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2.- INTOSAI
Organizacin
Internacional de 7.- Normas de
Instituciones
2004 Control Interno
Fiscalizadoras Superiores RC 320-2006-CG
Directrices para 1998
Las Normas de
Control Interno 5.- INCOSAI
Budapest
1992 (Congreso)
3.- Normas Tcnicas
de Control Interno Gua para las
(CGR) Normas de Control
Interno
Set 1992 1.- COSO I Del Sector Pblico
Control Interno
Marco Integrado
(Comisin
Treadway)
Ley Marco de Modernizacin de la Gestin del
Estado - Ley N 27658
Enero - 2002
Establecer los principios y la base legal para iniciar
el proceso de modernizacin de la gestin del
Estado, en todas sus instituciones e instancias.
Obtener mayores niveles de eficiencia del aparato
estatal, de tal manera que se logre una mejor
atencin a la ciudadana, priorizando y
optimizando el uso de los recursos pblicos.
El proceso de modernizacin de la gestin del
Estado, se sustenta en otros aspectos en la
institucionalizacin de la evaluacin de la gestin
por resultados, a travs del uso de modernos
recursos tecnolgicos, la planificacin estratgica
y concertada.
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Repblica - Ley N 27785
Julio - 2002
Ley
Propender al apropiado, oportuno y efectivo
ejercicio del control gubernamental, para
prevenir y verificar, mediante la aplicacin de
principios, sistemas y procedimientos tcnicos,
la correcta, eficiente y transparente utilizacin
y gestin de los recursos del Estado, con la
finalidad de contribuir y orientar el
mejoramiento de sus actividades y servicios en
beneficio de la Nacin.
Establecer el Sistema Nacional de Control,
conformado por la Contralora General,
Unidades Orgnicas de Control de las diversas
entidades del Estado. Las sociedades de
auditora externa
Ley de Control Interno de las Entidades del Estado
Ley N 28716
Marzo - 2006
Ley
Establecer normas para regular la elaboracin,
aprobacin, implantacin, funcionamiento,
perfeccionamiento y evaluacin del control interno en las
entidades del Estado, con el propsito de cautelar y
fortalecer los sistemas administrativos y operativos con
acciones y actividades de control previo, simultaneo y
posterior, que permitan el logro de los objetivos
institucionales.
El Sistema de control interno, tiene como componentes:
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control gerencial
Actividades de prevencin y monitoreo
Sistemas de informacin y comunicacin
Seguimiento de resultados
Compromisos de mejoramiento
Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG NCI
0ctubre - 2006
COSO I: Control Interno -
Resolucin Marco Conceptual Integrado
En referencia a la Ley N 28716, los titulares de las
entidades estn obligados a emitir las normas n es ie n
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especificas aplicables a su entidad, de acuerdo a ra ci o r te p li
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su naturaleza, estructura y funciones, las que Op Re Cu
deben ser concordantes con la normativa tcnica
A c tiv id a d 2
de control que dicte la Contralora General de la Ambiente de Control
A c tiv id a d 1
Republica. Evaluacin de Riesgos
U n id a d B
Se establecen las Normas de Control Interno que
U n id a d A
han sido elaboradas en armona con los conceptos Actividades de Control Gerencial
y enfoques modernos esbozados por las
organizaciones mundiales especializadas en la Informacin y Comunicacin
materia. Su estructura se basa en los
componentes de control reconocidos Supervisin
internacionalmente.
Se estableci que para fines de una adecuada
formalizacin e implementacin de la
Estructura de Control Interno en todas las
entidades del Estado, se concibe que esta se
organice bajos los componentes de COSO.
COSO- CONTROL INTERNO MARCO INTEGRADO
COSO : Control Interno -
Coso: Corresponde a las siglas en ingls del comit Marco Conceptual Integrado
de Organizadores y Patrocinadores de la Comisin ic on
es
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to
A c ti v i d a d 2
Ambiente de Control
A c ti v i d a d 1
Origen: Estados Unidos, 1985, se forma una
comisin patrocinada diversas instituciones, con el Evaluacin de Riesgos
U ni d a d B
objetivo de identificar las causas de la presentacin
U n id a d A
Actividades de Control
de informacin financiera en forma fraudulenta o Gerencial
falsificada y emitir un informe al respecto. Informacin y Comunicacin
En 1987 emite el informe que contena una serie de
recomendaciones en relacin al control interno de Supervisin
cualquier empresa u organizacin.
