Contabilidad

Gerencial
 Expositor:
CPCC – Dr.
Guillermo Guibert Alva
Antes de Empezar:
Mensajes eternos
" no permitas jamás que alguien
se acerque a ti y se aleje sin ser
mejor y mas feliz"
Madre Teresa de Calcuta.
A los exportadores, se les devuelve el IGV
No me gusta
De sus compras,
La gente
esta Devolución: Es Un beneficio?
que no se ríe,
no es gente
seria
Nunca dejes de sonreír,
pues no sabes cuando,
Alguien …
se puede enamorar de tu
sonrisa
Ingresemos
al
tema
Primero: Relájense
Introducción
Introducción
La Ley General de Sociedades,
indica que los estados
financieros deben ser
preparados de conformidad
-con las disposiciones legales y
-los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
(PCGA).

La responsabilidad de la
formulación de los estados
financieros y de las adecuadas
revelaciones, es de la gerencia
de la organización
Por otro lado, un sistema de información contable, cubre :
-El proceso de captación de datos, y documentación
sustentatoria
-El proceso de elaboración y emisión de informes con la forma
y contenidos que ayuden en la toma de decisiones
Para entender mejor Los estados
financieros y la información contable
en general, es necesario:

-conocer algunas características y

requisitos de calidad de sus
componentes o elementos,

- así como de situaciones temporales

producto de la gestión realizada y

-de los criterios aplicados para la

contabilización de las operaciones o
transacciones económicas.
El negocio.
El Interesado debe estar familiarizado con el
giro del negocio, por lo
menos en sus puntos básicos:
Que vende, como vende
Que compra como compra
Centros operativos
Cantidad de trabajadores
Organigrama
Otros genéricos pero que nos den ideas
fundamentales del negocio
Entidad.
La Contabilidad sólo registra e informa sobre las
operaciones, situación financiera y los resultados
de las operaciones de la empresa, y no debe
registrar las operaciones de sus propietarios.
Muchas veces se ignora esto, por lo que siempre es
bueno recordar e insistir que sólo debe registrarse
las compras, ventas, gastos, ingresos, etc. de la
empresa y no incluir las operaciones personales de
los propietarios.

De no hacerlo así se cometería los siguientes

atentados en contra de la empresa:
Se le quitaría injustamente parte de los
recursos propios del negocio (Efectivo,
existencias, etc.)
o se incrementaría indebidamente los gastos y
pasivos.
Se distorsionaría toda el contenido de la
información y perderían absoluta validez
para evaluar la gestión y toma de decisiones.
Se podría caer en la situación de evasión de
impuestos.
 La primera ambición o pretensión del
No tomar medidas inmediatas,
Tarde o temprano:
presente Curso, es de lograr que quien tenga

claro los criterios anteriores, puedan leer y

entender los estados financieros, con la

ayuda de las orientaciones que aquí se dan y

que sobre la base de este entendimiento, puedan

tomar decisiones.
 La
No tomar segunda pretensión
medidas es que
inmediatas,
el lector tenga claro que en
Tarde los
o temprano:
estados financieros
pueden elaborarse con
“creatividad contable”, que
en muchos casos son burdas
maniobras para realizar
actos fraudulentos en contra
de socios, la empresa,
terceros o el Estado.
Finalmente y como conclusión global, que El
Ejecutivo gerencial logre entender el
contenido legal y financiero de cada
elemento de los estados financieros, para
que lo pueda usar en cualquier
circunstancia.
¿Cuál es la base legal de los
estados financieros?
Nueva Ley General de Sociedades
Artículo 223º.- Preparación y presentación de
estados financieros

Los estados financieros se preparan y

presentan de conformidad con las
disposiciones legales sobre la materia y con
principios de contabilidad generalmente
aceptados en el país. (*)

