la Contribucin al
SENCICO, aquellos contribuyentes que desarrollen
actividades de construccin con o sin exclusividad.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
28
6
ES APLICABLE A:
Los Servicios:
Se refiere a los trabajos de instalacin, reparacin y
mantenimiento enmarcados en la actividad de la
construccin.
Asimismo, estn gravadas con la contribucin al
SENCICO tanto el contratista principal, como los
subcontratistas por los conceptos que facturen a sus
clientes en la medida que realicen actividades
enmarcadas en el CIIU-45, vigente hasta el
29.01.2010; a partir del 30.01.2010 se aplica el CIIU
Seccin F Construccin, Revisin IV.
28
7
ORGANIZACIN
El Consejo Directivo Nacional del SENCICO, es el
mximo rgano y tiene una conformacin tripartita,
con representantes del estado, empleadores
aportantes y de trabajadores del sector.
28
8
BASE IMPONIBLE
La base de clculo sobre la cual se aplica la tasa de
la contribucin est constituida por el total de los
ingresos que perciban los sujetos pasivos de la
contribucin por concepto de materiales, mano de
obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y
cualquier otro elemento facturado al cliente,
cualquiera sea el sistema de contratacin de obras.
Base Legal: Artculo 21 D. Leg. N 147 (15.06.81).
28
9
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN
La obligacin de pago de este aporte se genera
desde la fecha de emisin del comprobante de pago,
o con la fecha en que se perciben los ingresos,
cualquiera sea el hecho que ocurra primero (3).
El pago es exigible a partir del da siguiente de la
fecha de vencimiento que dispone el cronograma de
pagos de la SUNAT.
29
0
TASA
La tasa es la siguiente:
Ao
A partir de 1996
Tasa
0,2%
29
1
DECLARACIN JURADA
Los contribuyentes al SENCICO debern presentar la
Declaracin Jurada de Personas Jurdicas y Naturales
que se dedican a la actividad de la Construccin,
conjuntamente con la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.
La Declaracin Jurada inicialmente sealada estar
referida a las operaciones gravadas durante el
ejercicio anterior al de la presentacin:
La no presentacin de esta declaracin es
considerada como una infraccin prevista en el
artculo 176 del Cdigo Tributario.
29
2
DECLARACIN JURADA
RUBRO I
Datos del
Contribuyent
e
RUBRO II
Relacin de
obras cuya
fecha de
inicio se dio
durante el
periodo
declarado.
RUBRO III
29
3
PAGO
Las personas naturales o jurdicas debern efectuar
el pago del aporte al SENCICO en el Banco de la
Nacin o en las entidades bancarias autorizadas por
la SUNAT, mediante el Sistema Pago Fcil.
Para el pago de la contribucin al SENCICO se debe
utilizar el Cdigo 7031.
Realizado el pago, el banco proporcionar un
comprobante como constancia de pago efectuado, el
mismo que contiene la informacin proporcionada.
Las fechas de pago son las establecidas por la
SUNAT para el pago de los tributos que administra y
recauda.
La contribucin al SENCICO es deducible a la renta
neta de las empresas constructoras para efectos del
pago
del Impuesto a la Renta.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
29
4
PAGO
29
5
29
6
CERTIFICADO DE NO ADEUDOS
Segn el TUPA de SENCICO, el contribuyente que
requiera solicitar el Certificado de No Adeudo por
obra, debe cumplir con lo siguiente:
Presentar una solicitud dirigida a la Gerencia
General del SENCICO, la misma que deber llevar
la firma y sello del Representante Legal.
Copia del contrato de construccin de la obra, por
la que se solicita el certificado.
Haber cumplido con la presentacin de la
Declaracin Jurada de los ltimos 4 periodos.
No mantener deudas con el SENCICO.
29
7
29
8
29
9
30
0
30
1
30
2
CASO PRACTICO 1
La empresa constructora Construye S.A tiene a
cargo una planilla de 20 trabajadores
construccin civil. Se solicita determinar el monto
la contribucin para el periodo setiembre 2015
acuerdo a los siguientes datos:
DATOS
Ingresos percibidos por el constructor en el mes
agosto 2015:
Materiales
S/. 15,000
Mano de obra
S/. 6,000
Gastos generales
S/. 2,000
Direccin Tcnica
S/. 3,500
Otros
S/. 7,000
Total de ingresos
S/. 33,500
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
su
de
de
de
de
30
3
CASO PRACTICO 1
SOLUCIN
La base imponible en el presente caso estar
determinada por el total de ingresos percibidos por
el constructor por concepto de materiales, mano de
obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y
cualquier otro elemento facturado al cliente,
cualquiera que sea el sistema de contratacin de
obras, que en este caso equivale a S/. 33,500.
