You are on page 1of 116

DOCUMENTACIN

COMPROBANTES LEGALES
CONTABLES E IMPOSITIVOS
NORMAS
LEGALES
NORMAS LEGALES
Ley N 125/91 Arts. 22; 51; 85; 113 - Con la redaccin dada por
las Leyes: 2421/04 y 5061/13

Decreto N 6539/05 con modificaciones del Decreto N 8345/06:


Reglamento General de Timbrado y uso de comprobantes de
ventas, documentos complementarios, notas de remisin y
comprobantes de retencin.

Decreto 2026/09 Reglamenta el formato de la NOTA DE REMISION.

Decreto N 10.797/13 Que modifica el Dto. 6539/05


Resolucin N 107/06 Requisitos de Autofacturas,
comprobantes de retencin, notas de remisin, notas de
crdito, notas de dbito.

Res. N 981/06 Procedimiento para Habilitacin de


Empresas Grficas.

Res. Gral. N 3/07 Por la cual se aclaran y complementan


disposiciones sobre timbrado, vigencia, destruccin de
documentos, RUC y otros

Res. Gral. N 15/07 Procedimiento de baja y uso temporal


de documentos timbrados, auto impresores, maquinas
registradoras y otros
Res. Gral. N 29/10 Bloqueo de autorizaciones inhabilitacin
temporal y definitivas de imprentas (Mod. Por la RG N 40/10)

Res.Gral. N 49/11 Presentacin DDJJ x Internet.

Res. Gral. N 72/12 Proceso de facturacin RFC

Res. Gral. N76/12 Modifica la RG 49/11

Res. Gral. N 92/13 Migracin del Mdulo Timbrado al


Sistema Marangat.

Res. Gral. N 103/13 y N 04/13 Plan Piloto para impresoras


fiscales
Res. Gral. N 06/13 Comunicacin de Numeracin
Utilizada y Baja de Preimpresos.

Res. Gral. N 1/13 Se modifican y aclaran las Res.


Grales. 5 y 6/13

Res. Gral. N 24/14 Reglamento General del IVA.

Res. Gral. N 41/14 Reglamenta el formato de la


NOTA DE REMISION.
CONSTITUCIN NACIONAL

DE LOS DEBERES
Artculo 127.- Del cumplimiento de la ley

Toda persona est obligada al cumplimiento de la


ley. La crtica a las leyes es libre, pero no est
permitido predicar su desobediencia.
Obligaciones Documentales
Art. 85 Ley N 125/91 y reglamentaciones
Los contribuyentes estn obligados a:

Extender y entregar comprobantes de venta por cada enajenacin y


prestacin de servicios:
Esta obligacin rige an cuando la enajenacin o prestacin no se
encuentre afectada por tributos o se realice a ttulo gratuito.
Salvo ventas a consumidores iguales o inferiores a G. 20.000

Todos los precios se anunciarn u ofertarn con el IVA incluido.


En todas las Facturas o dems Comprobantes de Venta se consignar
sin discriminar el IVA.

El nico documento vlido para sustentar crdito IVA es la FACTURA en


cualquiera de sus formatos.
Segn Decreto N 10797/13, tambin tickets o billetes emitidos por
empresas de transporte areo.
Ley 125/91
Con la redaccin dada por la Ley 5061/13

ARTCULO 85.- DOCUMENTACIONES.

Los contribuyentes estn obligados a extender y


entregar comprobantes de venta por cada
enajenacin y prestacin de servicios que realicen,
debiendo conservar copias de las mismas hasta
cumplirse la prescripcin del impuesto.

Anexo del Decreto N 1030/13 - Art. 68


MODIFICACIONES SOBRE
DOCUMENTACIONES

TEXTO MODIFICADO ART. 85 (LEY 5061/13)


Segundo Prrafo

Todo comprobante de venta, as como los dems


documentos que establezca la reglamentacin
deber ser timbrado por la Administracin antes de
ser utilizado por el contribuyente o responsable.
Debern contener necesariamente el Registro
nico de Contribuyente del adquiriente o el nmero
de documento de identidad sean o no
consumidores finales.
EXPOSICION DE PRECIOS

Art. 73 del Decreto 1030/13

Todos los precios de bienes y servicios anunciados,


ofertados o publicados por cualquier medio, debern
indefectiblemente incluir el IVA, sin perjuicio que deba
ser discriminado en el comprobante de venta

El incumplimiento de lo establecido en el presente


artculo implicar infraccin por contravencin, siendo
aplicables las sanciones dispuestas en el artculo 176 de
la Ley.
DATOS NO PREIMPRESOS EN
LAS FACTURAS
RES. GRAL. N 24/14 DOCUMENTACIN

Artculo 28.- COMPROBANTES DE VENTA. En las columnas de


"Valor de Venta" previstas en las facturas, los precios debern ser
consignados con el impuesto incluido, segn la tasa que
corresponda y al pie de las mismas discriminarse la liquidacin
del IVA.

