ADUANAS

PRIMERA SEMANA
CUARTA SEMANA
REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO
Mg. Carmen Rosa Ruete Gonzales

Mg. Carmen Rosa Ruete Gonzales

1

Tributacin Aduanera
Tributacin Aduanera
Tributacin Interna
Tributacin Municipal
(semejanzas y diferencias)

Fuentes de la Tributacin Aduanera

en el Per
La Constitucin
Las Normas Comunitarias
Los Tratados
La Ley (norma con rango de ley)
Los Decretos Supremos Autnomos
Los Decretos Supremos Reglamentarios
Las Resoluciones Reglamentarias de SUNAT
Las Circulares
Otras fuentes de la tributacin aduanera

La Constitucin como fuente de la

Tributacin Aduanera
Principales normas constitucionales
La reserva de ley en materia tributaria
aduanera
Situacin actual

Las Normas Comunitarias como

fuente de la Tributacin Aduanera
Principios que rigen el Derecho Comunitario:
- Aplicacin directa
- Supranacionalidad
Doble naturaleza de las normas comunitarias
Principales normas comunitarias que versan sobre
tributacin aduanera:
- Programa de Liberacin
- Base imponible
- Tasa (alcuota)
- Obligacin tributaria, etc,

Los Tratados como fuente de la

Tributacin Aduanera
Tratados solemnes y tratados no solemnes
Tratados marco y tratados especficos
Principales tratados que versan sobre
materia tributaria aduanera

Las Normas con Rango de Ley como

fuente de la Tributacin Aduanera
Normas con rango de ley en el sistema
jurdico peruano. Competencia normativa
de cada una de ellas.
Ley del Congreso
Decreto Legislativo
Decreto de Urgencia
Principales normas con rango de ley que
versan sobre tributacin aduanera

Los Decretos Supremos Autnomos

como fuente de la Tributacin Aduanera
Decretos Supremos Autnomos que versan sobre
materia tributaria aduanera:
- El arancel de aduanas (DS 238-2011-EF)
- El sistema de franja de precios (DS 1152001-EF)
- Otros decretos supremo autnomos
Elementos de la obligacin tributaria aduanera
contenidas en los Decretos Supremos
Autnomos

Los Decretos Supremos Reglamentarios

como fuente de la Tributacin Aduanera
Decretos Supremos Reglamentarios que versan
sobre materia tributaria aduanera:
- El Reglamento de la Ley General de
aduanas (DS 010-2009-EF)
- Otros decretos supremos reglamentarios
Elementos de la obligacin tributaria aduanera
contenidas en los Decretos Supremos
Reglamentarios

Las Resoluciones Reglamentarias de la SUNAT

como fuente de la Tributacin Aduanera

Principales Resoluciones Reglamentarias

expedidas por la SUNAT que versan sobre
materia tributaria aduanera
Elementos de la obligacin tributaria
aduanera contenidas en estas
Resoluciones Reglamentarias
Cumplimiento del requisito de publicidad

Las Circulares emitidas por la SUNAT como

fuente de la Tributacin Aduanera
Principales Circulares expedidas por la
SUNAT que versan sobre materia tributaria
aduanera
Alcances y limitaciones de las Circulares para
normar sobre materia tributaria aduanera
Cumplimiento del requisito de publicidad

Otras fuentes de la Tributacin

Aduanera
La jurisprudencia
La doctrina
Los pronunciamientos vinculantes
Los precedentes

ARANCEL DE ADUANAS
Es el impuesto que grava la importacin de
las mercancas
Conceptos:
Arancel
Impuesto
Importacin
Mercancas

ARANCEL DE ADUANAS
Instrumento normativo para la ejecucin
de la poltica de comercio exterior del
pas
Fines tributarios y no tributarios

TIPOS DE TARIFAS
Ad valorem
Especficas
Mixtas

ARANCEL DE ADUANAS - SUSTENTO

Base constitucional
Base legal
Norma tributaria
Elementos

TIPOS DE ARANCELES DE ADUANAS

El arancel general
El arancel preferencial
El arancel convencional

TIPOS DE ARANCELES EN EL PERU

Derechos de aduana ad valorem
Sobretasas arancelarias ad valorem
Derechos variables adicionales
Salvaguardias arancelarias

DERECHOS VARIABLES ADICIONALES

Mecanismo de establilizacin aplicado en la
importacin de productos agricolas (maz,
azcar, leche y arroz)
Elementos:
Precio de referencia
Tabla aduanera

SALVAGUARDIAS
Mecanismo de proteccion comercial
Incremento de las importaciones de un
producto
Dao

Sujetos de la obligacin tributaria

Sujeto activo
Sujetos
pasivos
responsables)

(contribuyentes

Contribuyentes: el dueo o consignatario.

Determinacin de la obligacin
tributaria aduanera. Por:
La Administracin
El contribuyente
El responsable

Nacimiento de la obligacin
tributaria aduanera (art. 140)
a) En la importacin para el consumo, en la fecha de
numeracin de la declaracin;
b) En el traslado de mercancas de zonas de tributacin
especial a zonas de tributacin comn, en la fecha de
presentacin de la solicitud de traslado;
c) En la transferencia de mercancas importadas con
exoneracin o inafectacin tributaria, en la fecha de
presentacin de la solicitud de transferencia; y
d) En la admisin temporal para reexportacin en el mismo
estado y admisin temporal para perfeccionamiento
activo, en la fecha de numeracin de la declaracin con
la que se solicit el rgimen.