La comisin Treadway, debati durante ms de cinco
aos y finalmente en 1992, se emite el informe COSO,
el cual tuvo gran aceptacin y difusin en gran parte
debido a la diversidad y autoridad que posee el grupo
que se hizo cargo de la elaboracin de ste.
OBJETIVOS COSO OBJETIVOS LEY 28716
Informacin Financiera:
Relacionada 4. Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la
informacin.
con la preparacin 5. Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
de EEFF pblicos confiables pblicos de rendir cuenta por los fondos y bienes pblicos
a su cargo y/o por una misin u objetivo encargado y
aceptado.
Cumplimiento;
relacionado
6. Cumplir la normatividad aplicable a la entidad
con el cumplimiento y sus operaciones
de la entidad con las
leyes y regulaciones
aplicable
ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO
Se precisa que la estructura de control interno es el conjunto de
los planes, mtodos, procedimientos y otras medidas, incluyendo la
actitud de la Direccin, que posee una institucin para ofrecer una
garanta razonable de que se cumplen los siguientes objetivos:
Promover las operaciones metdicas, econmicas eficientes y eficaces
as como los productos y servicios con calidad de acuerdo con la misin
de la institucin.
Preservar los recursos frente a cualquier perdida por despilfarro, abuso,
mala gestin, error y fraude.
Respetar las leyes, reglamentaciones y directivas de la direccin y
Elaborar y mantener datos financieros y de gestin fiables presentados
correcta y oportunamente en los informes.
Resolucin de Contralora N 458-2008
Este norma establece:
Las diversas actividades que se deben de seguir para la implementacin del SCI
Etapas Actividades
PLANIFICACION
Compromiso de la Alta Direccin Acta de compromiso
Constitucin del Comit
Diagnostico Programa de trabajo
Recopilacin de informacin
Anlisis de la informacin
Anlisis normativo
Identificacin de debilidades y fortalezas
Informe de Diagnostico
El Ambiente de Control.
La Evaluacin de Riesgos.
Las Actividades de Control Gerencial.
Los Sistemas de Informacin y Comunicacin.
Supervisin
Las Actividades de Prevencin y Monitoreo.
El Seguimiento de Resultados.
Los Compromisos de Mejoramiento.
Sistema de Control Interno
SUPERVISIN
INFORMACIN Y
COMUNICACIN
AMBIENTE DE CONTROL
AMBIENTE DE CONTROL
Entendido como el entorno
organizacional favorable al ejercicio de
prcticas, valores, conductas y reglas
apropiadas para el funcionamiento del
control interno.
2.6. Normas Generales para los componentes de CI
2.6.1 Ambiente de Control
El establecimiento de un
entorno organizacional
favorable al ejercicio de
buenas prcticas,
valores, conductas y
reglas apropiadas, para
sensibilizar a los
miembros de la entidad y
l generar una cultura de
tro
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Co control interno
Amb de
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AMBIENTE DE CONTROL
Ambiente
Ambiente(Sinnimos)
(Sinnimos)
Atmsfera
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Atmsfera mbito Entorno
mbito Entorno Contexto
Contexto
Ambiente
Ambiente(Significado)
(Significado)
Actitud
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Actitud
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Aporta
Aportadisciplina
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desde
desdela
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supervisin
CONCIENCIA
CONCIENCIADE
DECONTROL
CONTROL
Normas para el Ambiente de Control
Filosofa
de la
Direccin
Integridad y
Valores ticos Administracin
Estratgica
Estructura
Organizacional
Administraci Competencia
n de los RRHH Profesional
Asignacin de
autoridad y
Responsabilid
ad
rgano de
Control
Institucional
1.1. Filosofa de la 1.2. Integridad y Valores
Direccin ticos
Establecer polticas y
Reconocer como elemento esencial
procedimientos para una
la competencia profesional del
planificacin y administracin de los
personal, acorde con las funciones
recursos humanos.
y responsabilidades.
Garantizar el desarrollo profesional,
El titular y servidores deben
transparencia, eficacia y vocacin
mantener nivel adecuado de
de servicio a la comunidad.
competencia.
1.7. Asignacin de Autoridad y 1.8. rgano de Control Institucional
Responsabilidad
ESTRUCTURA
Reglamento de Organizacin y
Funciones.
M
ORGANIZATIVA Organigrama de la institucin. O
AMBIENTE ASIGNACION DE
Manual de Organizacin y N
Funciones MOF.
DE CONTROL AUTORIDAD Y Directivas y Procedimientos
I
INTERNO
RESPONSABILIDAD Internos aprobados. T
Reglamento Interno de Trabajo. O
ADMINISTRACION DE Normas sobre ingreso de
LOS RECURSOS personal al Sector Pblico. R
HUMANOS Directivas y/o Procedimientos E
Internos aprobados.