Los requisitos establecidos por el Dto. 6539/05, sus modificaciones


y reglamentaciones relacionados a los comprobantes de venta se
encuentran vigentes y por lo tanto, aquellos comprobantes de venta
impresos con anterioridad podrn seguir siendo utilizados. La
reimpresin de los mismos se har conforme a dichas normativas.
Descripcin IVA incluido, liquidacin de IVA al pie
RG 24/14

En la descripcin se
incluye el precio IVA
incluido

Volver a ser
obligatoria la
liquidacin
de IVA
RESOLUCIN GENERAL N 24/14
Artculo 36.- DINERO RECIBIDO PARA EL PAGO DE
DIVERSOS CONCEPTOS. En caso que en los honorarios
percibidos por los Abogados, Escribanos Pblicos,
Despachantes de Aduanas, Rematadores, Contadores y
dems profesionales incluyan gastos para la realizacin del
servicio, stos debern expedir un comprobante de venta
por el monto total, liquidando el impuesto sobre dicha
suma.
Resolucin N 915/06 - Art. 18. DINERO RECIBIDO PARA EL PAGO DE
TASAS JUDICIALES Y OTROS. DOCUMENTACIN.- Los Abogados y
Escribanos Pblicos que perciban dinero para el pago de tasas judiciales por
cuenta de sus clientes, podrn documentar dichas operaciones por medio de un Derogado
recibo oficial; sin perjuicio que luego del pago de dichas tasas le entreguen al
cliente, a los efectos de documentar el gasto, el correspondiente comprobante
de pago o su copia autenticada.
RESOLUCIN N 915/06 Vigente

Art. 17.- PEAJES. DOCUMENTACIN.- El


ticket recibido con motivo del pago del Peaje
efectuado al Ministerio de Obras Pblicas y
Comunicaciones o a empresas concesionarias,
servir de suficiente respaldo para documentar
dicho gasto, an cuando dicho documento no
identifique al usuario del servicio.
Qu es el
Timbrado de Documentos?
Es la intervencin de la Administracin Tributaria previa a la
impresin de los documentos citados en le prrafo
precedente, expresada en caracteres numricos,
constituyendo un acto administrativo en virtud del cual los
mismos quedarn habilitados para su expedicin dentro de
un plazo determinado a fin de sustentar los hechos
econmicos que tienen efectos fiscales.
El timbrado de documentos tendr validez por el tiempo
que establezca la Administracin Tributaria, que no podr
ser superior a dos (2) aos.

Art. 1 del Decreto N 6.539/05, con redaccin dada por el artculo 1


del Decreto N 10.797/13
De cuntas maneras se pueden Imprimir los
Documentos Timbrados?

1) IMPRENTAS: Legalmente habilitada por la SET.

2) AUTOIMPRESORES: Son los contribuyentes que


cuentan con su propio sistema de impresin de
documentos a travs de programas informticos
autorizados por la SET.

3) MQUINAS REGISTRADORAS: Cuyos modelos


y marcas son aprobadas y autorizadas por la SET.
4) COMPROBANTES VIRTUALES:
Procedimiento para
Impresin de Documentos
a travs de IMPRENTAS
IMPRENTAS CONTRIBUYENTES
Impresin a travs de AUTOIMPRESORES y
MQUINAS REGISTRADORAS

Autoimpres
ores
Mquinas

Registrado
ras
VALIDEZ DE DOCUMENTOS

TIEMPO O VIGENCIA DEL TIMBRADO


Tienen vencimiento los Documentos
Timbrados?
IMPRENTAS habilitadas
12 meses si el contribuyente est en lista blanca
3 meses si el contribuyente no esta en lista blanca
0 meses si el RUC est bloqueado, suspendido o
cancelado

AUTOIMPRESORES y usuarios de MQUINAS


REGISTRADORAS
12 meses si esta en lista blanca
0 meses si no esta en lista blanca o si el RUC est
bloqueado, suspendido o cancelado
Sistema de Timbrado
Cualquier persona puede consultar la validez de los
documentos timbrados directamente a travs del Sistema
en la pagina
WEB: www.set.gov.py
Telfono: 4177000

Decreto 6539/05 Art. 17.- Consulta sobre Documentos. (Dto.


10797/13) Todas las transacciones deben estar respaldadas por sus
respectivos comprobantes y solamente de la fe que stos merezcan
resultar el valor probatorio de aquellas.
En consecuencia, la Administracin Tributaria pondr a disposicin de
los contribuyentes los medios para que estos puedan verificar la validez
de los documentos que sustentan sus adquisiciones".
Lista Blanca
Presentacin de todas las DECLARACIONES
JURADAS DECLARATIVAS de impuestos. (IVA y
Renta, etc.)

Presentacin de las DECLARACIONES JURADAS


INFORMATIVAS (Hechauka).

Pago de las cuotas por FACILIDADES DE PAGO


solicitadas a travs del sistema de fraccionamiento de
pago de tributos u otros conceptos similares.
Clasificacin de los
Documentos Timbrados
CLASIFICACIN DE LOS
DOCUMENTOS TIMBRADOS

COMPROBANTES DE VENTA: Acreditan la venta de bienes o


la prestacin de servicios.

DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS: Son aquellos


relacionados con Comprobantes de Venta.

