Impuesto General a las Ventas

Mayo 2012

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 CONTENIDO

1. mbito de aplicacin.
2. Nacimiento de la obligacin tributaria.
3. Exoneraciones.
4. Sujetos.
5. Impuesto bruto.
6. Crdito Fiscal.
7. Medios de Control.
8. Exportaciones.
9. Sistemas de cumplimiento y pago.

2
 CONTENIDO

1. mbito de aplicacin.

1.1. La imposicin al consumo Marco terico.

1.2. La imposicin al consumo en el Per.
1.3. El mbito de aplicacin del impuesto.

2. Nacimiento de la obligacin tributaria.

3
1.- mbito de Aplicacin.

1.1. La imposicin al consumo-

Marco Terico

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 MAPA CONCEPTUAL
Impuesto General a las Ventas

Venta muebles
Prest. Servicios Personas naturales
Utiliz. Servicios mbito de Sociedad conyugal
Cont. Construccin aplicacin Sucesin indivisa
1 vta. Inmueble Personas jurdicas
Importacin
Base Imponible
Tasa 19%
Debito fiscal
(-)

Credito fiscal (=)

Exportacin
Impuesto a pagar; o
Saldo a favor mes siguiente

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Imposicin al Consumo: Marco Terico

A travs del desarrollo de la tcnica legislativa se han

desarrollado los siguientes sistemas de imposicin:

Imposicin a la Imposicin al
Riqueza Consumo

Riqueza Riqueza Imposicin por afectacin

adquirida Poseda de Transferencias

Ejemplo: Ejemplo: Impuesto General a las

Ejemplo:
Impuesto a la Ventas e Impuesto Selectivo al
Impuesto Predial
Renta Consumo.

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 Tasa o alcuota.

Tasas: (o olcuota): Elemento esencial del tributo.

Consideraciones:

Regula la carga tributaria.

Debe ser fijada por Ley o delegacin en el Ejecutivo.

Se debe tener en cuenta criterios de imposicin razonables,

y no slo necesidades de recaudacin.

Si es moderada, se reduce la necesidad de utilizar exoneraciones.

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1.2. La imposicin al consumo en el Per

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 El Impuesto General a las Ventas

Recuerde que:

Las caractersticas del Impuesto General a las Ventas

Son:

Impuesto indirecto de tipo valor agregado.

Es un impuesto real.
Una sola tasa.
Plurifsico.
Mtodo de sustraccin.
Base financiera. (con deducciones financieras amplias)
Impuesto contra impuesto.
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1.3. El mbito de aplicacin del impuesto

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3.- mbito de aplicacin del Impuesto

Venta en el pas de Contratos de

bienes muebles Construccin

La primera venta de
Prestacin de servicios
inmuebles por el
en el pas
constructor

Utilizacin en el pas de
servicios prestados por Importacin de bienes
no domiciliados

Art. 1 Ley del IGV y Art. 2 Num. 1 y 2 del Reglamento.

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 Venta en el pas de Bienes Muebles

Definicin: VENTA

1. Todo acto por el que se transfieren

bienes a ttulo oneroso,
independientemente de la designacin
que se d a los contratos o
negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.

Art. 3 Inc. a) Ley del IGV. 12

 Venta en el pas de Bienes Muebles

Transmisin de Propiedad

La venta es todo acto a ttulo oneroso que

conlleve la transmisin de propiedad:
venta, permuta, dacin en pago,
expropiacin, adjudicacin por disolucin
de sociedades, aportes sociales,
adjudicacin por remate o cualquier otro
acto que conduza al mismo fin.

Art. 2 Num. 3. Inc. a) Reglamento.

13
 Servicios gravados con IGV

En general, servicio es la prestacin realizada a favor de otra persona,

por la cual se percibe una retribucin.

Prestacin de servicios en el pas

de un sujeto domiciliado.
Prestacin Entrega gratuita de activos fijos
entre empresas vinculadas.

