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REGÍMENES TRIBUTARIOS
Cont. ¿Definiciones
Básicas?
RUC:
PERSONA NATURAL:
Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto
a la Renta.
Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales, como
lo es el caso de la Contribución al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación efectiva
de un servicio público, individualizado en el contribuyente, por parte del Estado.
Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Públicos.
¿En que debo pensar antes de
formalizarme?
En la forma de organización
Persona Jurídica
Persona Natural,
siendo usted el titular y en las que participan
responsable del dos o más personas
negocio. como por ejemplo: SRL
o SAC.
Negocio
Segundo Paso
Inscripción al RUC
• Este trámite es gratuito
• Debe realizarlo personalmente o a través de un tercero autorizado
• En cualquiera de nuestros Centros de Servicios al Contribuyente
AYACUCHO:
Jr. 28 de julio N° 657
Requisitos
• Persona Jurídica:
CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Comprobantes o
Boletas de venta y tickets.
documentos que
También pueden emitir Guías de Remisión.
emiten
NUEVO RÉGIMEN ÚNICO
SIMPLIFICADO (NRUS)
PARAMETROS
CUOTA
CATEGORÍAS TOTAL INGRESOS TOTAL ADQUISICIONES
BRUTOS MENSUALES MENSUALES (HASTA MENSUAL (S/.)
(HASTA S/.) S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
CATEGORIA ESPECIAL DEL NRUS:
CUOTA CERO
No están obligados a
llevar libros contables.
No se encuentran
obligados a presentar
declaraciones anuales
RÉGIMEN ESPECIAL DE
RENTA (RER)
CONCEPTOS DESCRIPCIÓN
Límite de Ingresos S/ 525,000 anuales
Límite de compras S/ 525,000 anuales.
Activos Fijos S/ 126,000 ( no cuentan predios y vehículos)
Cantidad de
Hasta 10 por turno de trabajo.
Trabajadores
Contratos de construcción, transporte de carga, comisionistas,
negocios de casinos, agencias de viaje, propaganda, publicidad,
Actividades no comercialización de combustibles líquidos y derivados de
permitidas hidrocarburos, venta de inmuebles, actividades de médicos y
odontólogos, jurídicas, de contabilidad, ingeniería, informática,
asesoramiento empresarial, entre otros.
Libros y Registros Registro de Compras y Registro de Ventas
Comprobantes que
Factura, boleta de venta y los demás permitidos.
emiten
Renta : 1.5% de los ingresos netos mensuales
Tributos mensuales IGV : 18% (incluye Impuesto de Promoción Municipal)
Aportaciones al Essalud (por sus trabajadores)
Nuevo Régimen MYPE Tributario - RMT
D. L. 1269
Regímenes tributarios hasta el año 2016
HASTA 2016
NRUS RER RG
Regímenes Tributarios hasta el 2016
Ingresos anuales
Régimen General
Ingresos anuales
Régimen General
1700 UIT
S/. 6,885,000
300 UIT
S/. 1,215,000
S/ 525000
Régimen Especial del Impuesto a la Renta
Se eliminan
categorías 3,4 y 5
Nuevo Régimen MYPE Tributario (RMT)
ACOGIMIENTO
Ya inscritos
Nuevos Inscritos
(3era)
Con la DJ del mes de la fecha de inicio de
actividades ó de afectación (incluye RUCs
reactivados sin negocio)
NRUS RER RG
En que consiste
TRIBUTA SOBRE UTILIDAD ANUAL
EJERCICIO GRAVABLE
Régimen MYPE Tributario
Libros contables
REGISTRO DE VENTAS
Físico o Electrónico
El Registro de Ventas es un libro en el que se anotan en orden
cronológica y correlativa, todos los comprobantes de pago (Facturas,
Boletas de Venta) que emita una empresa.
REGISTRO DE COMPRAS
Físico o Electrónico
El Registro de Compras es un libro obligatorio en el que se anotan las
adquisiciones tanto de bienes o servicios que realiza la empresa.
RG RG
RMT RMT
RER RER
NRUS NRUS
Cancelatorio
Nuevo Régimen MYPE Tributario (RMT)
Medios de Declaración y Pago
Declaración Pago
Con la cuenta de
detracciones
No se emiten sanciones
¿A quiénes?
• Para los que inician actividades durante el 2017.
• Aquellos que provengan del Nuevo RUS.
Plazo
Durante el ejercicio gravable 2017.
Reducción de la
tasa del
Impuesto a la Tributación
Simplificación y Justa: En
reducción de Renta en escala
progresiva (10% función a la
costos de utilidad (solo
cumplimiento: y 29.5%)
Pueden emitir sobre la
Menos Libros y ganancia)
todo tipo de Registros
CDP Contables
Pueden
acogerse
todas las
actividades
económicas
RÉGIMEN GENERAL
DE RENTA
40
QUIENES PUEDEN
ACOGERSE?