COMPROBANTES DE RETENCIN: Documentan la retencin


de impuestos.

NOTAS DE REMISIN: Sirven para respaldar el transporte de


las mercaderas.
Cules son los llamados COMPROBANTES DE
VENTA? (Decreto 10797/13)
1. Facturas
1. 1. Facturas de Exportacin
2. Boletas de Venta.
3. Autofacturas.
4. Tickets emitidos por mquinas registradoras.
5. Entradas a espectculos pblicos.
6. Boletos de transporte pblico de personas, urbano e
interurbano de corta distancia...
7. Boletos de loteras, sorteos, apuestas y dems juegos
de azar.
OTROS COMPROBANTES DE VENTA AUTORIZADOS

1. Tickets o billetes, impresos o electrnicos,


emitidos por empresas de transporte areo.

2. Comprobantes de ingresos pblicos

3. Otros que autorice la SET

OBS.: NO REQUIEREN TIMBRADO


FACTURAS
FACTURAS
Es el documento creado para RESPALDAR EL CRDITO FISCAL
DEL IVA, es decir el utilizado entre CONTRIBUYENTES.

Se deben utilizar en las TRANSACCIONES (COMPRA VENTA)


realizadas entre contribuyentes del IVA y en operaciones de
exportacin, igualmente se los puede utilizar para consumidores
finales.

Permite respaldar el crdito fiscal del IVA y COSTOS Y GASTOS


DEL IMPUESTO A LA RENTA, cuando identifican al comprador
con RUC y nombre o razn social.
Modificaciones introducidas por el Decreto N
10.797/13
Las facturas tambin podrn emitirse cuando las
operaciones se realicen para enajenar bienes o prestar
servicios a contribuyentes que tengan derecho al uso de
crdito fiscal de IVA, incluyendo reciento aduanero

Cuando las operaciones se refieran a la enajenacin de


bienes gravados por el Impuesto Selectivo al Consumo a
ser utilizado por el adquirente como anticipo de dicho
impuesto.
Modificaciones introducidas por el Decreto N
10.797/13
Las Facturas respaldaran costos y gastos
a los fines impositivos pertinentes cuando
en lugar del RUC se consigne la Cdula
de Identidad del adquirente, nicamente
en el caso de las personas fsicas
contribuyentes del Impuesto a la Renta
Personal y/o contribuyentes del
IRAGRO.
FACTURAS DE EXPORTACION
La Factura de exportacin deber ser emitida para documentar las
operaciones de exportacin y prestaciones de servicio de flete
internacional

En los casos de exportacin se debe emitir la Factura de


Exportacin previo a la salida de la mercadera del territorio
nacional. La misma servir de sustento legal para respaldar la
cancelacin de la declaracin jurada de exportacin definitiva.

A dichos efectos, entindase por exportacin a la transferencia o


enajenacin de bienes o mercaderas nacionales o nacionalizadas,
a personas o entidades con domicilio en el exterior, para su uso o
consumo fuera del territorio nacional, as como al servicio de flete
internacional para el transporte de los mismos al exterior del pas.
REGLAS SOBRE INDIVUALIZACIN DEL
ADQUIRENTE
Si el adquirente no quiere darme sus datos?

Cuando el adquirente no requiera o no desee ser


identificado, obligatoriamente se debe consignar
la leyenda sin nombre y marcar con XXX los
dems campos de identificacin.

El Decreto 10.797/13 da la opcin de utilizar los


RUC genricos (Res.Gral. 48/14)
Otros requisitos de la Factura

EN LAS FACTURAS LA DESCRIPCIN DEL


BIEN O SERVICIO DEBE SER ESPECFICO:
No se puede poner consumicin
Ver Art. 20 Numeral 5) del Decreto N 6359/05 (con
redacin dada por Decreto N 10.797/13)
Esto se puede poner en la BOLETA DE VENTA

El precio debe ir IVA INCLUIDO.


Las ventas se pueden hacer:
Al contado: No se requiere de recibo de dinero.

A crdito: Se requiere recibo de dinero, pero el


mismo es un documento contable, pero no
impositivo por lo que no requiere timbrado.
Se debe consignar el total de la factura y cerrarla.

EL LLENADO DE LA FACTURA DEBE CUMPLIR


CON LOS REQUISITOS DEL ART. 46 DEL DTO.
CASOS PRCTICOS
Una deficiencia formal: Ejemplo tiene Nombre del
Contribuyente y no tiene RUC o Viceversa
Invalida el crdito fiscal?
Invalida el costo o Gasto?
Puede ser calificada de defraudacin?

Se conocen casos de reclamo del fisco


De acuerdo al fisco S
De acuerdo a los Principios Generales de Deducibilidad NO
PERO OBLIGA AL CONTRIBUYENTE A IR AL TRIBUNAL DE
CUENTAS Y CONTRATAR A UN PROFESIONAL ABOGADO.
Modelo de Factura
(Debe ajustarse a los Requisitos del Dto. 10797/14)
Modelo Factura de Exportacin
(Debe ajustarse a los Requisitos del Dto. 10797/14)
Modelo de ticket
(Debe ajustarse a los Requisitos del Dto. 10797/14)
BOLETA DE VENTA
BOLETAS DE VENTA
Se deben utilizar en las ventas realizadas a CONSUMIDORES
O USUARIOS FINALES.