Sobre la base imponible aplicaremos la tasa de
contribucin:
S/. 33,500 x 0.2% = S/. 67
En consecuencia, el monto a pagar por concepto de
SENCICO equivale a S/. 67.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
30
4
CASO PRACTICO 2
La empresa de Ingeniera Proyectos S.R.L tiene a
su cargo una planilla de 30 trabajadores de
construccin civil. Se solicita determinar el monto de
la contribucin para el periodo setiembre 2015 de
acuerdo a los siguientes datos:
DATOS
Ingresos percibidos por la empresa en el mes de
setiembre 2015:
Materiales
S/. 35,000
Mano de obra
S/. 7,000
Gastos generales
S/. 1,000
Direccin Tcnica
S/. 6,000
Otros
S/. 9,000
Total de ingresos
S/. 58,000
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
30
5
CASO PRACTICO 2
SOLUCIN
La base imponible en el presente caso estar
determinada por el total de ingresos percibidos por
el constructor por concepto de materiales, mano de
obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y
cualquier otro elemento facturado al cliente,
cualquiera que sea el sistema de contratacin de
obras, que en este caso equivale a S/. 58,000.
Sobre la base imponible aplicaremos la tasa de
contribucin:
S/. 58,000 x 0.2% = S/. 116
En consecuencia, el monto a pagar por concepto de
SENCICO equivale a S/. 116.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
30
6
CONAFOVICER
307
BASE LEGAL
Base Legal
Fecha de
Publicaci
n
Sumilla
R. Subdirectoral N
058-76-911000
22.01.76
R.S. N 266-77-VC
03.11.77
R.S. N 0060-80-VC1100
R.S. N 155-81-VI1100
27.03.80
R. Directoral N
324-95-DRTPSLDPSC
R.S. N 001-95-MTC
02.08.95
R.CONTABILIDADDirectoralAUDITORIA
N
TRIBUTACION- LABORAL
20.10.81
06.01.95
CONAFOVICER
El Comit Nacional de Administracin del Fondo
para la Construccin de Vivienda y Centros
Recreacionales (CONAFOVICER), es un organismo
de derecho privado, que desde su creacin en
1977 viene realizando importantes esfuerzos para
consolidarse como una institucin al servicio de los
trabajadores del sector de la construccin.
El CONAFOVICER tiene su origen en un pedido de
los trabajadores del gremio de construccin que
fue atendido por el Pliego de Reclamos de 1975 y
dio lugar a la Resolucin Suprema N 266-77/VC
que se considera la partida de nacimiento de la
Institucin.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
30
9
CONAFOVICER
El CONAFOVICER en cumplimiento de sus fines
estatutarios desarrolla una serie de acciones tanto
en el campo de la Vivienda de inters social , como
en la Construccin de Centros Recreacionales; as
mismo en concordancia con la Resolucin Suprema
N 001-95-MTC, cubre objetivos de carcter
educativo, social, asistencial y de capacitacin.
31
0
FINALIDAD
El Comit Nacional de Administracin del Fondo
para la Construccin de Vivienda y Centros
Recreacionales
(CONAFOVICER),
tiene
como
finalidad administrar y controlar el Fondo para la
Construccin
de
Viviendas
y
Centros
Recreacionales para los trabajadores dedicados a
la actividad de la construccin civil.
31
1
ORGANIZACIN
31
2
31
3
SUJETOS DE LA CONTRIBUCIN
a) Sujeto activo
El acreedor de los aportes es el Fondo. El
CONAFOVICER
es
el
encargado
de
la
administracin, recaudacin y control de los
aportes.
b) Sujeto pasivo
Son sujetos afectos al aporte al CONAFOVICER
los
trabajadores
de
construccin
civil
(entindanse
obreros
de
construccin,
operarios, ayudantes u oficiales y peones), es
decir toda persona natural que realiza
libremente y de manera eventual o temporal,
una labor de construccin para otra persona
jurdica o natural tambin dedicada a la
actividad de la construccin, con relacin de
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDADAUDITORIA
dependencia
y a cambio de una remuneracin.
TRIBUTACION- LABORAL
31
4
SUJETOS DE LA CONTRIBUCIN
Para estos efectos se considera como actividad de
construccin a las sealadas en la Seccin F de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme de
todas las Actividades Econmicas de las Naciones
Unidas (CIIU), Revisin 4:
Construccin de edificios.
Obras de ingeniera civil.
Actividades especializadas de construccin civil.
c) Agentes de retencin
Los empleadores que contratan a los trabajadores
arriba descritos son considerados agentes de
retencin, y como tales estn obligados a efectuar
las retenciones y pagos correspondientes.