PERSONAS NATURALES.
SUCESIONES INDIVISAS.
ASOCIACIONES DE HECHO DE
PROFESIONALES.
PERSONAS JURÍDICAS.
SOCIEDADES IRREGULARES.
CONTRATOS ASOCIATIVOS QUE LLEVEN
CONTABILIDAD INDEPENDIENTE.
ACTIVIDADES
COMPRENDIDAS
Cualquier tipo
de actividad
Contratos de
económica y/o
construcción
explotación
comercial.
NO HAY
RESTRICCIóN
DE ACTIVIDAD
Prestación de Notarios
servicios.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS
DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR
NOTAS DE DÉBITO
TICKETS
FACTURAS GUÍAS DE
LIQUIDACIÓN DE REMISIÓN
COMPRA REMITENTE
BOLETAS DE
VENTA
NOTAS DE GUÍAS DE
CRÉDITO REMISIÓN
TRANSPORTISTA
RÉGIMEN GENERAL DE
RENTA
LIBROS CONTABLES
MAS DE 1700 MAS DE 1700
HASTA 300 MAS DE 300 MAS DE 500 UIT UIT
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES UIT A 500 UIT A 1700 UIT CONTABILIDAD CONTABILIDAD
COMPLETA COMPLETA
Registro de Compras X X X X
Registro de Ventas e Ingresos X X X X
Libro Diario de Formato Simplificado X
Libro Diario X X X
Libro Mayor X X X
Libro de Inventarios y Balances X X
Libro Caja y Bancos X
Libro de Retenciones (Art. 34.e y 34.f LIR)
X
Registro de Activos Fijos X
Registro de Inventario Permanente en
Unidades Físicas X
Registro de Inventario Permanente
Valorizado X
Registro de Costos X
R.S. 226-2013/SUNAT
INFRACCIONES Y SANCIONES
RELACIONADAS A LA EMISIÓN U
OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES
DE PAGO
CÓDIGO TRIBUTARIO:
Artículo 174°
Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de emitir,
otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos:
46
Sanción por la comisión de las infracciones
tipificadas en los numerales 1, 2 y 3 del
Articulo 174°
Régimen Especial
Régimen General del Nuevo Régimen
del Impuesto a la
ARTICULO 174° DEL CODIGO TRIBUTARIO Impuesto a la Renta y Único Simplificado
Renta y Cuarta
RMT (NRUS)
Categoría
Numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago
o documentos complementarios a éstos, Cierre Cierre Cierre
distintos a la guía de remisión.
47
ANEXO A: SANCIONES DE MULTA Y CIERRE
GRADUADAS CON EL CRITERIO DE
FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario
FRECUENCIA
3ra.
SANCIÓN
1ra. 2da. Oportunidad
DESCRIPCION TABLAS SEGÚN
NUM. INFRACCION Oportunidad Oportunidad o más
TABLAS
(Sin rebaja)
Cierre (a) Cierre (a) Cierre (a)
No emitir y/o no Cierre 3 días 6 días 10 días
I
otorgar 1UIT (1) 65% UIT 85% UIT 1 UIT
comprobantes de Cierre 3 días 6 días 10 días
Art. 174º II
1 pago o documentos 50% UIT (1) 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Num.1
complementarios a Cierre 3 días 6 días 10 días
éstos, distintos a la III
guía de remisión. 0.6% I (1) 0.4% I 0.5% I 0.6% I
ANEXO A: SANCIONES DE MULTA Y CIERRE
GRADUADAS CON EL CRITERIO DE
FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario
FRECUENCIA
NUM. INFRACCION SANCIÓN 4ta. Oportunidad
1ra. 2da. 3ra.
DESCRIPCION TABLAS SEGÚN o más (Sin
oportunidad Oportunidad Oportunidad
TABLAS rebaja)
Multa (b) Cierre (c) Cierre (c) Cierre (c)
50% UIT o
25% UIT 5 días 7 días 10 días
I Cierre
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los
(2) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Art. 174° requisitos y características para ser considerados como
2
Num.2 comprobantes de pago o como documentos 25% UIT o
12% UIT 5 días 7 días 10 días
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión. Cierre
II
(2) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión,
que no correspondan al régimen del deudor tributario o al
0.3% I o Cierre 0.20% I 5 días 7 días 10 días
tipo de operación realizada de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
Art. 174º
3
Num.3 III
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de
remisión, que no correspondan a la modalidad de (2) 0.20% I 0.23% I 0.28%I 0.30% I
emisión autorizada o a la que se hubiera acogido el
deudor tributario de conformidad con las leyes,
reglamentos o Resolución de Superintendencia de la
SUNAT.
49
Infracciones y Sanciones
Sanción de cierre.
Hay cierre efectivo desde la primera vez.
Inaplicabilidad el Acta de Reconocimiento
Acta de Reconocimiento
51
ACTA RECONOCIMIENTO
Gracias
53