UNIVERSIDAD TCNICA NACIONAL

GESTIN Y ADMINISTRACIN EMPRESARIAL

CURSO: CONTROL INTERNO EN LAS EMPRESAS

Unidad 9: El Presupuesto
Relacin entre Planificacin y
Control

La planificacin proporciona estndares (indicadores) de control

contra los cuales puede medirse el desempeo. Si existe una
desviacin significativa entre el desempeo real y el planeado,
puede tomarse una accin correctiva. Un ejemplo claro de los
planes empleados como estndares de control se pueden encontrar
en los presupuestos.

Estos presupuestos proporcionan la base para estndares

continuos de control durante todo el ao de operaciones. Si el
desempeo real no corresponde estrictamente al desempeo
planeado y presupuestado, hace que se aplique una accin
correctiva.

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 Presupuesto

Antes de poder definir lo que es un presupuesto, es necesario tener una idea

de cul es su papel y su relacin con el proceso gerencial. Pocas veces (y
nunca con xito) un presupuesto es algo aislado ms bien es un resultado
del proceso gerencial que consiste en establecer objetivos y estrategias y en
elaborar planes.

En especial, se encuentra ntimamente relacionado con la planeacin

financiera.
Un presupuesto es una presentacin ordenada de los resultados previstos
de un plan, un proyecto o una estrategia

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 PRESUPUESTO:

Es la estimacin programada, de manera sistemtica de las

operaciones de una organizacin (llamada empresa) de un
periodo determinado para lograr unos objetivos
previamente establecidos.

PRESUPUESTO EMPRESARIAL: Es el instrumento ms eficaz

de la direccin de la empresa en mtodo presupuestario,
pues mediante el mismo puede saberse como se han
cumplido las tareas necesarias para su desenvolvimiento.
PRESUPUESTO EMPRESARIAL
GERENCIA Y SISTEMA PRESUPUESTARIO

El sistema presupuestario es un sistema de informacin

compuesto de los elementos: pre iniciacin, elaboracin,
ejecucin, control y evaluacin; los cuales conllevan al
logro de los objetivos establecidos en un plan.

La Gerencia es dinmica si recurre a todos los recursos

disponibles, y uno de ellos es el sistema presupuestario,
el cual, empleado de manera eficiente, genera grandes
beneficios.
 Presupuesto Empresarial

El presupuesto es el medio para maximizar las utilidades, y el camino que

debe recorrer la gerencia al encarar las responsabilidades siguientes:

Obtener tasas de rendimiento sobre el capital que interpreten las

expectativas de los inversionistas.

Interrelacionar las funciones empresariales (compras, produccin,

distribucin, finanzas y relaciones industriales).

Fijar polticas, examinar su cumplimiento y replantearlas cuando no

cubran con las metas que justificaron su implantacin.
REQUISITOS PARA LA INSTALACION DE UN SISTEMA PRESUPUESTARIO

Manual de presupuesto
Es un conjunto de instrucciones escritas que dictan las
normas y procedimientos para elaborar, ejecutar,
controlar y evaluar el presupuesto. sirve de gua integral
para la actividad presupuestaria.

Director de presupuestos
Es una figura que tiene a su cargo facilitar el ptimo
desenvolvimiento del ciclo presupuestario
 COMIT DE PRESUPUESTOS

Es un comit ejecutivo: grupo de personas

-generalmente quienes tienen mayor autoridad en un
departamento o seccin- quienes fijan las polticas
bsicas que regirn para la programacin de las
operaciones.
Funciones del Presupuesto

Una herramienta analtica, precisa y oportuna.

La capacidad para pretender el desempeo.
El soporte para la asignacin de recursos.
La capacidad para controlar el desempeo real en curso.
Advertencias de las desviaciones respecto a los
pronsticos.
Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos
venideros.
Capacidad para emplear el desempeo pasado como gua
o instrumento de aprendizaje.
Concepcin comprensible, que conduzca a un consenso y
al respaldo del presupuesto anual.
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 Limitaciones de los Presupuestos

1. La incapacidad de la direccin para comprender su

sistema. Los directivos se preocupan por el detalle o tratan
de controlar los factores equivocados.

2. La falta de respaldo por parte de la direccin al sistema

presupuestal. La direccin general no apoya a la actividad o
no participa en esta con sentido.

3. La incapacidad para entender la importancia crtica del

papel de los presupuestos en el proceso administrativo.
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 Limitaciones de loPresupuestos

4. El compromiso excesivo del proceso presupuestal o la

indebida dependencia en el mismo, es decir, tratar de
sustituir el juicio por los presupuestos. Una ciega adhesin
al presupuesto puede someter una empresa a una
excesiva restriccin, inhibiendo las innovaciones.