Base Legal: Numeral 1, R.S. N 155-81-VI-1100
(20.10.81), modificado por el artculo 4 Resolucin
DR. CPCC - J. PUJAICO
N
001-95-MTC
CONTABILIDADAUDITORIA
31
TRIBUTACION- LABORAL
BASE IMPONIBLE
La base imponible de los aportes al CONAFOVICER
est constituida por el jornal bsico percibido por el
trabajador de construccin civil.
31
6
AFECTACION TRIBUTARIA
Ingreso o beneficio
Cdigos PDT
601
121
311
Crear
909
115
211
206
402
904
Remuneracin bsica
BUC
BAE
Movilidad
Dominical
Asignacin escolar
Asignacin por fallecimiento
Gratificaciones
Compensacin por
12% CTS
tiempo
510
13% Utilidades
de servicios
303
Bonificacin por altura
Crear
Bonificacin por altitud
310
Bonificacin por trabajo en contacto con agua
Crear
Bonificacin por trabajo en contacto con aguas
servidas
118
Remuneracin vacacional
117
Compensacin vacaciones vendidas
504
Indemnizacin vacaciones no gozadas
Crea
Horas extras
DR. CPCC - J. PUJAICO
107
Compensacin por trabajo en da de descanso
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
Tributo o
aportacin
CONAFOVICER
602
S
NO
NO
NO
S
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
S
NO
NO
NO
NO
31
7
TASA DE LA CONTRIBUCIN
Trabajador
Obreros de construccin
Tasa
2%
31
8
PAGO DE LA CONTRIBUCIN
Forma:
El pago de la contribucin al CONAFOVICER
deber efectuarse en cualquier agencia de los
siguientes bancos:
Banco
Banco de
Nacin
Continental
N de Cuenta
Cdigo 00035
CCI
01800000000006767
901
0011-0112-04011 112
0200090836
00200090836 04
193-1572919-0-68
00219300157291906
814
Mencionar
al CONAFOVICER
empleador
deberpago
indicar
su nmero de
Banco de
Crdito
Banco
Por
ello el
Scotiabank
RUC,
el mes
31
9
PAGO DE LA CONTRIBUCIN
Plazo:
El depsito de lo retenido al trabajador deber
efectuarse dentro de los 15 das siguientes al
mes de la retencin.
Base Legal: Numeral 1, RS. N 155-81-VI-1100
(20.10.81), modificado por la RS. N 001-95-MTC.
Incumplimiento:
Transcurrido el plazo para efectuar el depsito
correspondiente,
el
empleador
incurre
automticamente en mora y deber abonar un
recargo del 2% por mes o fraccin de mes.
Base Legal: Numeral 3, RS. N 155-81-VI-1100
(20.10.81)
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
32
0
PAGO DE LA CONTRIBUCIN
La retencin efectuada no es un tributo, sino un
aporte del trabajador de construccin civil al
CONAFOVICER y que la omisin del pago en la
forma y fecha establecida se encuentra tipificado
como un ilcito penal.
32
1
INFORMACIN COMPLEMENTARIA
El CONAFOVICER, mediante Carta Circular N 008ADG-2003, sugiere a los empleadores remitir
informacin relacionada con los aportes realizados.
Para tal efecto, se deber utilizar los siguientes
modelos elaborados en hojas de clculo, cuyo
modelo es proporcionado por el CONAFOVICER,
solicitndolo al correo:
recaudacion@conafovicer.com.
32
2
32
3
32
4
32
5
32
6
32
7
32
8
32
9
33
0
33
1
33
2
33
3
33
4
33
5
33
6
33
7
33
8
33
9
34
0
34
1
34
2
34
3
34
4
34
5
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
34
6
34
7
34
8
34
9
35
0
35
1
CASO PRACTICO 1:
La empresa constructora TURBO S.A. por el mes de
enero de 2015 debi realizar elpago dela
retencin porconcepto de Conafovicer enel
mesde febrero de 2015, sin embargo, el
empleador no realiz dicha retencin en la
oportunidad correspondiente. Por ello, el empleador
nos consulta cmo debe regularizarse el pago de
esta retencin que se realizar el da 3 de marzo de
2015.
SOLUCIN:
Antes de desarrollar la aplicacin de esta
contribucin es importante sealar los siguientes
datos del total de trabajadores:
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
35
2
CASO PRACTICO 1:
Remuneraciones bsicas: S/.124,425.85
Salariodominical: 21,775.21
Horas extras: 9,326.46
Descanso en da feriado (*): 2,548.58
Movilidad por asistencia: 10,080.40
Asignacin escolar: 3,485.29
B U C:5,452.25
Bonificacin por altura: 4,051.20
Gratificacin por F. Patrias:9,458.92
Compensacin vacacional: 12,987.37
C T S:22,458.36
Total planilla: S/. 226,049.89
(*) Feriado supuesto en el mes para efectos
prctico
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
35
3
CASO PRACTICO 1:
Determinacin de la base imponiblepara el
aporte correspondiente
Se debe considerar como remuneracin bsica,
los jornales mensuales, incluidos los descansos
dominicales as como lo percibido por el
descanso en das feriados.