NOTA: En el Perú, los PCGA, son las NICs /

NIIFs
Articulo 173º.- Información y funciones
Cada director tiene el derecho a ser informado por la
gerencia de todo lo relacionado con la marcha de la sociedad.
Este derecho debe ser ejercido en el seno del directorio y de
manera de no afectar la gestión social.
Articulo 175º.- Información fidedigna
El directorio debe proporcionar a los accionistas y al publico
las informaciones suficientes, fidedignas y oportunas que la
ley determine respecto de la situación legal, económica y
financiera de la sociedad.
Articulo 114º.- Junta Obligatoria Anual
La junta general se reúne obligatoriamente cuando menos una vez al
año dentro de los tres meses siguientes a la terminación del ejercicio
económico.
Tiene por objeto:
1. Pronunciarse sobre la gestión social y los resultados económicos
del ejercicio anterior expresados en los estados financieros del
ejercicio anterior.
2. Resolver sobre la aplicación de las utilidades, si las hubiere;
…
GERENCIA
Articulo 185º.- Designación
La sociedad cuenta con uno o mas gerentes
designados por el directorio, salvo que el estatuto
reserve esa facultad a la junta general.
Cuando se designe un solo gerente este será el
gerente general y cuando se designe mas de un
gerente, debe indicarse en cual o cuales de ellos
recae el titulo de gerente general. A falta de tal
indicación se considera gerente general al
designado en primer lugar.
Articulo 188º.- Atribuciones del gerente
Las atribuciones del gerente se establecerán en el estatuto, al ser
nombrado o por acto posterior.
Salvo disposición distinta del estatuto o acuerdo expreso de la junta
general o del directorio, se presume que el gerente general goza de
las siguientes atribuciones:
1. Celebrar y ejecutar los actos y contratos
ordinarios correspondientes al objeto social;
2. Representar a la sociedad, con las facultades generales y especiales
previstas en el Código Procesal Civil;
3. Asistir, con voz pero sin voto, a las sesiones del directorio, salvo
que este acuerde sesionar de manera reservada;
4. Asistir, con voz pero sin voto, a las sesiones de la junta general,
salvo que esta decida en contrario;
5. Expedir constancias y certificaciones respecto del contenido de los
libros y registros de la sociedad; y,
6. Actuar como secretario de las juntas de accionistas y del
directorio.
Articulo 190º.- Responsabilidad del Gerente
El gerente es particularmente responsable por:
1. La existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de
contabilidad, los libros que la ley ordena llevar a la
sociedad y los demás libros y registros que debe llevar un
ordenado comerciante;

2. El establecimiento y mantenimiento de una estructura

de control interno diseñada para proveer una seguridad
razonable de que los activos de la sociedad estén
protegidos contra uso no autorizado y que todas las
operaciones son efectuadas de acuerdo con autorizaciones
establecidas y son registradas apropiadamente;

3. La veracidad de las informaciones que proporcione al

directorio y la junta general;
Articulo 176º.- Obligaciones por perdidas
Si al formular los estados financieros correspondientes al
ejercicio o a un periodo menor se aprecia la perdida de la
mitad o mas del capital, o si debiera presumirse la perdida,
el directorio debe convocar de inmediato a la junta general
para informarla de la situación.

Si el activo de la sociedad no fuese suficiente para

satisfacer los pasivos, o si tal insuficiencia debiera
presumirse, el directorio debe convocar de inmediato a la
junta general para informar de la situación; y dentro de
los quince días siguientes a la fecha de convocatoria a la
junta, debe llamar a los acreedores y, solicitar,
si fuera el caso, la declaración de insolvencia de
la sociedad.
¿Qué dicen las NIC / NIIF??
Objetivo de los estados financieros:

Suministrar información acerca de

la situación financiera, Desempeño y
cambios en la posición financiera.

También muestran los resultados de

la administración llevada a cabo por
la gerencia, o dan cuenta de la
responsabilidad en la gestión de los
NIC / NIIF
. Los estados financieros forman parte del
proceso de información financiera.
Normalmente, un conjunto completo de
estados financieros comprende:
-un balance,
-un estado o cuenta de resultados,
-un estado de cambios en la posición
financiera (que puede ser presentado en
varias formas, por ejemplo como un estado
de flujos de efectivo o un cuadro de
financiación),
-así como unas notas, estados
complementarios y otro material explicativo
que forma parte integrante de los estados
financieros
La información acerca de la
situación financiera es
suministrada fundamentalmente
por el balance.

La información acerca de la
actividad es suministrada
fundamentalmente por el estado
o cuenta de resultados.
Consideraciones:
-El Devengado
-Empresa en Marcha
-Materialidad
-Estimaciones
-Representación Fiel
-Comparabilidad
-Oportunidad
-Comprensibilidad
El Devengado Contable
Los Ingresos se Reconocen, cuando se realizan,
es decir desde el momento que dan derecho a
cobro, sin esperar la ejecución del cobro
correspondiente.
Venta de bienes : Los ingresos procedentes de la venta de
bienes se reconocen y registran en los EEFF cuando se
cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones:
(a) la entidad ha transferido al comprador los riesgos y
ventajas, de tipo significativo, derivados de la
propiedad de los bienes;
(b) la entidad no conserva para sí ninguna implicación
en la gestión corriente de los bienes vendidos, en el
grado usualmente asociado con la propiedad, ni
retiene el control efectivo sobre los mismos;
(c) el importe de los ingresos ordinarios puede ser
medido con fiabilidad;
(d) es probable que la entidad reciba los beneficios
económicos asociados con la transacción; y
(e) los costos incurridos, o por incurrir, en relación con
la transacción pueden ser medidos con fiabilidad.
Prestación de servicios : Cuando el resultado de una
transacción, pueda ser estimado con fiabilidad, los
ingresos ordinarios asociados con la operación deben
reconocerse, considerando el grado de terminación de la
prestación a la fecha del balance. El resultado de una
transacción puede ser estimado con fiabilidad cuando se
cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones:
(a) el importe de los ingresos ordinarios pueda medirse
con fiabilidad;
(b) es probable que la entidad reciba los beneficios
económicos derivados de la transacción;
(c) el grado de terminación de la transacción, en la fecha
del balance, pueda ser medido con fiabilidad; y
(d) los costos ya incurridos en la prestación, así como los
que quedan por incurrir hasta completarla, puedan ser
medidos con fiabilidad.*
Los Gastos se Reconocen, desde el momento
que existe la obligación de pago, sin esperar
la ejecución del Pago correspondiente.
Empresa en marcha:
Los estados financieros se preparan
normalmente bajo el supuesto de que una
entidad está en funcionamiento, y continuará
su actividad dentro del futuro previsible. Por
lo tanto, se supone que la entidad no tiene la
intención ni la necesidad de liquidar o
recortar de forma importante la escala de sus
operaciones; si tal intención o necesidad
existiera, los estados financieros pueden tener
que prepararse sobre una base diferente, en
cuyo caso dicha base debería revelarse
Materialidad:
Los EEFF, deben contener operaciones
trascendentes.

