UNIVERSIDAD NACIONAL

PEDRO RUIZ GALLO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS, ADMINISTRATIVAS Y
CONTABLES

DOCENTE:
DR. MINO MORALES, Edgardo.

AUTORES:
BONILLA VILLANUEVA, NANCY.
DAZ ZURITA, JEAN CARLOS
ESTELA MORALES , MATIAS ALBERTO.
HERRERA SALAS, STEVEN .

CICLO:
IV 2017 I
 APRUEBAN REGLAMENTO DE
INFORMACIN FINANCIERA
Y
MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA
INFORMACIN FINANCIERA.
APRUEBAN REGLAMENTO DE INFORMACIN FINANCIERA
Y MANUAL PARA LA PREPARACIN DE LA
INFORMACIN FINANCIERA.

RESOLUCIN
CONASEV N 103-
99-EF/94-10

PUBLICACIN 26 Noviembre 1999

Gerencia de 12
Emisores y Noviembre
Empresas. 1999.

PRESENTADO FECHA
 CONSIDERANDO:

- CONASEV, aprobado Segn: LEY Segn: Decreto

- Ley n26887
por el decreto de ley GENERAL DE legislativo n861
n26126. (Ley General
SOCIEDADES Informacin
de
- Segn inciso D-K, Financiera
establece la funcin de Sociedades)

ARTCULO 223
la CONASEV. - Junta Los estados Preparada: Por
ARTCULO 114

ARTCULO 10
ARTCULO 2

general de financieros de los estndares

FUNCIN DE LA Accionistas las personas internacionales
CONASEV: Deben jurdicas, deben de contabilidad.
- Velar por la reunirse 1 vez ser preparadas y
transparencia de los al ao, dentro presentadas de Finalidad:
mercados de valores. 3 meses al acuerdo : Facilitar anlisis
- Controla y supervisa cierre del PCGA e interpretacin
a las personas ejercicio. de dicha
jurdicas.
informacin.
 MERCADO DE
ARTCULO 2 ARTCULO 30 VALORES
SEGN Inciso k Decreto legislativo Directorio de esta
n861(1er prrafo) institucin.

Reunidos : El 15 de noviembre 1999.

SE RESUELVE

Aprobar el reglamento de Informacin Financiera.

- CONSTA: 9 captulos.
ARTCULO 2 - ARTCULOS: 52
- MANUAL ( 5 secciones): Preparacin Informacin Financiera.
 PERSONAS JURDICAS:
SUJETAS: Control y supervisin de la CONASEV.
OBLIGADAS: Preparar informacin financiera, cindose del reglamento y
ARTCULO 2 manual.

Los emisores.
INSCRITAS, Registro Pblico del
Personas jurdicas. Mercado de Valores.
Empresas Administradoras de fondos colectivos.

ARTCULO 3 DEBERN: Presentar a la CONASEV, su informacin Financiera Individual, PLAZO : 15

abril c/ao.
ARTCULO 4
PERSONAS JURDICAS
- Inscritas en el Registro de
Personas Jurdicas, deben
presentar Informacin
Financiera hasta el 15 de abril
de c/ao.
ARTCULO 5
MATRIZ
- Obligada, presentar Estados
Financieros a la CONASEV.
- Tiempo, anual.
- Inscritos, RPMV al da sgte
aprobado por el ORGANO
SOCIAL, plazo limite 15 mayo
c/ao.
 NOTA

VIRTUD LEY N27323

- Se limitaron las funciones de supervisin CONASEV ( 23 julio 2000)

- APARTIR DEL EJERCICIO 2000:

Empresas que no cotizan en bolsa valores y no estn inscritas RPMV.
Estarn bajo la supervisin INEI.
 REGLAMENTO DE INFORMACIN
FINANCIERA
ARTCULO 1
Finalidad y Alcances

Este reglamento Contiene las
normas que deben observar
las empresas en la preparacin
y presentacin de la
informacin financiera.
Reglamento Comprende:
1. Marco conceptual.
2. Normas para la preparacin
OBJETIVO: Dicha informacin
y presentacin de estados
rena cualidades mnimas, con
financieros.
los PCGA.
3. Informe de gerencia.
4. Las disposiciones aplicables
a los estados financieros.
 CAPTULO I
MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIN DE
ESTADOS FINANCIEROS

ARTCULO 2: Principios de contabilidad generalmente aceptados.