Remuneraciones bsicas: S/.124,425.85
Salariodominical: 21,775.21
Descanso en da feriado: 2,548.58
Base de clculo para aplicar el aporte: S/.
148,749.64
35
4
CASO PRACTICO 1:
Aplicacin de la tasa del 2% como retencin de
sus jornales bsicos
El artculo 4 de la Resolucin Suprema N 00195-MTC
(06/01/1995)
establece
que
los
trabajadores de construccin civil debern
aportar por concepto de Conafovicer el 2% de
sus jornales bsicos, y que dicho aporte deber
ser retenido por el empleador en forma
obligatoria y pagado dentro de los 15 das
siguientes al mes de realizada la retencin. En
ese sentido, el monto porconcepto de
Conafovicer sera elsiguiente:
35
5
CASO PRACTICO 1:
S/. 148,749.64 x 2%: S/. 2,974.99
Sin embargo, el pago de esta contribucin no ha
sido realizado el da 15 de febrero de 2014, de
acuerdo con lo establecido en la Resolucin N
155-81-VI-1100 (20/10/1981), por lo que el
empleador incurri en mora, debiendo abonarun
recargo del 2% por mes o fraccin de mes. As
tenemos:
Clculo dela mora por pagoextemporneo:
Periodo: Enero 2015
Fechade vencimiento: 15/febrero/2015
Fecha de pago: 03/marzo/2015
Recargo por mora: 2% pormes o fraccin
Total: 4% (dosmeses)
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
35
6
CASO PRACTICO 1:
Clculo de la contribucin de Conafovicer
incluida la mora:
Retencin, segn clculo: S/.2,974.99
Ms: S/. 2,974.99 x 4%: 119.00
Total a depositar (*): S/.3,093.99
(*)Dicha
contribucin
deber
serabonada
deacuerdocon loestablecido en el numeral 7.3 del
presente informe.
35
7
VISIONES Y REFLEXIONES
35
8
35
9
36
0
36
1
CONSEJOS EMPRESARIALES
SEAL: Si el estrs est afectando su desempeo
en el trabajo o sus relaciones, cambie la forma de
verlo. Ver al estrs como seal en lugar de
amenaza puede motivar un cambio positivo.
Pregntese: Qu est causando este estrs? Si
son sus colegas, tmelo como seal para sanar
relaciones valiosas y para reconsiderar cmo
interacta con los dems. Si est abrumado por un
ascenso o nueva funcin, analice ms de cerca por
qu. Est teniendo problemas para delegar tareas
viejas o para aceptar las nuevas? selo como
oportunidad
para
desarrollar
habilidades
estratgicas de liderazgo; vaya ms all de su zona
de confort y acepte sus nuevas responsabilidades.
DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
36
2
CONSEJOS EMPRESARIALES
Si el estrs simplemente se debe a una crisis de
trabajo, reconozca que estas cosas les pasan a
todos, disclpese si es necesario y avance.
Ser tratado como invisible es ms daino que el
acoso.
91%: Aunque las encuestas muestran que la gente
considera ms sicolgicamente daino ser acosado
que ignorado, resulta que el ostracismo en el lugar
de trabajo tiene mayor impacto que el acoso,
haciendo ms dao para el bienestar de un
empleado y causando mayor rotacin de personal,
dice un equipo encabezado por Jane O'Reilly, de la
Universidad de Ottawa. El ostracismo tambin es
ms comn: de los ms de mil trabajadores de la -DR. CPCC - J. PUJAICO
CONTABILIDAD- AUDITORIA
TRIBUTACION- LABORAL
36
3
CONSEJOS EMPRESARIALES
universidad, durante el ltimo ao 91% inform
experiencias como haber sido ignorado, evitado,
excluido de conversaciones o tratado como
invisible, mientras que 45% dijo haber sido
acosado, como, por ejemplo, haber sido provocado,
menospreciado o avergonzado.
36
4
TEMAS DE CONVERSACIN
Vigile detenidamente a sus nuevos rivales
Todas las compaas deben vigilar de cerca a los
competidores
nuevos
para
refinar
su
entendimiento del mercado, para considerar
nuevas direcciones para el producto y para usar
una mejor estrategia que los rivales potenciales.
Pero rastrear a las compaas nuevas puede ser
difcil, y cierta informacin pudiera no ser pblica.
A continuacin tres reas a enfocarse.
36
5
TEMAS DE CONVERSACIN
1.- Quines son sus inversionistas?