Los EEFF, pueden emitirse

con la omisión de operaciones
Cuya reducida materialidad no
alterarán las evaluaciones
y/o decisiones sobre la evaluación de la
gestión o los
resultados o la Situación financiera.
La información es material
o tiene importancia relativa
si su omisión o expresión
inadecuada puede influir en
decisiones que llevan a cabo
los usuarios sobre la base de
la información financiera de
una entidad que informa
específica
Representación fiel: Los informes financieros
representan fenómenos económicos en palabras
y números. Para ser útil, la información
financiera debe no solo representar los
fenómenos relevantes, sino que también debe
representar fielmente los fenómenos que
pretende representar. Para ser una
representación fiel perfecta, una descripción
tendría tres características. Sería completa,
neutral y libre de error. La perfección es rara
vez, alcanzable. El objetivo es maximizar esas
cualidades en la medida de lo posible.
Comparabilidad
Las decisiones de los usuarios conllevan
elegir entre alternativas, por ejemplo,
vender o mantener una inversión, o invertir
en una entidad que informa o en otra. Por
consiguiente, la información sobre una
entidad que informa es más útil si puede
ser comparada con información similar
sobre otras entidades y con información
similar sobre la misma entidad para otro
periodo u otra fecha
Oportunidad: Significa tener información
disponible para los decisores a tiempo de
ser capaz de influir en sus decisiones.
Generalmente, cuanto más antigua es la
información menos útil es. Sin embargo,
cierta información puede ser oportuna
durante bastante tiempo después del
cierre de un periodo sobre el que se
informa porque, por ejemplo, algunos
usuarios pueden necesitar identificar y
evaluar tendencias.
Comprensibilidad

La clasificación, caracterización y presentación

de la información de forma clara y concisa la
hace comprensible.
 Estimaciones

Algunas operaciones son registrados, sobre la base de

estimaciones, dada la imposibilidad de la exactitud.
Ej:. Depreciación, Incobrables.
Se Exige el mayor fundamento técnico.
Propósitos de la
Información Contable
Tributarios: Financieros
-Cumplimiento de -Dividendos
Obligaciones -Compra de Acciones
Tributarias -Créditos
BASE: Imp. Renta -Evaluación de gestión
-BASE: NICs / NIIFs
Elementos de los
Estados Financieros

-Activos
-Pasivos
-Patrimonio
-Ingresos
-Gastos
 Activo

Es un recurso controlado por la entidad

como resultado de sucesos pasados, del
que la entidad espera obtener, en el
futuro, beneficios económicos.
Los beneficios económicos futuros
incorporados
Activo a un activo consisten en el
potencial del mismo para contribuir directa o
indirectamente, a los flujos de efectivo y de
otros equivalentes al efectivo de la empresa.
pasivo
Activo

es una obligación presente de la empresa,

surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual, y para cancelarla, la
entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos.
 Patrimonio neto es la parte residual
de los activos de la empresa, una
Activo
vez deducidos todos sus pasivos.
Reconocimiento de los Elementos de
los estados financieros
Al evaluar si una partida cumple la definición
de activo, pasivo o patrimonio, debe prestarse
atención a las condiciones esenciales y a la
realidad económica que subyacen en la
misma, y no meramente a su forma legal
 Se denomina
Activoreconocimiento al
proceso de
incorporación, en
el balance o en el
estado de
resultados, de
una partida que
cumpla la
definición del
elemento
correspondiente
 Debe ser objeto de reconocimiento
Activo
toda partida que cumpla la
definición de elemento siempre
que:
(a) sea probable que cualquier
beneficio económico asociado con
la partida llegue a, o salga de la
empresa; y
(b) la partida tenga un costo o
valor que pueda ser medido con
fiabilidad
 Activo