ARTCULO 3: Objetivos de los Estados financieros.
ARTCULO 4: Cualidades de los Estados financieros.
Empresa en Marcha.
ARTCULO 5: Bases de las Normas Contables.
Base contable del devengado.

Uniformidad en la Presentacin.
ARTCULO 6: Polticas Contables. Importancia Relativa y agrupacin.
ARTCULO 7: Valuacin o Medicin. Compensacin.
ARTCULO 8: Estados Financieros Comparativos.
ARTCULO 9: Perodo de Informacin.
 CAPTULO II
ESTADOS FINANCIEROS
ARTCULO 10: Estados Financieros Bsicos.
ARTCULO 11: Clases de Estados Financieros.
Balance General.
Estados de Ganancias y Perdidas
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
Estado de Flujo de Efectivo.

ARTCULO 12: Estados Financieros de Propsito General.

ARTCULO 13: Estados Financieros Consolidados.
ARTCULO 14: Estados Financieros de periodos intermedios y Anuales.
ARTCULO 15: Estados Financieros de Propsito Especial.
ARTCULO 16: Estados Financieros Extraordinarios.
ARTCULO 17: Estados Financieros de Liquidacin.
ARTCULO 18: Identificacin de los Estados Financieros.
ARTCULO 19: Unidad de medida.
ARTCULO 20: Denominacin de Ttulos y Cuentas.
CAPTULO III BALANCE GENERAL
ARTCULO 21: Preparacin.
ARTCULO 22: Activo.
ARTCULO 23: Pasivo.
ARTCULO 24: Patrimonio Neto.

CAPTULO Iv ESTADO DE GANANCIAS

Y PERDIDAS

ARTCULO 25: Preparacin.

ARTCULO 26: Ingresos.
ARTCULO 27: Gastos.
 ESTADO DE CAMBIOS EN EL
CAPTULO v PATRIMONIO NETO

ARTCULO 28: Preparacin.

CAPTULO vI ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Los flujos de efectivo y
ARTCULO 29: Preparacin Equivalentes de efectivo de:

- las actividades de
operacin.
- Las actividades de Inversin.
- Las actividades de
Financiamiento.
ARTCULO 30: Mtodos de Presentacin del Estado de
Flujos de Efectivo.
 NOTAS A LOS ESTADOS
CAPTULO vII FINANCIEROS
ARTCULO 31: Definicin.
ARTCULO 32: Alcance.
ARTCULO 33: Contenido.
ARTCULO 34: Informacin Financiera
de Empresas presentada a mercados
organizadas extranjeras.

CAPTULO vIII INFORME DE GERENCIA

ARTCULO 35: Preparacin.

Declaracin de responsabilidad. Anlisis y discusin a la Gerencia.

