Aspectos Administrativos, legales

y tributarios del proyecto

Ing. Marco Antonio Llaza Loayza
2017
 Elementos que integran el estudio
administrativo.
a) Antecedentes. Se presenta una breve resea
de los orgenes de la empresa o proyecto y un
esquema tentativo de la organizacin que se
considera necesaria para el adecuado
funcionamiento administrativo del proyecto. Se
plasman la misin, visin y los objetivos.
 Elementos que integran el Estudio
Administrativo
b) Organizacin de la empresa. Se debe de presentar un
organigrama, donde se muestre su estructura, direccin y
control de funciones. Los puestos creados debern de contar
con sus respectivos perfiles y anlisis de puestos, para as
evitar confusiones en las tareas asignadas a cada individuo, as
como detallar la responsabilidad de cada uno de los puestos.
c) Aspecto legal. Se tienen que investigar todas las leyes que
tengan injerencia directa o indirecta en la diaria operacin del
proyecto, ya sea la Ley del Trabajo, La Ley del Impuesto Sobre
La Renta y dems leyes que pudieran afectar su operacin.
d) Marco legal. Dentro de cualquier actividad en la que se
quiera participar existen ciertas normas que se deben de
seguir para poder operar.
 Planificacin del Capital Humano
Cuntas personas se requieren para el
proyecto y con que competencias.
Identificar necesidades administrativas y
operativas.
Cmo se realizar la seleccin y capacitacin.
 Estudio de la Organizacin del
Proyecto
Todo proyecto requiere un soporte
administrativo.
Considerar los efectos econmicos asociados a
la estructura organizacional (forma de dividir
y coordinar actividades) en la fase de puesta
en marcha y operacin.
El tipo de estructura est en funcin del
proyecto, rapidez en la toma de decisiones,
flexibilidad para adaptarse al cambio.
 Pasos a seguir
Dividir la carga de trabajo.
Combinar las tareas en forma lgica y
eficiente, agrupando a los empleados y tareas
en departamentos.
Especificar la jerarqua.
Establecer mecanismos para integrar las
actividades.
Importante: equipo para transformar un
proyecto factible en una realidad concreta.
 Organizacin del proyecto
El diseo de los sistemas administrativos, de
informacin contable, plan de cuentas,
informes.
Diseo de sistema de cobranzas, inventarios,
abastecimientos, proveedores, clientes.
Organizacin en la etapa de Operacin
Organizacin funcional: reunir en departamentos las principales
funciones. Se usan en pequeas empresas con pocos productos.