Algunos solo hacen inversiones angelicales, otros
prefieren compaas en etapa temprana o
intermedia y otros solo apuestan a estrellas en
estadio tardo. El perfil de los inversionistas puede
indicar en qu parte del ciclo est una compaa.
36
6
TEMAS DE CONVERSACIN
2.- En dnde estn ubicados sus empleados?
Tienen un equipo en el extranjero? La fuerza de
trabajo est operando en muchas ubicaciones
virtualmente?
Informacin sobre dnde est su gente puede
ayudarlo a evaluar la maduracin de un
competidor, velocidad, agilidad y agotamiento.
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TEMAS DE CONVERSACIN
3.-Cules son las fortalezas del equipo de
liderazgo?
Averigen dnde estudiaron esos lderes, dnde
han trabajado y si el CEO tiene experiencia
lanzando compaas. Si el equipo ha trabajado
junto antes, eso puede significar madurez.
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PRECISIONES
Si el representante de la empresa se presenta sin
acreditarse,
esta
ser
declarada
rebelde
automticamente. En este caso, se acord que la
empresa
puede
contestar
la
demanda,
diferenciando la comparecencia (irregular) de la
audiencia, del derecho de defensa (ser escuchado)
y otros.
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PRINCIPALES ACUERDOS
TEMA
Cul es el juez donde se
presenta una demanda de
reposicin por despido
incausado o despido
fraudulento?
Cul es el plazo de caducidad
en una demanda de reposicin
por despido incausado o
despido fraudulento?
Cules son los casos que se
pueden acumular a una
demanda de reposicin?
ACUERDO ADOPTADO
El Juzgado Especializado de Trabajo
tanto en los procesos regidos por la Ley
Procesal del Trabajo y La Nueva Ley
Procesal del Trabajo.
El plazo de caducidad es de 30 das
hbiles de producido el despido. Si se
inici una demanda de amparo, se
reconduce al juez laboral si se present
dentro 30 das hbiles desde el cese.
En la Ley Procesa) del Trabajo, se
agregan los casos de reclamo por
despido incausado o fraudulento ante el
proceso ordinario laboral. En la Nueva
Ley Procesal del Trabajo, solo se puede
demandar el despido incausado o
fraudulento ante el proceso abreviado.
SI se acumulan otras pretensiones, la
demanda se tramita en proceso
ordinario laboral.
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PRINCIPALES ACUERDOS
Puede incluirse el monto de las
aportaciones no realizadas a los sistemas
de seguridad social como parte del monto
de una indemnizacin por daos y
perjuicios de un despido Incausado o
despido fraudulento?
Desde cundo se debe computar el plazo
de impugnacin de una resolucin
judicial?
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SUELDOS
Los gerentes deben tener conversaciones francas y
abiertas con los empleados respecto a la paga. No
es un tema cmodo, pero son de las
conversaciones ms importantes del ao. A
continuacin, tres formas de mejorarlas.
Hable pronto y con frecuencia. No debera haber
sorpresas al sentarse a negociar un salario. Entre
ms frecuentemente se rena, ms difcil ser.
Pregunte qu tipo de abonos o aumentos espera el
empleado si cubre sus metas. Despus, sostenga
reuniones regulares para discutir progresos.
Haga evaluaciones de desempeo en forma
separada. La compensacin y el desempeo
deberan discutirse separadamente, de tal forma
que el empleado no se enfoque en el dinero.
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SUELDOS
D primero la evaluacin formal y cntrese en el
crecimiento y desarrollo. Espere algunas semanas
para dar alguna novedad monetaria.
Provea contexto. Cuando la gente se siente
decepcionada, a menudo es porque carece de
informacin. Comparta el panorama general; cmo
se est desempeando y el rango de aumentos
salariales que se est ofreciendo este ao.
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EL TREN DE PASAJEROS
Es correcta la apreciacin de la Cmara de
Comercio de Huancayo: la Carretera Central ha
colapsado y por el momento es poco lo que se
puede hacer. Los accidentes son constantes, con
resultados mortales casi siempre.
Como una solucin al respecto, tenemos el
ferrocarril central, pero que no est siendo bien
explotado. Entonces, para qu se concesion el
ferrocarril?
Lamentablemente, el ferrocarril ha dejado de lado
el transporte de pasajeros, lo que ha trado consigo
la reduccin del tren turstico de Lima a Huancayo
a solo seis frecuencias por ao.
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EL TREN DE PASAJEROS
Cmo puede ser posible que se haya firmado un
contrato de concesin si este no beneficia al
turismo o al mismo transporte de pasajeros?
Cmo nos podemos dar el lujo de dejar de lado a
este maravilloso tren, que por 105 aos ha
transportado a muchas generaciones de turistas y
de trabajadores ferroviarios? Esto solo pasa en el
Per.