5. La evaluacin inadecuada y desajustes entre productos

y mercados.

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 Clasificacin de los Presupuestos

1.Segn la Flexibilidad.
Rgidos, Estticos, Fijos o Asignados
Flexibles o Variables.

1.Segn el perodo que cubran

A Corto Plazo.
A Largo plazo.
Clasificacin del Presupuesto

1.Segn el campo de aplicabilidad en la empresa

De Operacin o Econmicos.
Financieros (tesorera y capital).

1.Segn el sector en el cual se utilicen

Pblico.
Privado.

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- Metodologa para la elaboracin del presupuesto

Etapas de la preparacin del presupuesto.

Para elaborar los presupuestos se deben considerar las

etapas siguientes en su preparacin.

1. Pre iniciacin
2. Elaboracin del presupuesto
3. Ejecucin
4. Control
5. Evaluacin
 1. En la etapa de pre iniciacin

Se evalan los resultados obtenidos en vigencias

anteriores, se analizan las tendencias de los
principales indicadores empleados para calificar la
gestin gerencial (Ventas, costos, precios de las
acciones en el mercado mrgenes de utilidad,
rentabilidad, participacin en el mercado y otros), se
efecta la evaluacin de los factores ambientales no
controlados por la direccin y se estudia el
comportamiento de la empresa.
 2. Elaboracin del Presupuesto

En la segunda etapa, la elaboracin de los

presupuestos. Con base en los planes aprobados para
cada nivel funcional por parte de la gerencia, se
ingresa en la etapa durante la cual estos planes
adquieren dimensin monetaria en trminos
presupuestales.
 3. Una tercera etapa es la EJECUCION.

La ejecucin es la puesta en marcha de los planes, con

el consecuente inters de alcanzar los objetivos
trazados. El Comit de presupuestos se debe
constituir como el principal impulsor, buscando el
empleo eficiente de los recursos fsicos, financieros y
humanos, con la finalidad de alcanzar las metas
preestablecidas.
4. La cuarta Etapa es denominada el
CONTROL.

El presupuesto es una especie de medidor en la

ejecucin de todas y cada una de las actividades
empresariales. El control consiste en realizar un
monitoreo, un seguimiento y acompaamiento en
tiempo real. Se comparan los pronsticos con la
realidad.
 5. EVALUACION.

Al finalizar el periodo para el cual se elabor el

presupuesto, s prepara un informe crtico de los
resultados obtenidos que contendr no slo las
variaciones sino el comportamiento de todas y cada
una de las funciones empresariales. Es necesario
analizar las fallas en cada una de las etapas iniciales y
reconocer los
 Presupuesto Maestro

Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un

ejercicio econmico prximo. Generalmente se fija a un ao,
debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa
coordinado para lograrlo. Consiste adems en pronosticar
sobre un futuro incierto porque cuando ms exacto sea el
presupuesto o pronostico, mejor se presentara el proceso de
planeacin, fijado por la alta direccin de la Empresa.

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 Presupuesto Maestro

Beneficios:
Define objetivos bsicos de la empresa.
Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las
generaciones.
Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada
unidad de la empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y
eficiencia.
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 Partes de un Presupuesto Maestro

Las operaciones de manufactura requieren de una serie de

presupuestos que estan ligados entre si, a esto se le llama
presupuesto maestro. Las partes principales de un
presupuesto maestro son las siguientes:
Presupuesto de Ventas
Estado de Resultados Presupuestado
Presupuesto de Costo de Ventas
Presupuesto de Produccin
Hoja de Balance Presupuestada
Presupuesto de Compra de Materiales Directos
Presupuesto de Costo de Mano de Obra Directa
Presupuesto de Efectivo
Presupuesto de Gastos Indirectos de Fabricacin
Presupuesto de Gastos de Venta y Administrativos
Presupuesto de Gastos de Capital

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 Partes de un Presupuesto Maestro

Los presupuestos de produccin son usados para preparar las

compras de materiales directos, el costo de mano de obra
directa, y el presupuesto de gastos indirectos de fabricacin.
Estos tres presupuestos son usados para desarrollar el
presupuesto del costo de los bienes vendidos o costo de
ventas. Una vez que estos presupuestos junto con el
presupuesto de gastos de venta y administrativos han sido
desarrollados, el presupuesto de estado de resultados puede
ser preparado.