Reconocimiento de activos
Se reconoce un activo en el balance cuando es
probable que se obtengan del mismo, beneficios
económicos futuros para la empresa, y además
el activo tiene un costo o valor que puede ser
medido con fiabilidad.
Los beneficios
económicos futuros
incorporados a un
activo consisten en el
potencial del mismo
para contribuir directa
o indirectamente, a los
flujos de efectivo y de
otros equivalentes al
efectivo de la entidad.
 Reconocimiento de
Activo pasivos
Se reconoce un pasivo, en
el balance, cuando es
probable que, del pago de
esa obligación presente,
se derive la salida de
recursos que lleven
incorporados beneficios
económicos, y además la
cuantía del desembolso a
realizar pueda ser
evaluada con fiabilidad.
Es necesario distinguir entre una
obligación presente y un encargo o
compromiso para el futuro. La decisión
de la gerencia de una entidad de adquirir
activos en el futuro no da lugar, por sí
misma, al nacimiento de una obligación
presente. Normalmente, la obligación
surge sólo cuando se ha recibido el activo
o la entidad realiza un acuerdo
irrevocable para adquirir el activo.
 Activo

Reconocimiento de gastos
Se reconoce un gasto en el estado de resultados
cuando ha surgido un decremento en los
beneficios económicos futuros, relacionado con
un decremento en los activos o un incremento en
los pasivos, y además el gasto puede medirse
con fiabilidad
 Activo

Reconocimiento de ingresos
Se reconoce un ingreso en el estado de
resultados cuando ha surgido un incremento en
los beneficios económicos futuros, relacionado
con un incremento en los activos o un
decremento en los pasivos, y además el importe
del ingreso puede medirse con fiabilidad
Proceso Contable
Primer paso:
Empecemos por conocer como
empieza la empresa.
 EMPRESA MODELO S.A.C.
Balance General
(en nuevos soles)
Al 31 de diciembre de 2006
ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

Caja y bancos 1,000,000

Total Pasivos 0

PATRIMONIO
Capital social 1,000,000

TOTAL ACTIVOS 1,000,000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 1,000,000

Segundo paso: Veamos
¿Que hacen las empresas todos los
días?
Compran, Producen,
Venden, cobran,
Solicitan prestamos.
Pagan: sueldos, Prestamos,
Impuestos, Dividendos
Mueven almacenes
Aportan capital,
Firman contratos,
Descuentan letras
Deprecian activos
Viajan, hacen
mantenimientos etc., etc. Etc.
y.. ¿Quién toma nota de lo que los
Propietarios, ejecutivos y trabajadores
hacen todos los días?

El CPC, que actúa así:

Confronta las operaciones con las distintas
Normas legales

Constitución, Código civil, código tributario.

Leyes tributarias, laborales, sociedades,
Sectoriales, etc.
Determinada la operación, en su
connotación legal y económica, aplica las
normas y procedimientos contables:

-Principios de contabilidad
generalmente aceptados (PCGA).

-Plan de cuentas (PCGE)

Sobre a base de los PCGA y el PCGE,
Anota en los libros contables, acatando
la RS. N° 234-2006/Sunat
Libro de Ingresos y Gastos
Libro de Inventarios y Balances
Libro de Retenciones incisos e)
y f) del art. 34° de la Ley del
Impuesto a la Renta
Libro Diario, Libro Mayor
Registro de Activos Registro de Costos
Fijos Registro del Inventario
Registro de Permanente en unidades físicas
Compras Registro de Inventario
Registro de Permanente Valorizado
Consignaciones Registro de Ventas e Ingresos
 Procesa
La información
y elabora:
 Procesa
•Estado de Situación
La información Financiera
y elabora:
•Estado de flujos de efectivo
•Estado de cambios en el patrimonio
•Estado de resultados integrales
•Notas a los estados financieros
Usuarios
Directorio Accionistas
Inst. Financieras

Proveedores
Organismos Terceros
Estatales
USUARIOS
Proceso
Contable
Hecho Económico

Documento
Registros Auxiliares

Libros Principales
-Caja – Bancos
-Diario
-Mayor Estados Financieros:
-Libro de inventarios y Balances
-Balance general
-Estado de Ganancias y Pérdidas
-Estado de Flujo de Efectivo
Balance de - Estado de cambios en el
Comprobación Patrimonio neto
Hecho Económico Documento
-Compra de un Bien -Comprobante de Pago
-Compra Servicio -Comprobante de Pago
-Venta -Comprobante de Pago
-Cobro -Cheque, Voucher, Transf.
-Pago -Cheque, Voucher, Transf.
-Entrada/Salida Almacén - Vale de Almacén
-Depreciación - Hoja de cálculo. Reg. AF
-Obligaciones Laborales -Leyes, Sentencias, Contratos
-Obligaciones Tributarias -Leyes
-Obligaciones Judiciales -Sentencias
-Contratos -Contrato
-Otros que afecten -Documentos con valor legal
Patrimonio
Registro de Documentos
Documentos