Servicios
Utilizacin de servicios en el pas
prestado por un
Utilizacin sujeto no domiciliado.
Adquisicin de bienes intangibles
provenientes del exterior.

Art. 1 Inc. b) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. b) Reglamento.

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 Contratos de construccin

Se encuentran gravados los Territorio Nacional

Contratos de Construccin

EJECUTADOS EN

Cualquiera sea:
-Denominacin.
-Sujetos.
-Lugar de pago.
-Lugar
celebracin.

Art. 1 Inc. c) Ley del IGV y Art. 2 Num. 1. Inc. c) Reglamento.

15
 Primera Venta de inmuebles
realizada por el constructor
Se encuentra
gravada la
Constructor

1era VENTA

- Actividades CIIU.
- Persona habitual en
la venta de inmuebles
construidos por o
Territorio Nacional para ella.

Art. 1 Inc. d) Ley del IGV y Art. 2 Nm. 1. Inc. d) Reglamento

16
 La Importacin de Bienes.
Art. 1 Inciso e) TUO Ley IGV
Art. 2 num. 1, inc. e) del Registro. del IGV

Cualquiera sea el sujeto que la realice.

17
2. Nacimiento de la Obligacin Tributaria

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 Nacimiento de la Obligacin Tributaria

OPERACIN GRAVADA NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA REGLAMENTO DE

OBLIGACIN LIGV COMPROBANTES DE
PAGO

Fecha en que se Cuando deba ser Momento de

Venta de bienes emita el CdP emitido o se emita entrega del bien.
muebles el CdP (lo que
ocurra primero) Momento en que
se efecte el pago

Fecha de entrega Fecha en que el

del bien. bien queda a
disposicin del
adquirente.

Art. 4 Ley IGV y Art. 3 del Reglamento.

19
Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Venta de bienes muebles

Pagos anticipados
En la fecha de pago sea
a la entrega del
parcial o total
bien

20
 Nacimiento de la Obligacin Tributaria

OPERACIN GRAVADA NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE REGLAMENTO DE

OBLIGACIN LA LIGV COMPROBANTES DE PAGO

Importacin de Fecha en la que se

bienes solicita despacho
a
consumo.

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 Nacimiento de la Obligacin Tributaria
REGLAMENTO DE
OPERACIN NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA
COMPROBANTES DE
GRAVADA OBLIGACIN LIGV
PAGO

Fecha en que se Cuando deba ser Momento de la culminacin

del servicio.
Prestacin de emita el CdP emitido o se emita el
servicios CdP (lo que ocurra Percepcin de la retribucin,
primero) parcial o total.

Vencimiento del plazo o de

cada uno de los plazos fijados
o convenidos para el pago.

Fecha en la que La de pago o puesta a

disposicin de la
se perciba la contraprestacin pactada o
retribucin. aquella en la que se haga
efectivo un documento de
crdito. (lo que ocurra
primero)

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 Nacimiento de la Obligacin Tributaria

OPERACIN GRAVADA NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA LIGV REGLAMENTO DE

OBLIGACIN COMPROBANTES DE PAGO

Fecha en que se Cuando deba ser Fecha de percepcin

Contratos de emita el CdP emitido o se emita del ingreso, sea total o
construccin CdP (lo que ocurra parcial y por el monto
primero) efectivamente
percibido

Fecha de La de pago o puesta a

disposicin de la
percepcin del
contraprestacin pactada
ingreso, sea total o
o aquella en la que se haga
parcial o por efectivo un documento
valorizaciones de crdito (lo que ocurra
primero)
peridicas.

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 Nacimiento de la Obligacin Tributaria

OPERACIN GRAVADA NACIMIENTO DE LA REGLAMENTO DE LA LIGV REGLAMENTO DE

OBLIGACIN COMPROBANTES DE PAGO

1 venta de Fecha de La de pago o puesta a

inmuebles percepcin del disposicin de la
ingreso, por el contraprestacin
pactada o
monto que se aquella en la que se
perciba, sea haga efectivo un
parcial o total. documento de crdito.
(lo que ocurra primero)

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