Si hace casi 15 aos se concesion el ferrocarril,
fue para que se mejore lo dejado por la
desaparecida Empresa Nacional de Ferrocarriles
(Enafer). En tiempos de la Peruvian y Enafer, el
tren sala tanto de Lima como de Huancayo de
lunes a sbado, con una caracterstica puntualidad
en
sus arribos. Hoy, toda esa costumbre se ha
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perdido, lastimosamente.
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EL TREN DE PASAJEROS
Tiene razn la Cmara de Comercio de Huancayo
en pedir que se declare en emergencia la Carretera
Central, pero al mismo tiempo debe pedir al
Gobierno que tambin asuma su responsabilidad
para que otros operadores ferroviarios ingresen al
mercado, tanto para los servicios de carga como
de pasajeros, respectivamente; algo similar a lo
ocurrido en el tramo ferroviario Cusco-Machu
Picchu, donde ahora hay competencia y que ha
trado mejoras al servicio turstico.
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AFP
Gratificacin
julio y
diciembre
NO
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NO
NO
Gratificacin
trunca
NO
NO
NO
NO
NO
Si
Gratificacin
ordinaria
Gratificacin
extraordinari
a
Bonificacin
extraordinari
a Ley 29351
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NO
NO
NO
NO
NO
NO
NO
: NO
NO
Si
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LA MEDICIN DE LA REPUTACIN
CORPORATIVA
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CONSEJOS EMPRESARIALES
Si quiere convencer a alguien para que apoye su
proyecto, o explicar aun empleado cmo podra
mejorar, o inspirar a un equipo que est teniendo
problemas, debe ser capaz de narrar una historia
persuasiva e irresistible. Empiece preguntndose:
Quin es mi audiencia y cul es el mensaje que
quiero compartir? Despus, analice sus propias
experiencias de vida en busca de ancdotas que
subrayen luchas, fracasos o xitos que pudieran
resonar entre los escuchas, pero no intente
presentarse como la estrella. El foco final debera
recaer sobre gente que usted conoce, lecciones
que ha aprendido o eventos que ha presenciado.
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CONSEJOS EMPRESARIALES
Incluso podra hacer que la audiencia juegue un
papel; estarn ms involucrados y dispuestos a
aceptar su mensaje. Mantenga las cosas simples y
directas, con apenas algunos detalles claves. Y no
se olvide de practicar.
COLABORACION: La gente quiere que sus aportes
sean reconocidos. Pero asignar crdito justamente
es difcil en ambientes colaboradores donde a
varias personas se les ocurren ideas nuevas
conjuntamente.
Si
quiere
eliminar
resentimiento
por
el
reconocimiento, debe dar crdito de la forma
indicada. Vincule el reconocimiento individual al
xito general del grupo.
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CONSEJOS EMPRESARIALES
Alinee sus sistemas de premiacin con los
resultados que quiere, no con mtricas como
duracin de servicio o asistencia que pudieran no
tener relacin directa con esos resultados. Acepte
la toma de riesgo reconociendo los esfuerzos del
equipo incluso si algo sale mal.
ENERGA: Desperdiciamos demasiado tiempo y
emocin durante las negociaciones. Discutimos
sobre cosas que realmente no importan y dejamos
que nuestros sentimientos anulen nuestra lgica.
Si quiere que una negociacin avance hacia donde
quiere:
Entienda
la meta comn. Ambos deberan
articular sus metas e intereses por escrito y
compartirlas
para
garantizar
claridad
y
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DESARROLLAR EL BIENESTAR EN
BENEFICIO DEL NEGOCIO
La mayora de universidades americanas ya tienen
implantados programas de "mindfulness" para sus
estudiantes, como una capacidad a desarrollar con
independencia de la actividad profesional que se
desarrolle en el futuro.
Las escuelas de medicina han tomado la delantera
en
el tema, y el mundo del management est
empezando a explorar opciones. Se recomienda
seguir con inters la corriente.
Es posible que an no se puedan demostrar los
beneficios de esta tcnica para el negocio, pero las
ventajas para los directivos en trminos de mejora
de su bienestar emocional parecen innegables.
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EMPECEMOS A GERENCIARNOS A
NOSOTROS MISMOS
No es muy difcil concluir que si no somos capaces
de gerenciar nuestras propias vidas, menos an
seremos capaces de gerenciar una empresa, por lo
menos esto no sucede consistentemente.
Tener en tus manos la gerencia de ti mismo
significa
tener la capacidad de planear tu futuro, tener
claros tus sueos y la capacidad de convertirlos en
realidad.
El mejor mtodo que personalmente conozco es el
mismo que aplicamos en nuestras empresas ms o
menos en estas pocas del ao previas a la
preparacin del presupuesto anual.