Permiten respaldar COSTOS Y GASTOS del impuesto a la


Renta cuando identifiquen al adquirente o usuario, pero NO
PERMITEN LA UTILIZACIN DEL CRDITO FISCAL DEL
IVA.
BOLETA DE VENTA

Para operaciones con consumidores o usuarios


finales.

El contribuyente debe tener de igual manera


facturas.
Modelo Boleta de Venta
(Debe ajustarse a los Requisitos del Dto. 10797/14)
AUTOFACTURA
Reglamentaciones AUTOFACTURA

NORMA LEGAL ARTCULO CONCEPTO


DOCUMENTACIN
LEY N 125/91 Art. 22
RENTA IRACIS
LEY N 125/91 DOCUMENTACIN
Art. 85
LEY N 5061/04 I.V.A.
Reglamenta el TIMBRADO
DECRETO N 6.539/05 Art. 1 y 2
Comprobante de Venta
DECRETO N 6.539/05
Art. 7 AUTO FACTURA.
DECRETO N 8.345/06
RETENCIONES EN LA FUENTE
ANEXO - DECRETO N 6.359/05 Art. 96 al 102 Retenciones Definitivas
PEQ. PROD. CONSTRUC - INMUEB.

LEY N 125/91 - 2421/04 Art. 79.- Inc. a) DOCUMENTACIN RESPALDATORIA


RESOLUCIN N 1.346/05 Art. 4.- Num. 3) Inc. b) Por prestacin de Servicios Personales
Reglamentaciones AUTOFACTURA

NORMA LEGAL ARTCULO CONCEPTO


RESOLUCIN N 107/06 CARACTERSTICAS y FORMATO
Art. 1 al 6
de la Autofactura
RESOLUCIN N 231/06 DOCUMENTACIN
Art. 2
Los proveedores (acopiadores)
Procedimiento para AUTOIMPRESORES Y
RESOLUCIN N 981/06 Art. 1 al 16
USUARIOS DE MQ. REGISTRADORAS,

AUTOFACTURA para adquisicin de productos


RESOLUCIN GENERAL N Art. 32 agropecuarios de personas fsicas exoneradas del
24/14 IRAGRO

HECHAUKA
RES. GRAL. N 48/14 Art. 14 Retenciones a personas fsicas Domiciliadas en el pas,
con carcter de pago nico y definitivo
AUTOFACTURA
CONCEPTO BSICO PARA LA UTILIZACIN DE LAS
AUTOFACTURA
QUE ANTERIORMENTE SE DENOMINABA
FACTURA DE COMPRA RES. N 42/92 ART. 8 - (Texto
Derogado)

La emisin de FACTURAS DE COMPRAS se aceptar


solo respecto de adquisiciones de bienes o prestacin
de servicios efectuados por personas fsicas que no
estn obligadas a expedir la documentacin que
establecen las disposiciones legales.
AUTOFACTURA
HOY EL CONCEPTO ACTUAL DE LA AUTOFACTURA
DECRETO N 6.539/05 ART. 7 MODIFICADO POR EL DECRETO N
8.345/06
Art. 7.- Autofactura.- Son documentos expedidos por los
contribuyentes en su calidad de adquirentes de bienes o
servicios a personas fsicas y su uso estar sujeto a las
disposiciones que regulan en cada caso los impuestos
vigentes en el pas as como a los requisitos establecidos
por el presente Decreto.

Las Autofacturas no podrn ser utilizadas para respaldar


Crdito Fiscal del Impuesto al Valor Agregado".
AUTOFACTURA
TIPOS DE COMPROBANTES DE VENTA Y DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS.
DECRETO N 6.539/05 ART. 2.- Num. 3) (con redaccin del Decreto
N 10.797/13)

Art. 2.- Comprobantes de Venta. Cuando cumplen las


disposiciones del presente Decreto y estn timbrados por la
Administracin Tributaria, son Comprobantes de Venta los
siguientes documentos que acreditan la enajenacin de
bienes o la prestacin de servicios:
1) Facturas. Facturas de Exportacin
2) Boletas de Venta.
3) Autofacturas
4)
En el caso de AUTOFACTURAS, el documento
Original ser para el contribuyente y la Copia
para el beneficiario del pago.
En caso que el contribuyente precisara expedir
ms copias de las facturas y AUTOFACTURAS,
deber consignar en estas la leyenda No
Vlido para Crdito Fiscal.
Lo dispuesto en el presente numeral se
aplicar sin perjuicio a lo estipulado en el
presente Decreto con referencia al rgimen de
traslado de mercaderas;
AUTOFACTURA
REQUISITOS NO PREIMPRESOS PARA LA EXPEDICIN DE
LAS AUTOFACTURAS
DECRETO N 6.539/05 ART. 22

1) Nombre y apellido del vendedor;