 CAPTULO IX
INFORMACIN FINANCIERA AUDITADA.
ARTCULO 36 :Finalidad
Artculo 37: responsabilidad
Artculo 38: plazo para la designacin de los auditores
Artculo 39: examen de auditoria
Artculo 40: empresas extranjeras
Artculo 41:obligaciones durante el examen de
auditoria
Artculo 42: opinin de dictamen
Artculo 43: conservacin de papeles de trabajo
Artculo 44: dictamen de estados financieros de propsito
especial
Artculo 45: incompatibilidad del auditor
 Artculo 46: sustentacin del dictamen
Artculo 47: dictamen no sustentado
Artculo 48: lugar de sustentacin
Artculo 49: desestimacin del dictamen
Artculo 50: desestimacin de los estados
financieros
Artculo 51: reserva del auditor
Artculo 52: cambio de auditor
RESOLUCIN DE GERENCIA GENERAL N010-2008-
EF/94.01.2
FECHA DE PUBLICACIN: 07.03.2008
 EL PRESENTE MANUAL PARA LA PREPARACIN
DE INFORMACION FINANCIERA, COMPLEMENTA
EL REGLAMENTO DE INFORMACIN FINANCIERA,
AS COMO ADECUARLO PERIDICAMENTE A LAS
NORAMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN
FINANCIERA(NIIF) EMITIDAS POR EL
INTERNATIONAL ACCOUNTING STANDARD
BOARD(IASB) Y VIGENTES EN EL PAS.
 CAPITULO I
1.000.Estado de situacin financiera
1.001.forma de preparacin del balance general
1.002.cuentas de valuacin
1.003.base de valuacin de los activos
1.100. activos corrientes
1.101. efectivo y equivalentes de efectivo
1.102. inversiones financieras
1.103.cuentas por cobrar comerciales
1.104. otras cuentas por cobrar a partes relacionadas
1.106. otras cuentas por cobrar
1.107. existencias
1.108. activos biolgicos
1.112. activos no corrientes mantenidos para la venta
1.116. gastos contratados por anticipado
1.117. otros activos
1.200. activos no corrientes
1.202. inversiones financieras
1.203. cuentas por cobrar comerciales
1.204. otras cuentas por cobrar a partes relacionadas
 ACTIVOS NO CORRIENTES

INVERSIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
OTRAS CUENTAS POR COBRAR A PARTE RELACIONADAS
ACTIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES DIFERIDOS
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
EXISTENCIAS
ACTIVOS BIOLOGICOS
INVERSIONES INMOBILIARIAS
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
ACTIVOS INTANGIBLES
CREDITO MERCANTIL
OTROS ACTIVOS
 PASIVOS CORRIENTES

SOBREGIROS BANCARIOS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS
IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES CORRIENTES
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
PROVICIONES
PASIVOS MANTENIDOS PARA LA VENTA
 PASIVOS NO CORRIENTES

OBLIGACIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS
PASIVOS POR IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES
DIFERIDAS
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
PROVISIONES
INGRESOS DIFERIDOS
 PATRIMONIO NETO
PATRIMONIO NETO ATRIBUIBLE A LA MATRIZ
INTERESES MINORITARIOS
CAPITAL
ACCIONES DE INVERSION
CAPITAL ADICIONAL
RESULTADOS NO REALIZADOS
EXEDENTE DE REVALUACION
VALORIZACION DE INSTRUMENTOSFINANCIEROS
RESERVAS LEGALES
OTRAS RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS
DIFERENCIAS DE CONVERSION
 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
VENTAS NETAS (INGRESOS OPERACIONALES)
OTROS INGRESOS OPERACIONALES
COSTO DE VENTAS(OPERACIONALES)
OTROS COSTOS OPERACIONALES
GASTOS DE VENTAS
GASTOS DE ADMINISTRACION
GANANCIAS (PERDIDAS) POR VENTA DE ACTIVOS
OTROS INGRESOS
OTROS GASTOS
INGRESOS FINANCIEROS
GASTOS FINANCIEROS
PARTICIPACION EN EL RESULTADO DE PARTES RELACIONADAS POR EL METODO DE PARTICIPACION
GANANCIAS (PERDIDAS) POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES
IMPUESTO A LA RENTA
INGRESO (GASTO)NETO DE OPERACIONES DISCONTINUADAS
UTILIDAD ( PERDIDA) NETA ATRIBUIBLES A LA MATRIZ E INTERESES MINORITARIOS
UTILIDAD (PERDIDA) BASICA Y DILUIDA POR ACCION
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NETO
FORMA DE PREPARACION DEL ESTADO DE CAMBIOS EN
EL PATRIMONIO NETO
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

FRMAS DE PRESENTACION DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS

ACTIVIDADES DE OPERACIN
FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE INVERCION Y
FINANCIACION
 NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

IDENTIFICACION DE LA EMPRESA Y ACTIVIDAD

ECONOMICA
DECLARACION SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LAS NIIF
MONEDA FUNCIONAL Y MONEDA DE PRESENTACION
POLITICAS CONTABLES
 Generales

