Fuentes del Derecho

Fiscal
Derecho Penal Tributario

UNIDEP

Luiscel Garca Snchez

 Las Fuentes del Derecho Fiscal

Son fuentes del derecho fiscal, aquellos actos a

travs de los cuales se manifiesta la vigencia
de dicho derecho.

Fuente: Es aquello donde emana algo.

 Concepto de Derecho Fiscal
Es un conjunto de normas de derecho publico
que estudia los derechos, impuestos y
contribuciones que deben aportar los
particulares de un Estado para la satisfaccin
de las necesidades del propio Estado y sus
gobernados.
Cules son las Fuentes del Derecho
Fiscal?
Legislacin
Costumbre
Jurisprudencia
Circulares Fiscales
Decretos Fiscales
 Legislacin
Es el acto de formacin de las leyes, que se divide en
6 fases que son la iniciativa, discusin, aprobacin,
sancin, promulgacin y publicacin.
Iniciativa:
De acuerdo con lo que establece el articulo 71 constitucional, el derecho de
iniciar leyes compete: al Presidente de la Repblica, a los Diputados y
Senadores del Congreso de la Unin y a las Legislaturas de los Estados.
Consecuentemente, las iniciativas de leyes fiscales pueden provenir
indistintamente de cualesquiera de estos tres rganos de poder, a los que
por su naturaleza y funciones se les supone vivamente interesados en los
problemas econmicos del pas.
 Legislacin
Discusin:
Una vez que el proyecto de ley tributaria es presentado ante la Cmara de
Diputados por quienes estn investidos del poder de iniciativa, se inicia el
llamado debate camaral, que puede conducir tanto a su aprobacin como a
su rechazo definitivo dentro del periodo de sesiones en el que se haya dado
a conocer.

Aprobacin:
Es el acto por el cual las Cmaras aceptan un proyecto de ley. La
aprobacin puede ser total o parcial.
 Legislacin
Sancin:
Se da este nombre a la aceptacin de una iniciativa por el
Poder Ejecutivo. La sancin debe ser posterior a la aprobacin
del proyecto por las Cmaras.

Promulgacin y Publicacin:
La promulgacin y publicacin constituyen los actos por virtud
de los cuales el Titular del Ejecutivo da a conocer a la
Ciudadana en general una ley aprobada por el Congreso de la
Unin y sancionada por el mismo. Algunos distinguen entre:
 Promulgacin:
Que se materializa en un Decreto Presidencial que da a
conocer el contenido de una ley debidamente aprobada y
sancionada.

Publicacin:
Que viene a ser el hecho material de insertar en el Diario
Oficial de la Federacin los textos, tanto de la ley en si como
del decreto de promulgacin, con objeto de que puedan ser
conocidos y obedecidos, en cuanto entren en vigor.
 Costumbre
Es la repeticin constante de un hecho que termina
por hacerse obligatorio.

Ha sido definida como la observacin constante y

uniforme de una regla de conducta llevada a cabo por
los miembros de una comunidad social con la
conviccin de que responde a una necesidad jurdica.
 Costumbre
El articulo 1 del Cdigo Fiscal de la Federacin, determina: Las
personas fsicas y las morales estn obligadas a contribuir para los
gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas; las
disposiciones de este Cdigo se aplicarn en su defecto

Conforme al dispositivo trascrito, podemos decir con claridad que las

contribuciones se rigen, de manera exclusiva, por normas jurdicas,
sin que se admita la posible aplicacin supletoria de la Costumbre, ya
que en defecto de las leyes hacendaras especiales, deber recurrirse
nicamente al Cdigo Fiscal. Por consiguiente, es preciso desechar de
plano cualquier posible aplicacin de la costumbre como proceso de
integracin o como fuente formal del Derecho Fiscal Mexicano.
 Jurisprudencia
La doctrina tributaria est constituida por el conjunto de conceptos,
definiciones, criticas y opiniones vertidas por los especialistas en la materia
acerca de los diversos temas que la componen, a travs de libros, artculos,
ensayos, editoriales, conferencias, cursos de actualizacin y dems medios
de difusin permanente del pensamiento.
La Doctrina en si no es una fuente formal del Derecho Fiscal, por cuanto
no constituye un procedimiento encaminado a la creacin de normas
jurdicas, no las opiniones de los especialitas, por respetable y prestigiados
que sean, poseen fuerza obligatoria alguna para las autoridades
hacendaras, las causantes o los rganos jurisdiccionales competentes. Sin
embargo, puede llegar a operar como fuente indirecta, en virtud de que los
criterios y sugerencias de los especialistas llegan a influir en el animo del
legislador cuando dicta nuevas leyes o modifica y adiciona las existentes,
as como en el juzgado, cuyas resoluciones sientan jurisprudencia.
 Circulares Fiscales
Es la notificacin por escrito que dirige el Servicio de
Administracin Tributaria a los obligados en el que modifica
la forma de contribucin.
Son comunicados o avisos expedidos por los superiores
jerrquicos en la esfera administrativa, dando instrucciones a
los inferiores sobre el rgimen interior de las oficinas, sobre su
funcionamiento en relacin con el publico, o para aclarar a los
inferiores la inteligencia de disposiciones legales ya
existentes; pero no para establecer derechos o imponer
restricciones a ellos.
 Decretos Fiscales
Son las publicaciones ordenadas por el
ejecutivo de las disposiciones aprobadas por el
legislativo en cuanto a poltica fiscal anual.
Decreto Delegado:
El decreto delegado se produce cuando la
Constitucin autoriza al Poder Ejecutivo para
expedir leyes sin necesidad de una delegacin
del Congreso.
 Decretos Fiscales
Decreto Ley:
En el decreto de ley, el congreso de la Unin transmite
al ejecutivo facultades legislativas. Esta situacin
podra presentarse en el caso previsto por el articulo
29 Constitucional, segn el cual el Ejecutivo puede
suspender las garantas individuales a raz de
invasin , perturbacin grave de la paz publica o
cualquier otro motivo que ponga a la sociedad en
grave peligro. En estas circunstancias, el Congreso
concede la autorizacin necesaria ara que el Ejecutivo
haga frente a la situacin.
 Decretos Fiscales
Reglamentos:
El reglamento se define como un conjunto de normas
jurdicas de derecho Publico expidas por el Presidente
de la Republica con el nico y exclusivo propsito de
pormenorizar, particularizar y desarrollar en forma
concreta los principios y enunciados generales
contenidos en una ley emanada del Congreso de la
Unin, a fin de llevar a cabo la ejecucin de esta
ultima, proveyendo en la esfera administrativa a su
exacta observancia.