2) N de la C.I. del vendedor , que ser verificado
previamente por el emisor con el documento fsico y bajo
su responsabilidad;
3) Domicilio del vendedor, indicando ciudad y
departamento;
4) Direccin del lugar donde se efecto la
transaccin, indicando ciudad y departamento;
5) Descripcin o concepto del bien transferido o del
servicio prestado, indicando la cantidad y unidad de
medida, cuando proceda;

6) Precios unitarios de la transaccin;


7) Valor total de cada bien o servicio;
8) Importe total de la transaccin;
9) N de comprob. de retencin, en los casos que corresponda;
10) Fecha de expedicin;
11) Cada Autofactura debe ser totalizada y cerrada
individualmente.
AUTOFACTURA
Modelo Autofactura
(Debe ajustarse a los Requisitos del Dto. 10797/14)
AUTOFACTURA

DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA IRACIS


LEY N 125/91 ART. 22.- D O C U M E N T A C I N
Sern de aplicacin en materia de
documentacin, las disposiciones legales y
reglamentarias previstas para el I.V.A., sin
perjuicio de las que establezca la
Administracin para el presente impuesto.
AUTOFACTURA

DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA IRACIS


RESOLUCIN N 1.346/05 ART. 4.- Num. 3) Inc. b)

DOCUMENTACIN RESPALDATORIA:
Cuando la PRESTACIN DEL SERVICIO PERSONAL
no est alcanzada por el I.V.A., conforme al alcance
de lo estipulado en el inciso A) del Art. 79 de la Ley:
Por la AUTOFACTURA expedida por la entidad
contratante.
ARTCULO 79.- CONTRIBUYENTES - Sern
contribuyentes:

a) las personas fsicas por el ejercicio efectivo de


profesiones universitarias, independientemente de
sus ingresos, y las dems personas fsicas por la
prestacin de servicios personales en forma
independiente cuando los ingresos brutos de estas
ltimas en el ao civil anterior sean superiores a un
salario mnimo mensual en promedio o cuando se
emita una factura superior a los mismos.
AUTOFACTURA

DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA IRACIS ANEXO DEL DECRETO


N 6.359/05 ART. 96.- MODIFIC. X EL DECRETO N 7.527/11
RETENCIONES EN LA FUENTE - RETENCIONES DEFINITIVAS

RETENCIONES A PEQUEOS PRODUCTORES FAMILIARES.

Por la adquisicin de bienes provedos por pequeos productores o


acopiadores, que por su poca significacin econmica, no se hallan
organizados en forma empresarial y por ende carecen de la contabilidad.
Estas operaciones se documentarn mediante FACTURAS DE COMPRA o
AUTOFACTURAS emitidas por los adquirentes.

LOS BIENES CUYAS VENTAS ESTN SUJETAS A LA RETENCIN SON LOS


SIGUIENTES:
RETENCIN DEL 4.5%
1. Pollos y huevos.
2. Plantas y flores.
3. Ladrillos, tejas, tejuelas, cal viva, arena y postes de
madera.
4. Prod. de artesana en general, excepto joyas.
5. Carne y grasa de cerdo.
6. Origen Vacuno: Grasa, sebo en rama, astas, hiel
fresca, huesos, clculos biliares, desperdicios,
pezuas, vergas frescas.
7. Cueros y cerdas.
8. Bienes usados: botellas, papeles, cartones, latas
de aluminio, Tambores de hierro y bolsas de arpillera
(1.5%
9. Desechos plsticos. (1.5%)
10. Rollos de madera, virutas de madera, rajas, lea y
carbn vegetal.
11. Miel de caa.
12. Cscara de arroz y paja de trigo.
13. Piedra bruta, arcilla, cuarcita y caoln.
DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA IRACIS ANEXO DEL
DECRETO N 6.359/05 ART. 97.-
RETENCIONES EN LA FUENTE - RETENCIONES DEFINITIVAS

RETENCIONES A PRESTADORES DE SERVICIOS RELACIONADOS CON EL


RUBRO DE LA CONSTRUCCIN.
RETENCIN DEL 4.5%

Las empresas constructoras contrib. del Impuesto debern practicar la


retencin del mismo cuando contraten los servicios prestados por personas
fsicas que, por su poca significacin econmica, no se hallan organizados
en forma empresarial y por ende carecen de la contabilidad necesaria para
poder determinar el Impuesto aplicando el rgimen general. Estas
operaciones se documentarn mediante FACTURAS DE COMPRA O
AUTOFACTURAS emitidas por los adquirentes de los mencionados servicios:
AUTOFACTURA
DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA IRACIS ANEXO
DEL DECRETO N 6.359/05 ART. 98.-

RETENCIONES EN LA FUENTE - RETENCIONES DEFINITIVAS

RETENCIONES A PERSONAS FSICAS Y ASIMILABLES QUE ENAJENAN


INMUEBLES POR EL SISTEMA DE LOTEO
RETENCIN DEL 4.5%

LAS EMPRESAS LOTEADORAS E INTERMEDIARIOS EN LA VENTA DE


BIENES INMUEBLES LOTEADOS, cuyos propietarios sean PERSONAS
FSICAS Y CONDOMINIOS, debern actuar como agentes de retencin del
Impuesto en el momento de recibir los importes que cobren a los
adquirentes.
AUTOFACTURA
DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA IRACIS
ANEXO DEL DECRETO N 6.359/05 ART. 99.-