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EMPECEMOS A GERENCIARNOS A
NOSOTROS MISMOS
Les hablo del "planeamiento estratgico", pero en
esta oportunidad del "planeamiento estratgico
personal", que bsicamente significa conocer
nuestras fortalezas, nuestras debilidades y
ponerlas en equilibrio para alcanzar nuestros
objetivos. Este plan debe ser una preocupacin de
todo ser humano que tiene como ideal ser feliz,
prspero y realizado. En mi opinin, parte
importante del xito . de este ejercicio consiste en
llenarnos de humildad y de capacidad para conocer
qu es lo que piensan de nosotros, a travs de un
proceso de retroalimentacin.
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EMPECEMOS A GERENCIARNOS A
NOSOTROS MISMOS
Este consiste en escoger un grupo representativo
entre las personas con las que interactas y
hacerles preguntas respecto a tu estilo de
liderazgo. Es importante que en este grupo no se
encuentren aquellas que te dirn solo lo que t
quieres escuchar.
Lo que puedo contarles es que si mantenemos
presente algunos ejes principales en nuestro
actuar, nuestros resultados sern cada vez ms
positivos y consistentes.
Uno de estos ejes es mantener un balance en lo
econmico, social, la familia y la persona.
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EMPECEMOS A GERENCIARNOS A
NOSOTROS MISMOS
Es impresionante cmo destaca la inteligencia
emocional de aquellos lderes que manejan este
equilibrio; segundo, es hacer de la responsabilidad
social un estilo de vida y no solo una estrategia, y
finalmente se debe reflexionar constantemente
sobre la forma como actuamos frente a los dems,
los colegas, la familia, los amigos etc.; evaluar si se
est haciendo con respeto y consideracin. Muchos
creen que la mayor responsabilidad de los lderes
es hacer dinero, pero esa es solo una, no la nica.
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COMO REINVENTARME?
En los recientes aos se ha presentado un cambio
sustancial en la carrera profesional. Atrs qued
la idea de que las empresas tenan la
responsabilidad de promovernos y contribuir con
nuestro crecimiento. La carrera profesional es el
"activo ms importante, nos va a permitir
trabajar, crear una familia y sentirnos realizados.
Lleg el momento de que la iniciativa la tomemos
las personas y asumamos todos que nuestra
carrera profesional es una obligacin personal
propia, no delegable y para ello hay que seguir los
siguientes pasos:
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COMO REINVENTARME?
El primero es superar el Sndrome del Tuareg,
este se encuentra sentado en el desierto
esperando que las cosas cambien por s mismas. El
trabajo no viene a buscarnos, las cosas no pasan,
si no las propiciamos, nuestra carrera profesional
no avanza si nosotros no "empujamos". Lo
siguiente es aprender a ser un recolector de los no,
la mayor parte de las veces, las cosas no suceden
como lo esperbamos.
Debemos tener la valenta de meter en la mochila
los no y seguir trabajando. Los s vendrn haciendo
las cosas bien. Cada no que recibimos nos empuja
ms hacia la meta que buscamos por la
experiencia ganada.
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COMO REINVENTARME?
Lo tercero que debemos hacer es descubrir
nuestras fortalezas ocultas, las cuales todos
tenemos y estn ah "latentes" esperando su
oportunidad. En mi experiencia como consultor he
comprobado que las personas no damos valor a lo
que hacemos bien; sin embargo, magnificamos
nuestras debilidades. Es imprescindible identificar
varios auditores de ignorancia, quienes nos ayuden
y den una perspectiva diferente de nuestros
comportamientos. Deben ser personas prximas y
de diferentes crculos de nuestra vida. Eso s,
personas con criterio y sinceridad para expresar lo
que realmente ven en nosotros y que participen en
nuestro
desarrollo
con
generosidad
y
desprendimiento.
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COMO REINVENTARME?
Adems, es muy importante identificar nuestras
debilidades. Siempre tenemos aspectos que
mejorar. Existe alguien tan perfecto que no tenga
nada por mejorar? Tambin tenemos que definir
bien la cima. El objetivo que queremos conseguir
no debe ser una declaracin de intenciones, debe
ser algo concreto, corto, sencillo y directo. Este es
el primer ejercicio a realizar en la definicin de la
carrera profesional, y tambin definir en qu
peldao de la escalera estaremos cmodos. No
todo el mundo es feliz siendo gerente general en el
caso de que se le diese esa oportunidad.
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COMO REINVENTARME?
Debemos convertirnos en una vaca morada, en un
profesional
creativo,
valiente,
audaz,
comprometido que todas las empresas quieren
tener en su proyecto. Existen, son los referentes,
los que no se ponen lmites, los que ante cada reto
no se preguntan Ser capaz?, sino que se dicen
Why not?