Registro Por cada Documento:

Caja – Bancos (Cheques, R. Ingresos/Egresos,
Transf. Fondos, Cargos/Abonos en Cta.)
Registro de Ventas (Facturas, B.Vta. ND, NC)
Registro de Compras (Facturas, B.Vta. ND, NC)
Planillas (Datos Personales, Remuneraciones)
Kardex (Vales de Entradas y salidas de Almacén)
Diario (Contratos, Sentencias Judiciales, Leyes,
Aumento de capital, Revaluaciones, reservas legales y
contractuales, Impuesto a la renta, Utilidades, etc.)
Proceso de Anotaciones
En Registros y Libros
- Libro Caja - Planillas
- Registro de ventas - Registro de Compras
- Planillas - Kardex
- Reg. De Activos Fijos - Otros

A/D

Libro
Diario
 Libro Diario

Libro Mayor

Estados Financieros: Balance de

-Balance general
-Estado de Ganancias y Pérdidas
Comprobación
-Estado de Flujo de Efectivo
- Estado de cambios en el Patrimonio neto
Sustento de Estados Financieros:
-Balance general: Libro de Inventarios y Balance
-Estado de Ganancias y Pérdidas: Libro mayor
-Estado de Flujo de Efectivo: Hoja de Trabajo
- Estado de cambios en el Patrimonio neto: Hoja de Trabajo
COMPRENSION
DE LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
Estado
de Resultados

(Ganancias y Pérdidas).
 Estado de
Ganancias

y Pérdidas

Nos muestra como operó:

los ingresos que generó, los gastos en que
incurrió y el resultado obtenido (ganancias o
pérdidas)
EMPRESA MODELO S.A.C.
Estado de Ganancias y Pérdidas
Por el Año terminado el 31 de diciembre de 2006

S/.
Ventas 41,200,000
Costo de Ventas (29,600,000)
UTILIDAD BRUTA 11,600,000
Gastos de Ventas (4,100,000)
Gastos Administrativos (2,800,000)
RESULTADO DE OPERACIONES 4,700,000

Gastos financieros (1,100,000)

Resultado antes de impuesto a la renta 3,600,000

Impuesto a la renta (1,080,000)

RESULTADO NETO 2,520,000
Ventas:
-Bienes: Suma de unidades vendidas por precio unitario (sin IGV)
Ejemplo:
Bien A: 1000,000 Unidades x S/. 25.00 = S/. 25,000,000
Bien B: 1000,000 Unidades x S/. 15.00 = S/. 15,000,000
Bien B: 100,000 Unidades x S/. 12.00 = S/. 1,200,000
------------------
TOTAL VENTAS S/. 41,200,000
------------------
Costo de Ventas: Valor al que se compró o
costo de elaboración, de los bienes que se han
vendido.

Ejemplo:
Bien A: 1000,000 Unidades x S/. 17.00 = S/. 17,000,000
Bien B: 1000,000 Unidades x S/. 11.00 = S/. 11,000,000
Bien B: 100,000 Unidades x S/. 16.00 = S/. 1,600,000
------------------
TOTAL COSTO DE VENTAS S/. 29,600,000
------------------
Gastos de Venta: Gastos necesario para efectuar
las ventas.
Ejemplos:
-Remuneraciones y Comisiones
-Movilidad
-Gastos de representación
-Comunicaciones, Energía y agua
-Publicidad
-Provisión para incobrables
-Útiles de oficina
-Depreciación
Gastos Administrativos:
Gastos necesarios para desarrollar las operaciones
administrativas. Estos gastos los realiza el personal
Administrativo
Ejemplos:
-Remuneraciones
-Movilidad
-Energía y agua
-Comunicaciones
-Útiles de oficina
-Depreciación
Gastos Financieros:

Costo del dinero recibido en préstamo.

Cuantificado al aplicar la fórmula:

Tasa de interés X Capital X Tiempo.

Tasa efectiva = ( 1 + i ) ^n/360 -1

Ventas:
Bien A: 1000,000 Unidades x S/. 25.00 = S/. 25,000,000
Bien B: 1000,000 Unidades x S/. 15.00 = S/. 15,000,000
Bien B: 100,000 Unidades x S/. 12.00 = S/. 1,200,000
------------------
TOTAL VENTAS S/. 41,200,000
------------------
Costo de Ventas:
Bien A: 1000,000 Unidades x S/. 17.00 = S/. 17,000,000
Bien B: 1000,000 Unidades x S/. 11.00 = S/. 11,000,000
Bien B: 100,000 Unidades x S/. 16.00 = S/. 1,600,000
------------------
TOTAL COSTO DE VENTAS S/. 29,600,000
------------------
UTILIDAD (PERDIDA) BRUTA:
Bien A: 1000,000 Unidades = S/. 8,000,000
Bien B: 1000,000 Unidades = S/. 4,000,000
Bien B: 100,000 Unidades = S/.( 400,000)
------------------
TOTAL UTILIDAD BRUTA S/. 11,600,000
------------------
 LEAMOS DE
EMPRESA MODELO S.A.C. NUEVO
Estado de Resultados
Por el Año terminado el 31 de diciembre de 20xx