RETENCIONES EN LA FUENTE - RETENCIONES DEFINITIVAS

RETENCIONES A PERSONAS FSICAS Y ASIMILABLES QUE ARRIENDAN


INMUEBLES POR MEDIO DE MANDATARIOS Y ADMINISTRADORES DE
BIENES INMUEBLES
RETENCIN DEL 4.5%

LOS ADMINISTRADORES Y MANDATARIOS DE SERVICIOS QUE


INTERMEDIEN EN LAS ACTIVIDADES DE ARRENDAMIENTO DE BIENES
INMUEBLES, debern retener el Impuesto en las ocasiones en que el titular
de los bienes inmuebles sean PERSONAS FSICAS, CONDOMINIOS O
SUCESIONES INDIVISAS.
AUTOFACTURA
DE LOS IMPUESTOS EN PARTICULAR - RENTA IRACIS
ANEXO DEL DECRETO N 6.359/05 ART. 100, 101 Y 102.-

Art. 100 DOCUMENTACIN. Los contribuyentes sujetos de retencin


proveedores de los bienes y servicios afectados en el rgimen
reglado en los 4 (cuatro) artculos precedentes, quedan eximidos
de expedir comprobantes de venta por dichas enajenaciones.

Art. 101 DEDUCIBILIDAD DEL GASTO. En los casos normados por


los Arts. 96 y 97 del presente Reglamento, los agentes de
retencin, no podrn deducir como costo o gasto segn
corresponda, el importe correspondiente a los bienes adquiridos
y servicios contratados consignado en las FACTURAS DE
COMPRAS O AUTOFACTURAS, si no practican e ingresan en
arcas fiscales la retencin prevista.
Art. 102 EXCLUSIONES. Quedan excluidos del rgimen previsto
en los artculos 96, 97, 98 y 99 de este reglamento los
proveedores de bienes y servicios que sean CONTRIBUYENTES
UNIPERSONALES de los Impuestos a los Ingresos, previstos en el
Capitulo I y el Titulo 2 del Libro 1 de la Ley 125/91 y sus
modificaciones y los que tengan habilitados LOCALES DE VENTA
AL PBLICO. A este efecto el nico documento vlido para
establecer que el interesado esta alcanzado por estos impuestos
es la expedicin del comprobante de venta respectivo.

Igualmente no podrn hacer uso del presente rgimen las


ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO, al momento de adquirir
bienes y servicios, los cuales en todos los casos deben estar
debidamente documentados por medio de comprobantes de
ventas.
AUTOFACTURA
RENTA DEL PEQUEO CONTRIBUYENTE - IRPC
DECRETO N 8.593/96 Art. 20.- Inc. f) - ii)

RG. SIMPLIFICADO PARA LA LIQUID. Y PAGO DEL IVA.

Las empresas unipersonales contrib. del IRPC que no sean


contrib. del Imp. Selectivo al Consumo y cuyos titulares no
presten adems servicios personales gravados por el IVA,
podrn optar por acogerse a un Rgimen Simplificado del IVA:

f) Los contrib. del IRPC que se acojan a este Rg. Simplif. del
IVA:

No Podrn emitir FACTURAS ni AUTOFACTURAS,


AUTOFACTURA EN IRAGRO
NO INCIDENCIA DEL IVA

PERSONAS FISICAS EXONERADAS DEL


IRAGRO
Las personas fsicas que por las disposiciones establecidas
para el IRAGRO se encuentren exoneradas del IRAGRO y
por lo tanto no estn obligadas a constituirse como empresas
unipersonales, no sern contribuyentes del IVA por la
enajenacin de productos agropecuarios, ni sern objeto de
retenciones.
AUTOFACTURAS POR PRODUCTOS AGROPECUARIOS

El comprador de productos agropecuarios, enajenados por personas


fsicas que se encuentren exoneradas del IRAGRO, documentar estas
operaciones por medio de autofacturas, en las cuales constar una
declaracin jurada por parte del vendedor manifestando, que hasta dicha
fecha sus ingresos provenientes de la actividad agropecuaria no han
superado la suma equivalente a 36 salarios mnimos mensuales en el
ao.

No se podr usar autofacturas, cuando:

a)Las adquisiciones a un mismo productor alcancen dentro de un mismo ejercicio fiscal, un


valor igual o superior a 36 salarios mnimos mensuales, vigente al inicio del ejercicio fiscal.

b)Exista un contrato con el productor en el cual est previsto que el valor total de las
adquisicin a realizar en el ao, sea igual o superior a 36 salarios mnimos mensuales,
vigente al inicio del ejercicio fiscal.
CONTRIBUYENTES DEL IRAGRO COMO AGENTES DE RETENCION

Siempre que los bienes o servicios contratados sean aprovechados


dentro del establecimiento ganadero o agrcola, los contribuyentes del
IRAGRO debern practicar la retencin del IRACIS cuando adquieran
bienes provedos por pequeos acopiadores y cuando contraten los
servicios en el rubro de la construccin, prestados por personas fsicas,
incluidos los servicios de conservacin, mantenimiento o reparacin del
establecimiento agropecuario. La tasa de la retencin ser del 3% (tres
por ciento) que se aplicar sobre la suma de lo efectivamente percibido
por el beneficiario ms la retencin.

