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Chapitre Le compte
3
a) La nature juridique
b) La dimension de lentreprise
c) Les secteurs dactivit
3. Classification des entreprises
On trouve :
Les clients
Les fournisseurs
Le personnel
Les organismes de financement
LEtat et les collectivits locales
4. Les fonctions de lentreprise
Il existe autant de fonctions dans une entreprise quil y a de ressources,
mais les principales fonctions sont en nombre de 6 :
a) La continuit dexploitation :
Les informations comptables relatives une entreprise sont tablies dans
lhypothse de la poursuite de son activit.
c) Le cot historique :
A leur date dentre dans le patrimoine de lentreprise, les bien acquis
titre onreux sont enregistrs leur cot dacquisition, les biens acquis
titre gratuit leur valeur vnale et les biens produits leur cot de
production.
d) La spcialisation des exercices :
La vie de lentreprise est dcoupe en priodes (gnralement de douze
mois) appeles exercices comptables. Seules les charges et les produits
imputables lactivit dun exercice peuvent tre inscrites dans les comptes
de cet exercice.
e) La prudence :
En vertu de ce principe, les produits ne sont comptabiliss que sils sont
dfinitivement acquis (les plus-values) alors que les charges sont constates
ds quelles sont probables (les provisions).
f) La clart :
Les lments dactif et de passif de lentreprise doivent tre valus
sparment et aucune compensation ne peut tre opre entre les postes
dactif et de passif du bilan ni entre les charges et les produits du compte
rsultat.
g) Limportance significative :
La comptabilit de lentreprise doit rvler toute information susceptible
dinfluencer lopinion que les lecteurs des tats de synthse peuvent avoir
sur le patrimoine, la situation financire et les rsultats de lentreprise.
II. Du patrimoine au bilan
1. Dfinition du patrimoine
Le patrimoine dune entreprise est lensemble des biens , des droits et des
obligations qui caractrise lentreprise une date donne.
2. Dfinition du bilan
Le bilan est un tableau qui reprsente la situation patrimoniale de lentreprise
un moment donn, gnralement tabli la fin de chaque exercice
comptable (au 31 dcembre) ;
Actif Passif
Les emplois de lentreprise Les ressources de lentreprise
Total Actif Total Passif
Le bilan est un document toujours quilibr, le total Actif est gal au total
Passif.
Mais cette somme est insuffisante pour dbuter dans de bonnes conditions, il
emprunte 30 000 dhs M. ALAMI.
Donc au total, les sommes mises la disposition du commerce slvent 180 000
dhs.
Lactif immobilis : cest lensemble des biens dont la dure de vie est
suprieure une anne. Ces immobilisations sont classes en quatre
catgories :
- Les immobilisations en non valeurs : reprsentent les sommes
engags au dpart (lors de la cration) par les fondateurs de
lentreprise.
- Les immobilisations incorporelles : ce sont des biens sans
substance physique (logiciels, fond commercial)
- Les immobilisations corporelles : ce sont des biens avec une
substance physique (terrains, btiments, matriel de transport)
- Les immobilisations financires : ce sont des actifs montaires
destins tre conservs durablement (titres de participation, dpt
de garantie)
Lactif circulant : il est reprsent par les biens et les crances
dexploitations. Ce sont des emplois temporaires dont la dure de vie
natteint jamais une anne (crances, stocks)
Actif Passif
Actif immobilis Financement permanent
Immobilisations en non valeurs Capitaux propres
Immobilisations incorporelles Dettes long terme
Immobilisations corporelles
Immobilisations financires
M. Alami a apport la somme de 350 000 dhs pour crer une petite
entreprise de confection. Il a acquit au 30 avril 2002, les lments
suivants :
Un fond commercial : 150 000 dhs
Un matriel de transport : 98 000 dhs
Divers mobiliers de bureau : 56 000 dhs
Stock de matires premires : 458 000 dont 25% acquit crdit
Le reste des fonds est dpos raison de 70% dans la banque et le
reliquat dans la caisse de lentreprise.
Trsorerie actif
Banques 90 800
Caisse 56 800
Total actif 1 034 000 Total passif 1 034 000
Bilan au 31 dcembre
Trsorerie actif
Banques 177 200
Caisse 84 000
Total actif 1 160 200 Total passif 1 160 200
Le bnfice de lexercice est ainsi de :
1 074 000 960 000 = 114 000 dhs
Trsorerie actif
Caisse 160 000
Total actif 900 000 Total passif 900 000
A la fin de lexercice, nous disposons des informations suivantes :
- Les marchandises valent : 340 000 dhs
- Les clients doivent : 80 000 dhs
- La caisse figure la somme de : 200 000 dhs
- Lentreprise doit aux fournisseurs : 110 000 dhs
-Les valeurs du matriel et mobilier nont pas chang. Il ny a pas eu
dapports nouveaux en capital ni de retrait.