Base imponible y tasa

La base imponible se determina
conforme al Sistema de Valoracin
Aduanera (sustentado en el Acuerdo de
Valoracin de la OMC)
La tasa (alcuota) se determina
conforme al arancel de aduanas
(sustentado en el Convenio del Sistema
Armonizado
de
Designacin
y
Codificacin de Mercancas)

Tributos que se aplican en la

importacin:
Derechos arancelarios (ad valorem o
especficos)
Impuesto selectivo al consumo
Impuesto general a las ventas
Impuesto de promocin municipal
Tasas aduaneras
Se determinan en dlares y se pagan en soles

Composicin de la deuda tributaria

aduanera (art. 148)
Los derechos arancelarios (ad valorem,
especficos y sobretasas)
Los dems tributos (internos)
Las multas
Los intereses
Los recargos

Ultractividad benigna
Norma legal que aumente los derechos
arancelarios. No es aplicable en la importacin
de las siguientes mercancas
a) Las adquiridas antes de su entrada en vigencia
b) Las que se encuentren embarcadas con
destino al pas antes de la entrada en vigencia
c) Las que se encuentren en zona primaria y no
hayan sido destinadas a algn rgimen
aduanero antes de su entrada en vigencia

Aplicacin de los derechos arancelarios

y dems impuestos (art. 145)
Sin reconocimiento fsico y mercanca igual o
menor a la declarada
Con reconocimiento fsico y mercanca igual
o menor a la declarada
Sin reconocimiento y mercanca mayor a la
declarada
Con reconocimiento fsico y mercanca
mayor a la declarada

Exigibilidad de la obligacin tributaria

aduanera (art. 150)
Sin la garanta del art. 160
a1) En la importacin para el consumo, bajo despacho
anticipado, a partir del da calendario siguiente de la fecha del
trmino de la descarga
a2) En la importacin para consumo, bajo despacho excepcional,
a partir del da calendario siguiente a la fecha de la numeracin
de la declaracin
Con la garanta del art. 160
a1) En la importacin para el consumo, bajo despacho
anticipado, a partir del vigsimo primer da calendario del mes
siguiente a la fecha del trmino de la descarga
a2) En la importacin para el consumo, bajo despacho
excepcional, a partir del vigsimo primer da calendario del
mes siguiente a la fecha de numeracin de la declaracin

Exigibilidad de la obligacin
tributaria aduanera (art. 150)
b) En el traslado de mercancas de zonas de tributacin
especial a zonas de tributacin comn y, en la
transferencia de mercancas importadas con
exoneracin o inafectacin tributaria, a partir del cuarto
da siguiente de notificada la liquidacin por la
autoridad aduanera
c) En la admisin temporal para reexportacin en el
mismo estado y admisin temporal para
perfeccionamiento activo, a partir del da siguiente del
vencimiento del plazo autorizado por la autoridad
aduanera para la conclusin del rgimen

Intereses moratorios (art. 151)

Aplicacin sobre los tributos

Aplicacin
sobre
el
monto
indebidamente
restituido
por
drawback
Suspensin de la aplicacin de
intereses moratorios

Intereses compensatorios (art 152)

Admisin
temporal
reexportacin en el
estado
Admisin
temporal
perfeccionamiento pasivo

para
mismo

para

Imputacin de pago (art. 153)

Ejecucin de la garanta aduanera establecida en el artculo
160. El orden de imputacin de pago es el siguiente:
1. Intereses Moratorios o Compensatorios
2. Derechos arancelarios y dems impuestos a la importacin
para el consumo
3. Multas
4. Percepciones del IGV
5. Tasa de Despacho Aduanero
6. Derechos Antidumping y compensatorios provisionales o
definitivos
7. Dems obligaciones de pago relacionadas con el ingreso o
salida de mercancas encargadas a la Administracin Aduanera
o que correspondan a sta

Imputacin de pago (art. 153)

Si existiesen deudas de diferente vencimiento,
el pago se atribuir en orden a la antigedad
del vencimiento de la deuda.
Si existiesen deudas con el mismo vencimiento,
el pago se atribuir primero a las deudas de
menor monto.

Extincin de la obligacin tributaria

aduanera (art 27 del CT y art 154 LGA)
Pago, compensacin, condonacin, consolidacin,
resolucin de la Administracin Tributaria sobre
deudas de cobranza dudosa o de recuperacin
onerosa, y, otros que se establezcan por leyes
especiales
Destruccin, adjudicacin, remate, entrega al sector
competente, reexportacin o exportacin de la
mercanca sometida a los regmenes de admisin
temporal para reexportacin en el mismo estado y
admisin temporal para perfeccionamiento activo, y
legajamiento de la declaracin

Prescripcin (art. 155)

Determinar y cobrar los tributos (2 supuestos)
Aplicar sanciones y cobrar multas
Requerir la devolucin del monto de lo
indebidamente restituido en el rgimen de
drawback
Devolver lo pagado indebidamente o en exceso
Causales de interrupcin y suspensin