El pago as realizado constituir un pago nico y definitivo para el


proveedor del bien o prestador de servicios.
TICKET
TICKETS
Se expiden nicamente a travs de MQUINAS
REGISTRADORAS AUTORIZADAS por la SET y
deben utilizarse en las ventas realizadas a
consumidores o usuarios finales.

Respaldan COSTOS Y GASTOS del impuesto a la


Renta cuando identifiquen al adquirente o usuario,
pero NO PERMITEN UTILIZAR EL CRDITO FISCAL
DEL IVA
Requisitos para la autorizacin de
mquinas registradoras
Deben ser programas cerrados

Deben permitir incluir el RUC y el DV

No son vlidos los sistemas de impresin trmica, para


contribuyentes.
Solo para consumidores finales
Debe contener dicha leyenda

De igual manera se deben tener facturas preimpresas,


para el caso que el contribuyente le exija.
Modelo de Tickets
Modelo TICKET
(Debe ajustarse a los Requisitos del Dto. 10797/14)
DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS:

Nota de Crdito
y
Nota de Dbito
Nota de Crdito y Nota de Dbito

NORMA LEGAL ARTCULO CONCEPTO

LEY N 125/91
BASE IMPONIBLE
LEY N 2421/04 Art. 82
(7mo. Prrafo)
LEY N 5061/13

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO


LEY N 125/91 Art. 86
(1er. Prrafo)

DOCUMENTOS COMPLENTARIOS
DECRETO N 6.539/05 Art. 4
Nota de Crdito y Nota de Dbito

CONCEPTO
DECRETO N 6.539/05 Art. 11.- y 12.-
Nota de Crdito y Nota de Dbito

REQUISITOS PREIMPRESOS Y
DECRETO N 6.539/05 Art. 19.- y 23.-
NO PREIMPRESOS

CARACTERSTICAS y FORMATO
RESOLUCIN N 107/06 Art. 1 al 6
Nota de Crdito y Nota de Dbito
Nota de Dbito y Nota de Crdito

DECRETO N 6.539/05 ART. 4.- DOCUMENTOS


COMPLEMENTARIOS. (Dto. 10797/13)

DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS.- Sin poder sustentar


por s mismos la enajenacin de bienes o la prestacin de
servicios, son documentos contables complementarios a los
Comprobantes de Venta los siguientes:

1) Notas de Crdito.
2) Notas de Dbito .
Nota de Dbito y Nota de Crdito

NOTAS DE CRDITO: Son documentos expedidos para


anular operaciones,
operaciones aceptar devoluciones, conceder
descuentos o bonificaciones efectuados con posterioridad a
la expedicin del Comprobante de Venta y documentar
aquellos crditos considerados incobrables.

NOTAS DE DBITO: Las Notas de Dbito deben expedirse


para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la expedicin del Comprobante de Venta y
para el recupero total o parcial de aquellos crditos declarados
incobrables.
Nota de Dbito y Nota de Crdito

RESOLUCIN N 107/06 Art. 1.- y 6.- FORMATO

RES. 107/06 - Art. 4.- ACLARACIN

Aclrese que las Notas de Crdito y las Notas de


Dbito slo debern utilizarse con relacin a
transacciones efectuadas dentro del pas.
Nota de Dbito y Nota de Crdito
RESOLUCIN N 107/06 Art. 1.- y 6.- FORMATO
Modelo NOTA DE CRDITO
(Debe ajustarse a los Requisitos del Dto. 10797/14)
Nota de Dbito y Nota de Crdito
RESOLUCIN N 107/06 Art. 1.- y 6.- FORMATO
Modelo NOTA DE DBITO
(Debe ajustarse a los Requisitos del Dto. 10797/14)
COMPROBANTES
DE RETENCIN
COMPROBANTES DE RETENCIN
Son los documentos que deben expedir los
contribuyentes que efectan RETENCIONES DE
IMPUESTOS

Deben expedirse conjuntamente con los


comprobantes de venta
Modelo de Comprobantes de Retencin
Modelo COMPROBANTE DE RETENCIN
(Debe ajustarse a los Requisitos del Dto. 10797/14)
COMPROBANTES PARA EL
TRANSPORTE DE BIENES
RGIMEN DE TRASLADO DE
MERCADERAS

LEY N 125/91 ART. 96. TRANSPORTE DE


MERCADERAS Todas las mercaderas que circulan por
el territorio nacional, deben estar acompaadas de su
correspondiente factura o documento equivalente.
NOTAS DE REMISIN
Son documentos que respaldan el traslado de mercaderas o
bienes dentro del territorio nacional y el almacenamiento de las
mercaderas objeto del traslado.

Deben ser expedidas obligatoriamente en forma previa al traslado


y acompaar a la mercadera durante todo el trayecto.