Trsorerie actif
Caisse 200 000
Total actif 920 000 Total passif 920 000
b) Dtermination de la perte globale dun exercice :
Si lactivit de lentreprise nest pas rentable, le rsultat dgag sera une
perte, qui vient alors diminuer les capitaux propres de lentreprise.
Trsorerie actif
Banque 164 000
Caisse 102 000
Total actif 1 156 000 Total passif 1 156 000
Bilan au 31 dcembre
Trsorerie actif
Banque 160 000
Caisse 94 000
Total actif 1 122 000 Total passif 1 122 000
Trsorerie actif
Caisse 50 000
Total actif 420 000 Total passif 420 000
A la fin de lexercice comptable, lentreprise communique les informations
suivantes :
- Les stocks sont valus : 250 000 dhs
- Des disponibilits dont la caisse sont : 70 000 dhs
- La dette fournisseur est de : 10 000 dhs
- Les autres postes dans le bilan nont pas chang.
Trsorerie actif
Caisse 70 000
Total actif 380 000 Total passif 380 000
Exercice N1
A loccasion de la cration de son entreprise, M. Bouzidi a fait lacquisition
dune machine selon le dtail ci-dessous :
Il a rgl son fournisseur 50 000 dhs et sest engag lui rgler le reste au
bout dun an
Il a fait des amnagements du magasin pour ladapter aux besoins de lactivit qui lui
ont cot une valeur de 60 000 dhs.
Pour le besoin des petites dpenses des commerciaux dans le cadre de leur activit
quotidienne de distribution et prospection, il a dpos dans la caisse 5 000 dhs
Il est propritaire :
dun fonds commercial value 450 000 dhs
dun btiment usage commercial de 830 000 dhs et des amnagements
intrieurs estims 120 000 dhs
de divers matriels de bureau et dinformatique dune valeur de 83 000
dhs
dun stock de marchandises : 512 300 dhs
4. En conclure.
III. Le compte
Toute opration effectue par lentreprise modifie le
bilan. Dans la pratique, on ne peut tablir un bilan
aprs chaque opration, un tel travail serait long,
coteux et sans grand intrt.
On appelle SOLDE la diffrence entre le total des crdits et le total des dbits,
trois cas peuvent se prsenter :
Premier cas : Somme des dbits > Somme des crdits
Dans ce cas, le solde est dbiteur, il est inscrit dans la partie la plus faible
savoir le crdit du compte.
Dbit Crdit
Total Total
b) Le compte colonnes maries :
Cest un tableau qui regroupe les dates des oprations, les libells
de ces oprations, les mouvements dbiteurs et les mouvementes
crditeurs des oprations ralises par une entreprise dans des
colonnes unifies. Il prsente aussi la particularit de calculer les
soldes dans une dernire colonne et ceci aprs toute opration
enregistre, soldes qui peuvent tre dbiteurs ou crditeurs en
fonction des oprations enregistres.
Comptes dactif
Dbit Crdit
SD -
2. Fonctionnement des comptes du passif
Les comptes du passif sont des comptes crditeurs : ils augmentent au crdit
et diminuent au dbit. Le solde est alors crditeur. Le solde est inscrit dans la
partie la plus faible : le dbit du compte.
Comptes du passif
Dbit Crdit
SC
-
Exemple N1
Monsieur Nassim dpose dans le coffre fort de son entreprise la somme de
5 000 dhs. Au cours du mois de janvier de lanne N, il a effectu les
oprations suivantes :
1-1 : il paie 2 500 dhs en espces pour lachat dune machine calculer ;
2-1 : il rgle son fournisseur en espces pour la somme de 1 500 dhs ;
3-1 : il encaisse en espces 3 500 dhs contre une vente de marchandises ;
4-1 : un client lui rgle 1 200 dhs en espces ;
5-1 : il achte une machine crire quil rgle en espces pour 3 800 dhs.
Compte N Caisse
Dbit Crdit
Dates Libells Montants Dates Libells Montants
1-1-N Dpt initial 5 000 1-1-N Achat de la machine 2 500
3-1-N Vente de m/ses 3 500 2-1-N Rglement du Frs 1 500
4-1-N Rglement du 1 200 5-1-N Achat de la machine 3 800
Clt Solde dbiteur 1 900
(SD)
Total 9 700 Total 9 700
2me prsentation : compte colonnes maries
Compte N Caisse
Caisse
Dbit Crdit
5 000 2 500
3 500 1 500
1 200 3 800
SD = 1 900
Exemple N2
Monsieur Nassim a ralis un ensemble doprations avec son fournisseur
SADET au courant du mois de janvier de lanne N :
1-1 : il achte crdit des matires premires pour la somme de 2 500 dhs ;
2-1 : il rgle son fournisseur en espces pour la somme de 1 500 dhs ;
3-1 : il achte crdit un autre lot de matires premires pour 3 500 dhs ;
4-1 : il accorde un chque bancaire son fournisseur pour 1 200 dhs.