O
Normas para la seleccin, contratacin de personal y
COMPETENCIA cobertura de plazas.
PROFESIONAL Directivas y/o Procedimientos
Internos aprobados.
Abarca el proceso de
identificacin y
anlisis de los
riesgos a los que
est expuesta la
entidad para el logro
de
Eva a
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ci os de sus objetivos y la
lu a c alu iesg
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Ries n de
v
E R elaboracin de una
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respuesta apropiada
a los mismos
+ Positivo
Oportunidad /
Fortaleza
Evento
Riesgo o
Negativo
-
Amenaza / Debilidad
RIESGO
Posibilidad de que un evento desfavorable
pueda afectar negativamente la habilidad
de la organizacin para el logro de sus
objetivos
ADMINISTRACIN DE RIESGOS
Es el proceso para incrementar la confianza en la
habilidad de una organizacin para anticipar,
priorizar y superar obstculos para alcanzar sus
metas
CONTROL INTERNO
Es un proceso diseado para proveer una
seguridad razonable con respecto al logro de los
objetivos de la entidad
2.6.2. Evaluacin de riesgos
Planeamiento de la
administracin de
riesgos
Son polticas,
procedimientos y
prcticas establecidas
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para asegurar que los
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objetivos de negocio se
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de idades Ac e Co nci
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Ger ontrol d ere logren y que las
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i al estrategias para mitigar
riesgos sean ejecutadas
Qu son?
Cmo se disean?
Para qu sirven?
Quin es el responsable?
Documentaci
n de procesos,
actividades y
Controles
tareas
para las TIC
3.2. Segregacin de
funciones
Se establecen en el desarrollo,
Deben ser peridicamente produccin y soporte tcnico.
revisados para asegurar que
cumplen con los reglamentos, Es indispensable poner nfasis a
polticas, procedimientos la segregacin de funciones y
vigentes. definir los mecanismos de
autorizaciones.
Brinda la oportunidad de hacer
propuestas de mejoras
oportunamente.
SISTEMAS
NORMAS LEGALES ESPECIFICAS
ADMINISTRATIVOS
Instructivos Contables formulados por la Contadura Pblica de la Nacin R.N. 067-
97-EF/93.01.
Plan Contable Gubernamental.
CONTABILIDAD Normas para la formulacin de la Cuenta General de la Repblica.
Manual de Procedimientos Contables.
Directivas y/o Procedimientos internos aprobados.
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enfoque sistmico y
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de informacin en todas
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y oportunidad. Esto
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permite cumplir con las
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responsabilidades
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Inf
individuales y grupales
Normas para Informacin y Comunicacin
Funciones y
caractersticas
de la
informacin Calidad y
Informacin y
suficiencia
Responsabilidad
de la
informacin
Sistemas de
Informacin
Flexibilidad al Archivo
cambio Institucional
Comunicacin
Interna
Canales de Comunicacin
Comunicacin externa
4.1. Funciones y Caractersticas de 4.2. Informacin y Responsabilidad
la Informacin
O
SUPERVISIN
Autoevaluacin
Compromisos de
mejoramiento Evaluaciones
Independientes
5.1.2. Monitoreo oportuno del Control
Interno
Prevencin y Monitoreo
SUPERVISIN La responsabilidad de la
supervisin recae en los
responsables de las reas
de gestin y los auditores
Permite evaluar peridicamente la internos y/o externos.
eficacia de los controles internos
SUPERVISIN
implementados; incluyendo, las
PUNTUAL actividades de supervisin continua
que se realizan.
Responsabilidad del Control Interno
DE LA
RESPONSABILIDADES
ADMINISTRACIN
Aprobar los documentos normativos para la implantacin de los
controles internos.
TITULAR DE LA Establecer, mantener, revisar y optimizar la Estructura del Sistema de
INSTITUCIN Control Interno.
Supervisar la implementacin y funcionamiento de los controles
internos.
GESTIN
ORGANIZACIN
CONTABILIDAD
INFORMATICA
Limitaciones a la Eficacia del
Control Interno
La Eficacia del Control Interno puede
verse afectada por causas asociadas a
los recursos humanos y materiales,
tanto como a cambios en el ambiente
interno y externo.
CONCLUSIONES
El sistema de Control Gubernamental consiste en: la
supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y
resultados de la gestin en atencin:
Evita la Burocracia
Muchas Gracias