S/.
Ventas 41,200,000
Costo de Ventas (29,600,000)
UTILIDAD BRUTA 11,600,000
Gastos de Ventas (4,100,000)
Gastos Administrativos (2,800,000)
RESULTADO DE OPERACIONES 4,700,000

Gastos financieros (1,100,000)

Resultado antes de impuesto a la renta 3,600,000

Impuesto a la renta (1,080,000)

RESULTADO NETO 2,520,000
Estado de Situación Financiera

(Balance
General)
 Empresa 303 SAC
Balance General
Al 31 de diciembre de 20xx
S/. S/.
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Caja y bancos 100 Proveedores 600
Clientes 485 Préstamos 300
Tributos por pagar 50
Otras Ctas. X Cobrar 20 Otras Ctas. por pagar 40
Total Pasivo Cte. 990
Existencias 500
Total Activo Cte. 1,105 PATRIMONIO
Capital social 700
Inversiones 200 Reserva Legal
Excedente de
revaluación
Activo fijo 1,000 Result. Acumulados 230
Depreciac. Acum. -200 Resultado ejercicio 185
Total patrimonio 1,115
CAJA Y BANCOS:
- Caja
- Fondo Fijo
- Saldo en Ctas. Ctes. Bancarias
Cuentas por Cobrar Comerciales:
Saldo por cobrar por ventas realizadas,
disminuidas de Cuentas incobrables:
Ejemplo:
-Facturas por cobrar S/. 3,000,000
-Letras por cobrar S/. 300,000
-----------------
Total Por Cobrar S/. 3,000,000
Monto de incobrables S/.( 200,000)
-----------------
Saldo Neto Por Cobrar S/. 3,100,000
Cuentas por Cobrar Diversas:
Saldo por cobrar por Operaciones
distintas al giro del negocio, disminuidas
de Cuentas incobrables:
Ejemplo:

-Letras por cobrar por préstamos a

empresa xx. Sac. S/. 300,000
-----------------
Existencias:
Mercaderías S/. 1,000,000
-Productos terminados S/. 2,000,000
-Productos en proceso S/. 500,000
-Materia Prima S/. 1,000,000
-Suministros Diversos S/. 300,000
-Envases y Embalajes S/. 200,000
-Existencias por recibir S/. 500,000
----------------
S/. 5,500,000
Provisión Desvalorización S/. ( 500,000)
----------------
Total Real S/. 5,000,000
INVERSIONES EN VALORES

Acciones en: Cantidad Valor Por Acción Total Provisión Total

Acciones Nominal Mercado Nominal Mercado (Pérdida) Neto
Empresa A SAC 800.000 1,00 1,20 800.000 960.000 0 800.000
Empresa B SAC 1.200.000 1,20 1,00 1.440.000 1.200.000 240.000 1.200.000
TOTAL VALOR NETO 2.000.000
ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION
Concepto Valor en Depreciación Valor
Libros Neto
Terrenos 3.200.000 0 3.200.000
Inm. Maq. Y Equipo 23.600.000 5.800.000 17.800.000
Muebles y Enseres 4.200.000 1.300.000 2.900.000
Vehículos 600.000 200.000 400.000
Obras en construcción 2.500.000 0 2.500.000
Activos en Tránsito 800.000 0 800.000
TOTAL 34.900.000 7.300.000 27.600.000
Préstamos Bancarios 1.200.000
Constituyen, las deudas
cuyos vencimientos
se encuentran, hasta
los 12 meses, después
de la fecha del Balance
Proveedores 5.600.000
* Facturas por pagar 3.200.000
* Letras por pagar 2.400.000
cuyos vencimientos
se encuentran, hasta
los 12 meses, después
de la fecha del Balance
Tributos por pagar 2.080.000
Impuestos a pagar el
siguiente mes balance.

Fraccionamientos: Cuotas
cuyos vencimientos
se encuentran, hasta
los 12 meses, después
de la fecha del Balance
Cuentas por pagar diversas 1.400.000
Constituyen, las deudas
cuyos vencimientos
se encuentran, hasta
los 12 meses, después
de la fecha del Balance
Préstamos Bancarios –
Largo Plazo
5.800.000
Constituyen, las deudas
cuyos vencimientos
se encuentran, después
de los 12 meses, de la
fecha del Balance
Préstamos Bancarios – Largo
Plazo 5.800.000
Constituyen, las deudas
cuyos vencimientos
se encuentran, después
de los 12 meses, de la
fecha del Balance
Capital Social 10.000.000
Valor
Acciones Comunes Nominal
10.000 1.000
Ley General de
Sociedades
Articulo 51º.- Capital y responsabilidad de los socios
En la sociedad anonima el capital esta representado
por acciones nominativas y se integra por aportes de
los accionistas, quienes no responden personalmente
de las deudas sociales. No se admite el aporte de
servicios en la sociedad anonima