Compte N Fournisseur
Dbit Crdit
Dates Libells Montants Dates Libells Montants
2-1-N Paiement en 1 500 1-1-N Achat de la MP 2 500
espces crdit
4-1-N Paiement par 1 200 3-1-N Achat de la MP 3 500
chque crdit
4-1-N Solde 3 300
crditeur (SC)
Total 6 000 Total 6 000
2me prsentation : compte colonnes maries
Compte N Fournisseur
Fournisseur
Dbit Crdit
1 500 2 500
1 200 3 500
SC = 3 300
Exemple N3
Lentreprise TURC, 5 rue des Tulipes CASABLANCA, est
spcialise dans la fabrication de chocolat.
Dans les classes 1, 2, 3, 4, les crances et les dettes ont toujours dans
leurs numros de compte, le chiffre 4 en 2me position.
Exemple : Classe 1 Financement permanent
14 Dettes de financement
Dans les classes du bilan, les provisions ont dans leurs numros de
comptes, le chiffre 9 en 2me position.
Pour passer du bilan aux comptes, il faut ouvrir pour chaque poste
de bilan un compte, puis inscrire le montant correspondant
chaque compte du mme cot o ce poste figure au bilan.
Bilan au 01-01-N
Fond commercial 500 000 Capital 1 000 000
Matriel de transport 427 500 Fournisseur 241 919
Clients 198 275
Banque 98 513
Caisse 17 649
Total 1 241 919 Total 1 241 919
Les oprations effectues par cette entreprise pendant lanne N ont t
regroupes dans un but de simplification de la faon suivante :
T.A.F :
- Prsenter le grand-livre.
- tablir le bilan au 31 dcembre N en mettant en vidence le
rsultat de lentreprise Alo
IV. Le compte des produits et charges
En exerant son activit, toute entreprise est appel
effectuer de nombreuses dpenses en vue de raliser
des recettes lui permettant de dgager un rsultat.
Charges dexploitation ;
Charges financires ;
Charges non courantes.
Comptes de charges
Dbit Crdit
SD -
Exemple N1
Lentreprise MAT.SNC a ralis les oprations suivantes au cours du mois
de mars :
Comptes de produits
Dbit Crdit
SC
-
Exemple N2
Lentreprise MAT.SNC a ralis pendant le mme mois de mars les
oprations suivantes :
Dans ce cas, le CPC fait apparatre au niveau des charges les postes
suivants :
Pices
Livre journal justificatives
tablissement de la balance de
vrification
Compte de Produits et
Charges Bilan
1. Les pices comptables
a. Dfinition
Il sagit dun document comptable, obligatoire, tenu par les entreprises, qui
permet denregistrer les oprations par ordre chronologique.
Lenregistrement dans le livre journal doit mentionner les informations
suivantes :
5141 Banque
Alimentation de la caisse -Chque NT85 10 000
06/06
6111 Achat de 13 000
M/ses
5161 Caisse 3 900
5141 Banque 9 100
Achat de M/ses -Facture NT85
08/06
5141 Banque 3 600
3421 Clients 14 400
Le grand livre est un registre obligatoire qui rassemble tous les comptes de
lentreprise, classs dans lordre du Plan Comptable Gnral. Il est aliment par
le rapport des critures du journal. Chaque compte doit faire apparatre
distinctement le solde au dbut de la priode, le cumul des mouvements
Dbit et Crdit et le solde la fin de la priode.
4. La balance
La balance des comptes est un tableau donnant une date dtermine, la liste
de tous les comptes classs, selon le plan comptable marocain, avec pour chacun
deux : le total dbit, celui du crdit et le solde qui en dcoule.
N Intitul des
Sommes Soldes
Comptes comptes
Dbit Crdit Dbiteur Crditeur
Totaux A A B B
2me prsentation :
Intitul Soldes de
N Soldes fin de
des dbut de Mouvements
Comptes priode
comptes priode
Dbit Crdit Dbit Crdit Dbiteur Crditeur
Totaux A A B B C C
Application
Lentreprise Marmotte est cre le 1er janvier N, pour acheter et
revendre une marchandise sans stockage intermdiaire, avec un
dpt en banque de 180 000 et 50 000 despces.
T.A.F :