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ASPECTO
OBJETIVO
Aspectos Objetivos
1) Venta
Todo acto que implica una transferencia de
propiedad
2) Primera venta
3) Inmueble
Preferible es referirse a la figura predio
La primera venta de un terreno no est
gravada con el IGV
ASPECTO OBJETIVO
ASPECTO OBJETIVO
PRIMERA VENTA
Segn el artculo 2 numeral 1 literal d)
del RLIGV se establece que se considera
como operacin afecta al pago del IGV, la
primera venta de los inmuebles ubicados
en el territorio nacional que realicen los
constructores de los mismos.
ASPECTO OBJETIVO
PRIMERA VENTA
Se incluye en este supuesto la ampliacin,
ASPECTO OBJETIVO
PRIMERA VENTA
Se considera primera venta la realizada con
posterioridad
la
resolucin,
rescisin,
para efectos
alcuotas
ASPECTO OBJETIVO
INMUEBLE
Es un trmino muy genrico debemos
entenderlo como predio.
TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD
Para el Derecho, el slo contrato (acuerdo de
voluntades sobre la cosa y el precio) es capaz de
transferir la propiedad.
La forma de este contrato puede ser verbal o
escrita (documento simple y minuta)
Adems
puede
haber
escritura
pblica.
TRANSFERENCIA DE PROPIEDAD
2) Habilitacin urbana
Esta clase de trabajos comprende:
2.1) Instalacin de las redes de agua y
alcantarillado
2.2) Instalacin de las redes primarias y
secundarias de electrificacin
2.3) Finalmente, obras de pistas, veredas y
sardineles.
Venta de Aires
La venta de aires se encuentra inafecta al IGV.
Informe No 329-2002/SUNAT-K-0000 del 18-11-02
As pues, con respecto a esta operacin, resulta necesario que
para la configuracin del supuesto de hecho previsto en la ley, se
trate de bienes inmuebles construidos. Por el contrario, la venta
de inmuebles que no han sido materia de construccin, no se
encontrar dentro del campo de aplicacin del IGV.
En ese sentido, si bien el sobresuelo o "aires" constituye un
inmueble, su transferencia no se encuadra dentro del supuesto
de incidencia tributaria sealado en el inciso d) del art. 1 del
TUO de la LIGV, al no ser dicho inmueble producto de una
construccin, sino que constituye una extensin de la propiedad
territorial, un espacio vaco respecto del cual se tiene derecho a
elevar la construccin.
ASPECTO OBJETIVO
LOS BIENES FUTUROS
Estn gravados con el IGV?
Venta de departamentos en planos
Policial,
celebran
un
contrato
de
FECHA DE LA CONSTRUCCIN
Solo estarn gravados con el IGV
aquellos inmuebles cuya construccin se
hubiera iniciado a partir del 10 de
agosto de 1991. De conformidad con lo
dispuesto por el D.S. N 088-96-EF.
1991
ASPECTO
SUBJETIVO
ASPECTO SUBJETIVO
Empresa
LIGV: 9.2
Se hace referencia a la actividad empresarial
Casi empresa
LIGV: 9.2, RIGV: 4.1
1) Construccin del predio para vender
La venta de este predio se encuentra afecta al
IGV
2) Construccin del predio para vivir
La venta de este predio se encuentra inafecta al
IGV
CONSTRUCTOR
1) Vendedor
Es el sujeto que vende predios.
No se trata del sujeto que construye
predios.
2) Construccin
El vendedor puede realizar directamente el
trabajo de construccin.
El vendedor contrata a un tercero para que
realice el trabajo de construccin.
ASPECTO SUBJETIVO
CONSTRUCTOR
Segn el artculo 3 literal e) de la Ley del
IGV se establece la definicin de constructor.
Cualquier persona que se dedique en forma
habitual a la venta de inmuebles construidos
totalmente por ella o que hayan sido construidos
total o parcialmente por un tercero para ella.
los
componentes
del
agregado de la construccin.
valor
ASPECTO SUBJETIVO
EMPRESA
Segn el artculo 9 de la Ley del IGV se
establece que son sujetos del impuesto las
PPNN, las PPJJ, las Soc. conyugales que
ejerzan la opcin de atribucin de rentas,
Suc.
Indivisas,
sociedades
irregulares,
patrimonios fideicometidos en sociedades
titulizadoras, fondos mutuos de inversin en
valores y los fondos que desarrollen actividad
empresarial.
ASPECTO SUBJETIVO
CASI EMPRESA
Segn la Ley del IGV en su artculo
9.2 se establece que todas aquellas
personas que no realicen actividad
empresarial,
sern
consideradas
sujetos del Impuesto cuando realicen
de manera habitual las operaciones
comprendidas dentro del mbito de
aplicacin del IGV.