Se debe revelar para los activos financieros, pasivos financieros e instrumentos de patrimonio, tanto
reconocido como no reconocido, lo siguiente:
1. En forma clara y concisa todas las polticas contables, mtodos adoptados, el criterio de
reconocimiento y las bases de medicin aplicadas.
2. Se debe revelar el valor razonable para cada clase de activos o pasivos financieros.
3. Si el mercado de un instrumento financiero no fuera activo, la empresa determina el valor
razonable mediante una tcnica de valoracin, pudiendo existir una diferencia entre el precio de
la transaccin y el importe determinado utilizando dicha tcnica en el momento del reconocimiento
inicial.
4.- Para los instrumentos financieros designados a valor razonable elimine o reduzca
significativamente alguna inconsistencia en la valoracin o en el reconocimiento inicial como
activos o pasivos financieros a valor razonable con cambios en ganancias y perdidas.
5.- Si las compras y ventas convencionales de activos financieros se contabilizan aplicando el
mtodo de la fecha de negociacin o de la fecha de liquidacin.
6.- Para cada tipo de riesgo procedente de los instrumentos financieros, se debe revelar tanto
informacin cualitativa o cuantitativa.
7.- Informaran para cada clase de instrumento financiero la exposicin ante el
riesgo de crdito.
8.- Respecto al riesgo de la liquidez se deber informar, un anlisis de los
vencimientos de los pasivos financieros que muestren los plazos contractuales
de vencimiento, remantes y una descripcin de como se gestiona dicho riesgo
de liquidez.
9.- Con relacin al riesgo de mercado, debe revelar algunos aspectos.
10.- Informacin sobre los prestamos o cuentas por cobrar designados para ser
llevados al valor razonable con cambio en ganancias y perdidas.
11.- Informacin sobre pasivos financieros designando para ser llevados a valor
razonable con cambios en ganancias y perdidas.
 12.- Con respecto a la informacin facilitada para cumplir con los apartados
10,11 del presente numeral no representa fielmente la variacin del valor
razonable de los activos y pasivos financieros atribuibles a su riesgo de
crdito, las razones por las que ha llegado a esa conclusin y los factores que
considere relevantes.
13.- Con relacin a las operaciones cobertura, se deben revelar algunos
factores.
14.- Por cada una clases de activos financieros transferidos que no cumplan las
condiciones para darlos de baja en cuentas.
15.- El valor en libros de los activos financieros prendados como garanta de pasivos o
pasivos contingentes.
16.- Cuando la empresa haya recibido una garanta y este autorizada a vender o prendar
el activo.
17.- Si la empresa hubiese reclasificado un activo financiero como una partida que se
valora al costo o costo amortizado en lugar de a valor razonable, o viceversa.
 18.- La empresa evaluara en cada fecha de balance, la existencia de evidencia
objetiva de que un activo financiero o de un grupo de ellos que este
deteriorado.
19.- Las caractersticas de los instrumentos financieros emitidos que
contengan un componente de pasivo y otro de patrimonio e incorporen
varios derivados implcitos cuyos valores sean independientes.
20.- Los ingresos y gastos por comisiones( no incluidas en la determinacin
de la tasa de inters efectiva).
INVERSIONES FINANCIERAS
1. Los activos financieros a valor razonable con cambios en ganancias
y perdidas y los disponibles para la venta, son medidos despus del
reconocimiento inicial a valores razonables.
2. Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento, se miden despus
del reconocimiento inicial al costo amortizado utilizando el mtodo
de la tasa de inters efectiva.
3. Las inversiones de una empresa asociada se valorizan por el mtodo
de la participacin.
4. Otras inversiones financieras corresponden a activos financieros
reconocidos al costo.
5. Deterioro del valor.
6. El reconocimiento de una operacin de cobertura.
 CUENTAS POR COBRAR O POR PAGAR

ADICIONALMENTE:

En las cuentas por cobrar se incluir

informacin relativa a los plazos y
caractersticas que puedan afectar al
importe y grado de certidumbre de los
flujos de efectivo futuros que puedan
volverse incobrables.
IMPUESTO A LA RENTA Y
PARTICIPACIONES
Se reconocer:
El pasivo por impuesto a la renta y participaciones diferidos si el valor en
Libros da lugar a montos gravables en periodos futuros.
El activo por impuesto a la renta y participaciones diferidos si el valor en
libros permite un menor pago en periodos futuros.
El pasivo por impuesto a la renta y participaciones corrientes.( son
reconocidos como una obligacin de pago en la medida que no haya sido
pagado).
El activo por impuesto a la renta y participaciones corrientes, cuando la
cantidad ya pagada excede al importe a pagar en el periodo presente.
 EXISTENCIAS

Las existencias deben ser reconocidas posteriormente a

la medicin inicial al costo o al valor neto de
realizacin, el que resulte menor.
Se debe revelar las polticas contables adoptadas para la
valuacin de existencias.
 ACTIVOS BIOLGICOS
Los activos biolgicos en su momento inicial sern reconocidos a su valor razonable menos los costos estimados hasta
el punto de venta.
Se debe revelar la siguiente informacin:
Una descripcin cuantitativa de cada grupo de activos biolgicos, distinguiendo cuando resulte adecuado.
La naturaleza de las actividades que la empresa desarrolle y que involucre a cada grupo de activos.
Las mediciones o estimaciones no financieras de las cantidades fsicas.

Si la empresa mide al final del periodo los activos biolgicos al costo menos la
depreciacin acumulada y las perdidas por deterioro de valor acumuladas.
El importe de los compromisos para desarrollar o adquirir activos biolgicos.
Las estrategias de administracin del riesgo financiero relacionado con la
actividad agrcola.
 PARTICIPACION EN NEGOCIOS
CONJUNTOS
Se debe indicar el importe total relativo a los
siguientes compromisos:

Cualquier compromiso de inversin de capital,

que haya asumido en relacin con su
participacin en negocios conjuntos.
Su participacin en los compromisos de
inversin de capital asumidos por los propios
negocios conjuntos.
El importe acumulado de los flujos de efectivo.
 INVERSIONES INMOBILIARIAS
Se debe revelar que el reconocimiento inicial es al costo de adquisicin mas los costos de transaccin,
aplicada a todos las inversiones inmobiliarias:
1. Un criterio desarrollado por la empresa para distinguir cuando es una inversin inmobiliaria, un
inmueble ocupado por un propietario.
2. Mtodos y supuestos para determinar el valor razonable de la inversin inmobiliaria, sustentada en los
precios de mercado u otros factores.
3. La valoracin de la inversin inmobiliaria sustentada en el valor razonable, determinado por un perito
independiente.
4. Al aplicar el valor razonable en que circunstancias se clasifican y contabilizan como inversin
inmobiliaria.
 CONTRATOS DE CONSTRUCCIN

Los criterios de reconocimiento de los ingresos y costos

asociados a la actividad de construccin.
Los mtodos usados para determinar los ingresos
reconocidos en el periodo.
Los mtodos usados para determinar la etapa de
cumplimiento de los contratos en curso.
 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Se medirn:
1. Costo menos la depreciacin acumulada y las
perdidas por deterioro de valor acumuladas.
2. Valor revaluado menos la depreciacin
acumulada y las perdidas por deterioro de
valor acumuladas.
 ACTIVOS INTANGIBLES

Los activos intangibles se reconocen inicialmente al costo y

posteriormente se medirn:
1. Por su costo menos la amortizacin acumulada y las
perdidas por deterioro de valor acumuladas.
2. Al valor revaluado menos la amortizacin acumulada y las
perdidas por deterioro de valor acumuladas .
 RECONOCIMIENTO DE DEPRECIACION DE INMUEBLES,
MAQUINARIA Y EQUIPO, INVERSIONES INMOBILIARIAS,
AMORTIZACION DE ACTIVOS INTANGIBLES Y DETERIORO DE
ACTIVOS

Se debe revelar la siguiente informacin:

Los mtodos de distribucin sistemtica del valor
depreciable de una activo durante su vida til
estimada.
Las vidas tiles o tasa de depreciacin o amortizacin.
La base de estimacin de la perdida de valor.