Articulo 52º.- Suscripcion y pago del capital

Para que se constituya la sociedad es necesario que tenga
su capital suscrito totalmente y cada accion suscrita
pagada por lo menos en una cuarta parte. Igual regla rige
para los aumentos de capital que se acuerden
Capital Social 10.000.000
Acciones Comunes Valor Nominal
10.000 1.000
Ley General de Sociedades
Articulo 82º.- Definición de acción
Las acciones representan partes alícuotas del
capital, todas
tienen el mismo valor nominal y dan derecho a un
voto, con
la excepción prevista en el articulo 164 y las
demás
contempladas en la presente Ley.

Articulo 84º.- Emisión de acciones

Las acciones solo se emiten una vez que han
sido suscritas
y pagadas en por lo menos el veinticinco por ciento
de su
valor nominal, salvo lo dispuesto en el párrafo
siguiente
LIBRO SEGUNDO -
SOCIEDAD ANONIMA
SECCION TERCERA -
ACCIONES
TITULO I - DISPOSICIONES
GENERALES
Artículos 82° al 110°
Reserva legal S/. 1,500,000
Articulo 229º.- Reserva legal
Un mínimo del diez por ciento de la utilidad
distribuible de cada ejercicio, deducido el impuesto
a la renta, debe ser destinado a una reserva legal,
hasta que ella alcance un monto igual a la quinta
parte del capital.
El exceso sobre este limite no tiene la condición de
reserva legal.
Las perdidas correspondientes a un ejercicio se
compensan con las utilidades o reservas de libre
disposición.
En ausencia de estas se compensan con la reserva
legal. En este ultimo caso, la reserva legal debe ser
repuesta.
La sociedad puede capitalizar la reserva legal,
quedando obligada a reponerla.
La reposición de la reserva legal se hace destinando
utilidades de ejercicios posteriores en la forma
establecida en este articulo.
Resultados (Utilidad)
y distribución de
utilidades
(Dividendo)
Resultados anteriores 8,000,000
Resultados del ejercicio 2,520,000
Articulo 230º.- Dividendos
Para la distribución de dividendos se observaran las reglas
siguientes:
1. Solo pueden ser pagados dividendos en razón de utilidades
obtenidas o de reservas de libre disposición y siempre que el
patrimonio neto no sea inferior al capital pagado;
2. Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se encuentren
totalmente pagadas, tienen el mismo derecho al dividendo,
independientemente de la oportunidad en que hayan sido emitidas
o pagadas, salvo disposición contraria del estatuto o acuerdo de la
junta general;
3. Es valida la distribución de dividendos a cuenta, salvo para
aquellas sociedades para las que existe prohibición legal expresa;
…
Articulo 231º.- Dividendo obligatorio

Es obligatoria la distribución de dividendos en dinero hasta

por un monto igual a la mitad de la utilidad distribuible de
cada ejercicio, luego de detraído el monto que debe
aplicarse a la reserva legal, si así lo solicitan accionistas que
representen cuando menos el veinte por ciento del total de
las acciones suscritas con derecho a voto. Esta solicitud solo
puede referirse a las utilidades del ejercicio económico
inmediato anterior.

El derecho de solicitar el referido reparto de dividendos no

puede ser ejercido por los titulares de acciones que estén
sujetas a régimen especial sobre dividendos.
Articulo 232º.- Caducidad del cobro de dividendos

El derecho a cobrar el dividendo caduca a los tres años, a

partir de la fecha en que su pago era exigible conforme al
acuerdo de declaración del dividendo.

Los dividendos cuya cobranza haya caducado incrementan

la reserva legal.
Consideraciones:
-El Devengado
-Empresa en Marcha
-Relación costo/ingreso en el tiempo
-Materialidad
-Estimaciones
Fraudes Contables

CPC N° 666666
 EMPRESA MODELO S.A.C.
Balance General
¿LO ENTIENDEN MEJOR? (en nuevos soles)
Al 31 de diciembre de 2006
ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.
Caja y bancos 100,000 Préstamos Bancarios 1,200,000
Cuentas Por cobrar Comerciales 3,100,000 Proveedores 5,600,000
Cuentas por cobrar diversas 300,000 Tributos por pagar 2,080,000
Existencias, neto de provis. 5,000,000 Cuentas por pagar diversas 1,400,000
Total Activo Corriente 8,500,000
Total Pasivo Corriente 10,280,000
Préstamos Bancarios 5,800,000
Total Pasivos 16,080,000
Inversiones, neto de provisión 2,000,000 PATRIMONIO
Capital social 10,000,000
Activo fijo, neto 27,600,000 Reservas 1,500,000
Resultados anteriores 8,000,000
Resultados del ejercicio 2,520,000
Total patrimonio 22,020,000