ASPECTO SUBJETIVO
CASI EMPRESA
La HABITUALIDAD se calificar en base a
la naturaleza, caractersticas, monto,
frecuencia, volumen y/o periodicidad de las
operaciones conforme lo determine el
Reglamento. Se considera habitualidad la
reventa. Ello se refleja en un proceso de
fiscalizacin.
JURISPRUDENCIA
HABITUALIDAD
ASPECTO SUBJETIVO
CONSTRUIR PARA VIVIR
Solo existir HABITUALIDAD en la medida
que el enajenante realice la venta de, por lo
menos, dos (02) inmuebles dentro de un
perodo de doce (12) meses, debindose
aplicar a partir de la segunda transferencia
del inmueble. De realizarse en un solo
contrato la venta de dos o ms inmuebles, se
entender que la primera transferencia es la
del inmueble de menor valor.
ASPECTO SUBJETIVO
PRIMERA VENTA
12 meses atrs si hubo una venta
Venta realizada en
Lima de un inmueble
(06.01.2009)
Operacin
afecta al pago
del IGV
Venta realizada en
Arequipa de un inmueble
(08.04.2009)
ASPECTO SUBJETIVO
PRIMERA VENTA
Venta realizada en
Ica de un inmueble
(06.01.2008)
Operacin
no gravada
con el
IGV
Venta realizada en
Lima de un inmueble
(08.06.2009)
ASPECTO SUBJETIVO
CONSTRUIR PARA VENDER
Siempre se considerar como una
operacin gravada con el IGV, la
transferencia de inmuebles que
hubieran sido mandados a edificar o
edificados, total o parcialmente,
para efecto de su enajenacin.
EMPRESA
NO
SI
NO
Mandados a construir
Despus de abril de 1996
SI
HABITUALIDAD
Cuando el enajenante realice la venta de,
por lo menos, dos inmuebles dentro de un
perodo de 12 meses, debindose aplicar a
partir de la segunda transferencia del
inmueble.
Qu ocurre si en un solo contrato se
efecta la venta de dos o ms inmuebles?
Advertencia:
Siempre estar gravada con el IGV, la
transferencia de inmuebles que hubieran
sido mandados a edificar o edificados total o
parcialmente, para su enajenacin.
ASPECTO
ESPACIAL
ASPECTO ESPACIAL
LUGAR DE LA OPERACIN
(Criterio fsico)
Solo en la medida que la venta sea
realizada en el Per habr
afectacin al IGV.
Revisar el literal d) del numeral 1
del artculo 2 del Reglamento de la
Ley del IGV.
ASPECTO
TEMPORAL
ASPECTO TEMPORAL
FECHA DE LA OPERACIN
La obligacin tributaria nace en la fecha de
percepcin del ingreso, por el monto que se
perciba, sea total o parcial.
Ley del IGV: Artculo 4 literal f)
LAS ARRAS
El contrato de arras es un documento privado
por el cual el comprador se obliga a pagar al
vendedor una cantidad como seal de compra
del inmueble bajo unas condiciones pactadas, y
el vendedor se compromete a vender el
inmueble en esas condiciones.
Arras de retractacin.
Arras de confirmacin.
LAS ARRAS
La norma tributaria ha determinado que en
el caso de las arras de retractacin, la
obligacin tributaria nace cuando stas
superen el quince por ciento (15%) del valor
total de la construccin.
En el caso de las arras de confirmacin, la
obligacin tributaria nace por cualquier
monto.
BASE IMPONIBLE
Es el ingreso percibido en la venta de
inmuebles,
con
exclusin
del
correspondiente al valor del terreno.
Se considerar que el valor del terreno
representa el cincuenta por ciento (50%)
del valor de la transferencia del inmueble.
BASE IMPONIBLE
CUANDO NO EXISTE COMPROBANTE DE
PAGO
De no existir comprobante de pago que exprese
su importe, se presumir, salvo prueba en
contrario, que la base imponible es igual al valor
de mercado del contrato de construccin.
Aplicable tambin en el caso de la primera venta de
inmuebles efectuada por el constructor del mismo.
BASE IMPONIBLE
CUANDO NO EST DETERMINADO EL PRECIO:
La base imponible imponible ser fijada de oficio por la
SUNAT, tomando como referencia el valor de mercado.
A falta de ste valor, se considerarn los antecedentes
que obren en poder de la SUNAT. Se utilizan
promedios, porcentajes, actividades de un mismo
gnero, ramo, etc.
Aplicable tambin en el caso de la primera venta de
inmuebles efectuada por el constructor del mismo.
GRACIAS