Organizacin por producto/mercado. Rene en una unidad de

trabajo a todos los que participan en la produccin y
comercializacin de un producto o un grupo de ellos, a todos los
que estn en cierta zona geogrfica o todos los que tratan con
cierto tipo de clientes.
Organizacin matricial: Combina los beneficios de los dos
anteriores, en donde la estructura es por un lado funcional
(vertical) y por una disposicin horizontal, el cual combina al
personal de otros departamentos para formar equipos de
proyectos.
 Aspectos Legales
Todo proyecto se encuentra enmarcado dentro
de normas jurdicas que regulan sus operaciones
y que al cumplirlas ocasionan desembolsos.
(Contratos, gastos notariales, gastos de
constitucin, obligaciones tributarias, etc.)
Es importante la forma legal de constitucin:
estar a cargo de una sola persona, necesitar de
socios. Se consideran los montos de inversin y
la capacidad administrativa.
 Ver Taller
https://es.slideshare.net/KellyLosijonSanchez/
tipos-de-empresas-per
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/e
mpresas-menu/impuesto-a-la-renta-
empresas/consultas-sunat-impuesto-a-la-
renta-empresas
 Personera natural
La adoptan las Pymes de acuerdo a la normas
legales vigentes donde las personas naturales
forman empresas unipersonales. Su rapidez
formal hace que sean las ms numerosas.
El titular compromete su patrimonio personal
a la actividad comercial a realizar.
 Personera Jurdica
La empresa responde por sus deudas y obligaciones ante
terceros.
Algunas formas de constitucin:
EIRL: Un solo titular cuya responsabilidad es limitada.
SRL: El capital se divide en participaciones iguales, acumulables
e indivisibles, las que no pueden ser incorporadas en ttulos
valores ni denominarse acciones. Los socios no pueden exceder
de veinte y no responden personalmente por las obligaciones
sociales.
SA: Su capital est representado por acciones nominativas y se
integra por aportes de los accionistas. Existen dos formas : SAC
en cuyo rgimen se incluyen a las sociedades cuando no tienen
ms de veinte accionistas y no tiene acciones inscritas en el
Registro Pblico del Mercado de Valores. SAA:
Obligaciones Tributarias: rentas de 3ra
categora
RUS. Dirigido a personas naturales siempre que sus ingresos brutos
no superen en promedio los S/. 30,000 mensuales. Se paga un solo
impuesto el cual sustituye al IGV e IR. No estn obligados a llevar
libros contables, sin embargo pueden llevar contabilidad completa y
slo pueden expedir boletas de venta o tickets que no dan derecho
a crdito fiscal.
RER. Para pequeos comerciantes y productores que facilita y
simplifica el pago del IR (1.5 % para actividades de comercio e
Industria y 2.5% para actividades de servicio, sobre los ingresos
netos mensuales con carcter definitivo). Adems permite otorgar
facturas, sin embargo, no exime el pago del IGV.
Rgimen General del Impuesto a la Renta. Las empresas deben
presentar sus declaraciones de pago de IGV e IR todos los meses.
Los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta son: el mtodo
de los coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos.
 Efectos del Regimen Tributario en la
Evaluacin
Ejemplo 1. Una empresa estima ingresos
anuales de S/. 10,000 y egresos de S/. 5,000
tiene la opcin de recibir un crdito el cual
generar el pago de un inters de S/. 1000 al
ao. Cul ser su efecto en el Impuesto a la
Renta?.
 Estado de Ganancias y Prdidas
Sin Financiamiento Con Financiamiento
Ingresos 10,000 10,000
(-) Egresos 5000 5000
(-) Intereses 1000
Utilidad antes de Impuestos 5000 4000
Impuesto a la Renta 1500 1200
Utilidad Neta 3500 2800
S i optamos por el financiamiento, se va a generar un ahorro en el pago de impuesto
por S/. 300; dicho beneficio se debe tomar en cuenta para la evaluacin.
As, en el Regmen General del Impuesto a la renta se puede presentar ahorro en el
pago de impuesto a la renta, debido a gastos deducibles que se incluyen en el EGYP.
Una forma indirecta de hallar el ahorro fiscal es multiplicar el gasto adicional
(intereses) por la tasa del impuesto. AIR = 1000*0.30 = 300
En el caso del RUS y RER, el pago del impuesto es un valor independiente y constante.
(un negocio que est en el RUS en la categora 1 paga un impuesto uniforme de S/.
20 mensuales), por lo que no se va a presentar el ahorro.
Participacin de los trabajadores en las
Utilidades
Base Legal:
Constitucin 1933: Art.29
Normas que regulan este beneficio: D.L.892 (11.11.96); Reglamento
Aprobado por D.S. 09-98TR (06.08.98).
Quines Participan?. Trabajadores de las empresas de rentas de 3ra
Categora, con ms de 20 trabajadores, rgimen privado.
Base a Distribuir: Renta anual antes de impuesto ( despus de
compensar prdidas de ejercicios anteriores).
Monto a Distribuir: 50 % en proporcin a los das laborados. 50 %
en proporcin a sus remuneraciones.
Plazo de Pago: 30 das calendario de vencimiento del plazo de
presentacin de la declaracin jurada anual. Se pagar inters
laboral legal hasta por 3 aos, luego de lo cual prescribe la deuda.
 Depreciaciones
Base Legal:
D.S.194-99.EF (31.12.99) Artculo 22.
NIC 16
Alcance:
La depreciacin aceptada tributariamente ser aquella que se encuentre
contabilizada dentro del ejercicio gravable en libros y registros contables,
siempre que no exceda el porcentaje mximo establecido en la tabla adjunta
para cada unidad de activo fijo, sin tener en cuenta el mtodo de depreciacin
aplicado por el contribuyente.
Mtodos aceptados:
Linea Recta, Unidades de Produccin y Depreciacin Acelerada.
Tipos de Depreciacin:
Depreciacin propiamente dicha: Activos Fijos Tangibles
Amortizacin: Activos Fijos Intangibles.
Agotamiento: Recursos Naturales
 Flujo de caja: Depreciaciones
Es el desgaste de las mquinas, equipos,
muebles y enseres que nos hacen pagar
menos impuestos.
Si ests en el Rgimen General se acepta la
depreciacin acelerada a 3 aos.
 Aplicar el Escudo Fiscal
1.( Depreciacin x tasa
de impuesto).
Si la Depreciacin anual
de una mquina es
1000 , el escudo fiscal
seria:
EF = 1000 x 0.30( tasa
de impuesto a la renta
en Per) =300
 Depreciacin y Flujo de Caja
2. Restar la Depreciacin: para calcular el impuesto y luego
sumarlo al flujo por no ser un desembolso efectivo.
EMPRESA: DURBIN E.I.R.L
Para ampliar la produccin la empresa tiene un proyecto de
una compra de una maquina cuyo costo es de 100 000 , vida
til de 10 aos, con un valor residual de 0, la tasa del
impuesto a la renta es 30 % . Los ingresos y costos totales que
generaria esta maquina son:

caso 1: SUMANDO Y RESTANDO LA DEPRECIACION

Calculo de la depreciacin:
Metodo linea recta: (VA - VD)/n = (100 000 - 0 ) / 10 = 10 000
Depreciacion anual = 10 000
Como podemos observar primero restamos la depreciacin
para pagar menos impuesto y luego sumamos por que la
Depreciacin no representa desembolso de dinero en ese
ao, sino en aos pasado.
FLUJO DE CAJA PARA EL PROYECTO(SUMANDO ESCUDO
FISCAL)
Nos tiene que salir el flujo final igual que que el flujo del
proyecto(Restando la depreciacion).

Escudo Fiscal(t.impuesto x depreciacion anual) = 0.17 * 10

000= 1 700
para cada ao.

 Reserva Legal
Base Legal:
Ley General de Sociedades, Estados Financieros y aplicacin de
Utilidades. Seccin sexta. Libro II, Artculo 229.
Quienes Reservan?
Empresas Constituidas que generan utilidades en un ejercicio.
Condiciones:
La Reserva Legal se aplica sobre las utilidades de la empresa.
Se aplica hasta un monto acumulado equivalente al 20% del capital
social constituido.
La Reserva se ejecuta hasta por un 10 % de las utilidades netas de
cada ejercicio.
La Reserva se aplicar siempre y cuando la utilidad del ejercicio sea
mayor al 7 % del capital social de la empresa.