No son comprobantes de venta y no sustituyen a los documentos


exigidos por otras entidades para el traslado de mercaderas.

Deben expedirlos el propietario, el transportista, el despachante de


Aduanas o el poseedor de los bienes al inicio del traslado.
En caso que el transporte de la
mercadera NO cuente con la
documentacin de respaldo pertinente
Nota de Remisin o Comprobante de
Venta - ser retenida hasta la
presentacin de estos documentos.
FACTURA NOTA REMISIN
(Dto. 8345 Art. 1.-) Art. 38.- Excepciones.- No ser necesario
portar Nota de Remisin en el transporte de mercaderas en los
siguientes casos:
1) Cuando el Comprobante de Venta acompae el transporte de
mercaderas, en cuyo caso se deber incluir en el mismo la informacin
relacionada con el punto de partida y el punto de llegada, las fechas en
las que se efecte la operacin del transporte y la informacin
correspondiente a los datos de identificacin del transportista, vehculo
de transporte y del conductor, en los mismos trminos sealados por el
Artculo 33 del presente Decreto. Se emitir y acompaar a los bienes
transportados, adems del original, la segunda copia del Comprobante
de Venta para la entrega en caso de control a la Administracin
Tributaria;
FACTURA NOTA REMISIN
2) En el caso de transporte de bienes por parte del
comprador, siempre que se trate de consumidor final y
porte el respectivo Comprobante de Venta.

3) En el caso de entregas a domicilio de alimentos y


medicamentos destinados a consumidores finales,
cuando el comprobante de venta indique el nombre y
direccin del adquirente y la fecha en la que se realiza el
transporte y la entrega correspondiente
OTROS COMPROBANTES
DE VENTA
TICKETS O BILLETES EMITIDOS POR EMPRESAS
DE TRANSPORTE AEREO DTO. 10.797/13
Son los comprobantes de Venta que expiden las compaas de aviacin
comercial o las agencias de viaje por el servicio de transporte areo de
personas. Estos documentos podrn ser utilizados para respaldar
Crdito Fiscal del IVA y para sustentar costos o gastos con efectos
fiscales conforme las disposiciones que regulan los impuestos vigentes
en el pas, siempre y cuando identifiquen al adquirente del servicio y
cumplan los dems requisitos establecidos.

En el caso de Tickets o billetes electrnicos, las empresas de transporte


areo y las agencias de viaje deben emitir Facturas o Boletas de Venta,
segn sea el caso y sin perjuicio de que la Administracin Tributaria
establezca los requisitos y condiciones para que el documento
electrnico sea vlido o efectos de respaldas crditos y gastos.
NUMERACIN DE
DOCUMENTOS TIMBRADOS
001-002-1234567
NUMERACIN DEL DOCUMENTO

DEBEN ESTAR SEPARADAS POR GUIONES

001 001 1234567

Cdigo del Cdigo del Punto Numeracin secuencial


establecimiento de expedicin De hasta 7 dgitos

Cdigo asignado Cdigo asignado


Cdigo asignado
por la SET por el
por la SET
contribuyente
PUNTOS DE
EXPEDICIN

FIJOS MVILES

VENDEDORES
CASA MATRIZ SUCURSALES
ITINERANTES

A CADA PUNTO DE EXPEDICIN SE ASIGANR UN


NUMERO SECUENCIAL QUE SE INICIARA DEL 001
EXIMICIN DE LA OBLIGACIN DE EMITIR
COMPROBANTES DE VENTAS

VALORES IGUALES O INFERIORES

FUENTE: A 20.000 G.
Art. 15.- Dto. N 6359/05
Art. 1.- Dto. N 8345/06
PARA TENER EN CUENTA
IMPORTANTE

EN CASO DE VENTAS POR VALORES MENORES


O IGUALES A 20.000 G.

AL FINAL DEL DIA SE DEBE EMITIR UN


COMPROBANTE DE VENTA POR EL VALOR
TOTAL DE LAS TRANSACCIONES REALIZADAS.
SUGERENCIAS Y
CONSIDERACIONES
PARTICULARES
AUTOIMPRESORES

Son autoimpresores los contribuyentes que utilizan sus


propios sistemas de computacin para la impresin de
comprobantes de venta y dems documentos timbrados:
elaboran sus formatos, asignan la denominacin y
numeracin de sus documentos y completan los
requisitos de llenado de documentos.

No son autoimpresores los contribuyentes que utilizan


sistemas de computacin para el llenado de documentos
preimpresos por las empresas grficas.
COMUNICACIN DE
NUMERACION UTILIZADA Y
BAJAS DE DOCUMENTOS
TIMBRADOS
Comunicacin de Numeracin utilizada y Baja de
documentos timbrados DTO. 10.797/13

Los contribuyentes debern comunicar la


numeracin utilizada y realizar la baja de
documentos timbrados en la forma y plazo
previstos por la Administracin Tributaria.
Facturacin y Timbrado
Manuales y Procedimientos
COMUNICACIN DE BAJA DE DOCUMENTOS
COMUNICACIN DE NUMERACIN UTILIZADA
Muchas Gracias!!!

You might also like