Hace algunos das, estuve por Lima, Trujillo y
Cajamarca conociendo ms acerca de cmo
asumen los profesionales que alcanzarn sus
metas. Lo ms evidente fue su inters por seguir
estudios de posgrado, como los MBA que son una
buena opcin porque les ensean a pensar de
manera
estratgica
para
dirigir
empresas,
actualizar
sus conocimientos, adquirir nuevas
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herramientas
de gestin y potenciar-
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COMO REINVENTARME?
su propia carrera, competencias muy valoradas por
el mercado laboral. Comprend que el espritu de
los jvenes peruanos es el emprendedor, es su
deseo de hacer las cosas cada vez mejor.
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DEBEMOS PERSEVERAR EN
MATERIALIZAR NUESTROS SUEOS
Qu aprendizaje cree que ha marcado su lnea de
carrera?
Yo definira mi lnea de carrera en tres momentos
claves, con aprendizajes consecuentes que los
hacen memorables. Primero, como el de joven e
internacional trader minero y comercializador de
commodities. Segundo, como el gerente semimaduro, pero an con sesgo comercial que trabaja
en desarrollar "crisis management skiils" en los
sectores minero, metalrgico y automotriz; y,
tercero, como el gerente general maduro y con
experiencia, que tiene una visin panormica de
las cosas y que persevera, por sobre todo, en la
consecucin de objetivos.
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DEBEMOS PERSEVERAR EN
MATERIALIZAR NUESTROS SUEOS
Qu desafos de negocio se ha trazado como
nuevo gerente general de Comesa Consorcio
Metalrgico?
Tengo muchos retos que mencionar; sin embargo,
el principal de mis desafos es posicionar a la
organizacin como se merece:
como la empresa proveedora de equipos de calidad
al sector minero de mayor trayectoria en el pas.
Asimismo, tambin buscar ampliar el rango de
actividades econmicas de la empresa a otros
nuevos sectores, aprovechando las fortalezas
nicas de Comesa, de ser fundicin y metal
mecnica a la vez.
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DEBEMOS PERSEVERAR EN
MATERIALIZAR NUESTROS SUEOS
Qu recomendacin le dara a las nuevas
generaciones?
Les recomendara que perseveren en materializar
sus sueos, usando la deb da energa y velocidad
que exigen los nuevos tiempos, pero sin dejar de
pensar en que la vida no solo se trata de logros
materiales, si no tambin de nuestro lado humano.
Como alguna vez dijo el Dalai Lama: "Por qu
perder la salud para ganar dinero, si despus se
pierde el dinero para recuperar la salud; por pensar
ansiosamente en el futuro sin vivir el presente, si
despus no vives ni el presente ni el futuro?.
DR. CPCC - J. PUJAICO
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TRABAJADORES CONFLICTIVOS
Muchos gerentes y lderes de reas se preguntan
qu hacer con los trabajadores conflictivos dentro
de una oficina. Es importante entender que el
trabajador perfecto no existe; sin embargo, si el
trabajador presenta una actitud recurrente de
sembrar cizaa y rumores por donde va, se niega a
colaborar y siempre ve el lado negativo de las
cosas, es un trabajador difcil. Este tipo de
comportamiento afecta el clima laboral e,
indefectiblemente, en la productividad de la
empresa. Ante esta situacin, el lder del rea
debe:
Evaluar la situacin para identificar el problema. Es
posible que el tipo de trabajo que desempea este
DR. CPCC - J. PUJAICO no se adece al perfil.
trabajador
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TRABAJADORES CONFLICTIVOS
Evitar que el estado de nimo del colaborador
llegue a niveles inmanejables. Debe hablar con la
persona en privado para evitar exponer la situacin
ante el grupo. No debe acusar ni exponer el caso.
Realizar seguimiento. El trabajador problemtico
pueda que tenga un lenguaje no verbal con
elevado tono de voz, expresiones faciales,
movimientos de cuerpo que signifiquen una
resistencia pasiva.
Manifieste que esta actitud inapropiada debe
cambiar.
Hablar con diplomacia y firmemente, hgale ver
que su comportamiento tiene consecuencias en el
trabajo de la empresa. Aydelo a entender la
DR. CPCC - J. PUJAICO
situacin.
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TRABAJADORES CONFLICTIVOS
Dejar constancia del incidente por escrito para
sentar precedente para casos futuros. La
desvinculacin de
la persona debe ser el ltimo recurso. Lo ideal es
ayudarlo,
brindndole
tcnicas
de
autoconocimiento para mejorar sus habilidades
personales. Si a pesar de todo ello la situacin
persiste, tome la decisin adecuada para su grupo
de trabajo y para su empresa.
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