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 Partes de un Presupuesto Maestro

Despus de que el presupuesto del estado de resultados ha

sido desarrollado, la hoja de balance puede ser preparada. Dos
presupuestos mayores incluidos en la hoja de balance
presupuestada son el presupuesto de efectivo y el
presupuesto de gastos de capital.

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Partes de un Presupuesto Maestro

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 Elaboracin de un Presupuesto Maestro

El punto de partida de un Presupuesto maestro es la

formulacin de meta a largo plazo por parte de la gerencia, a
este proceso se le conoce como "planeacin estratgica".

El presupuesto se usa como un vehculo para orientar a la

empresa en la direccin deseada, una vez elaborado el
presupuesto, este sirve como una herramienta til en el
control de los costos.

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 Elaboracin de un Presupuesto Maestro

El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el

pronstico de ventas, el proceso termina con la elaboracin
del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de
caja y el balance general presupuestado.

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 Elaboracin de un Presupuesto Maestro

Enfoques:

Enfoque de la alta direccin.- los ejecutivos de venta,

produccin, finanzas y administracin deben pronosticar
las ventas sobre la base de experiencia y conocimiento de
la empresa y el mercado.

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 Elaboracin de un Presupuesto Maestro

Enfoques:

Enfoque sobre la base de la organizacin.- l pronostica se

inicia desde abajo con cada uno de los vendedores, la
ventaja radica en que todos los niveles de la empresa
participa de alguna manera en el desarrollo de la
estimacin presupuestal.

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 Presupuesto de Ventas

Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y
proyectado de una empresa, para determinar lmite de tiempo.

Componentes:
Productos que comercializa la empresa.
Servicios que prestar.
Los ingresos que percibir.
Los precios unitarios de cada producto o servicio.
El nivel de venta de cada producto.
El nivel de venta de cada servicio.

l pronostico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:
Produccin
Compras
Gastos de ventas
Gastos administrativos
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 Presupuesto de Produccin

Es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario,

primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades
proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo
exagerado en la mano de obra ocupada.

Proceso:
Elaborando un programa de produccin: Consiste en estimar el tiempo requerido
para desarrollar cada actividad, evitando un gasto innecesario en pago de mano
de obra ocupada.

Presupuestando las ventas por lnea de produccin.

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Presupuesto de Mano de Obra

Es el diagnstico requerido para contar con una

diversidad de factor humano capaz de satisfacer los
requerimientos de produccin planeada.

Componentes:
Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Cantidad horas trimestrales

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 Presupuesto de Gasto de Fabricacin

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la

etapa del proceso produccin, son gastos que se deben cargar al costo del
producto.

Sustentacin:
Horas - hombres requeridas.
Operatividad de maquinas y equipos.
Stock de accesorios y lubricantes.

Observaciones.- este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos

anteriores para evitar un gasto innecesario que luego no se pueda revertir.

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 Presupuesto de Costo de Produccin

Son estimados que de manera especifica intervienen en todo el proceso de

fabricacin unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto
del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo
de lnea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de
produccin.

Caractersticas:
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requiere los mismo materiales.
El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de
produccin

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 Presupuesto de Requerimiento de Materiales

Son estimados de compras preparado bajo condiciones

normales de produccin, mientras no se produzca una carencia
de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre
un estndar determinado para cada tipo de producto as como
la cantidad presupuestada por cada lnea, debe responder a los
requerimiento de produccin, el departamento de compras debe
preparar el programa que concuerde con el presupuesto de
produccin, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se
tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una
ampliacin oportuna y as cubrir los requerimiento de
produccin.

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Presupuesto de Gastos de Venta

Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los

gastos que ocasiona y su influencia en el gasto
Financiero. Se le considera como estimados
proyectados que se origina durante todo el proceso de
comercializacin para asegurar la colocacin y
adquisicin del mismo en los mercados de consumo.

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 Presupuesto de Gastos de Venta

Caractersticas:
Comprende todo el Marketing.
Es base para calcular el Margen de Utilidad.
Es permanente y costoso.
Asegura la colocacin de un producto.
Amplia mercado de consumidores.
Se realiza a todo costo.

Desventajas:
No genera rentabilidad.
Puede ser mal utilizado.

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 Presupuesto de
Gastos Administrativos

Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la

mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de
contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle
operatividad al sistema. Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un
retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa.

Caractersticas
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad econmica de la empresa y
no en forma paralela a la inflacin.
Son gastos indirectos.
Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.
Regir su aspecto legal en la legislacin laboral vigente.

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