TOTAL ACTIVOS 38,100,000 TOTAL PASIVO + PATRIMONIO 38,100,000

Fraudes contables en EEUU
ESCÁNDALO DE EMPRESA: WORLDCOM
AHONDA LA CRISIS DE DESCONFIANZA EN
LOS MERCADOS

El escándalo de contabilidad de la compañía se suma a un

rosario de episodios similares que ha afectado fuertemente
a Wall Street desde que el gigante de energía Enron Corp.
se declaró en bancarrota en diciembre pasado.
Fraudes contables en EEUU

El escándalo de contabilidad de la
compañía WORLDCOM, se suma a
un rosario de episodios similares,
desde que el gigante de energía
Enron Corp. se declaró en
bancarrota en diciembre pasado.
Fraudes contables en EEUU

Otras grandes compañías, como el

gigante de telecomunicaciones Global
Crossing y el grupo diversificado
Tyco Internacional, están también
entre las involucradas en casos de
irregularidades contables.
Fraudes contables en EEUU

La cadena de fraudes contables, como la del

operador telefónico estadounidense
WorldCom, desencadenó una turbulencia en
los mercados financieros internacionales y
dos días después otra noticia le agregó más
condimento al caldo, una auditoria interna
de Xerox mostró que la empresa registró
inapropiadamente ingresos durante los
pasados cinco años.
Fraudes contables en EEUU

el monto total de los ingresos

indebidamente registrados en dicho
periodo podría ser de más de $6,000
millones de dólares.
Un día después, Xerox reconoció que sí se
había registrado una mala contabilidad
en la compañía y anunció que había
inflado sus ganancias por $1,900 millones
de dólares.
Fraudes contables en EEUU

No es novedad: Xerox Mexicana se vio

implicada en un fraude similar, lo cual
concluyó con el despido de altos mandos en
México.
Xerox Corporation dio a conocer el fraude
interno en su filial mexicana por un valor de
$120 millones de dólares, tras descubrir que 13
de sus gerentes se pusieron de acuerdo para
ocultar deudas que no habían sido cobradas e
incrementar la facturación.
Fraudes contables en EEUU
Arthur Andersen bajo la lupa
La Junta Técnica de Contabilidad está estudiando la
posibilidad de abrir una investigación contra la firma
auditora Arthur Andersen por su participación y
posible violación del código de ética de los
Contadores Públicos Autorizados de Panamá en la
ejecución de su auditoría externa al grupo de
empresas Adelag, que ocultó pérdidas por más 51
millones de dólares.

Además en el caso Enron, la investigación ha puesto

al descubierto fallos en las auditorías realizadas por
la firma Arthur Andersen en Houston, donde tiene su
sede la empresa.
Fraudes contables en EEUU
Ejecutivos de Enron se repartieron millones antes
de bancarrota

Las investigaciones han desvelado que, poco antes de la

bancarrota, 500 ejecutivos se repartieron decenas de
millones de dólares.
Aunque la existencia de los pagos ya se conocía con
anterioridad, no así la identidad de los que los recibieron y
las cantidades entregadas, que oscilan entre 300.000
dólares y 5 millones de dólares.
Lay dijo a los ejecutivos de la compañía en enero del
pasado año que tenían por delante un objetivo nunca antes
planteado, el de convertirse en la empresa número uno del
mundo.
Fraudes contables en EEUU

Escándalos contables "encienden" el negocio de

destrucción de documentos
Martes, 26 de Febrero de 2002, 12h32
Fuente: Associated Press
Por Charles Sheehan
PITTSBURGH - Desde que surgió el escándalo de Enron,
el negocio de la destrucción de documentos se ha
"encendido", siguiendo un patrón histórico de otros booms
alimentados por escándalos.
…No solo ha crecido el volumen de negocio, sino que todos
los años aumenta el número de empresas que se dedican a
destruir papeles.
¿Y como andamos
Por casa?
Primera Sala Penal de la Corte Superior de Justicia de Tumbes
condenó PENA PRIVATIVA DE LA LIBERTAD EFECTIVA,
PARA CONTADORES, PROVEEDORES Y GERENTES POR
FALSIFICACION DE FACTURAS
por el delito de defraudación tributaria en la modalidad de
obtención de crédito fiscal falso y delito contable
El perjuicio fiscal calculado por el IGV correspondiente a los
meses de abril a diciembre de 1998 y enero de 1999, ascendió a
76 mil nuevos soles.

La Ley Penal Tributaria sanciona las diferentes modalidades de

defraudación tributaria con penas privativas de la libertad de
hasta 12 años.
También Abogados
La Sala Penal Nacional sentenció a cinco años de cárcel a un
abogado vinculado a la empresa Manufacturera de Papeles y
Cartones, por defraudación en la obtención indebida de crédito
fiscal con el uso de facturas falsas.
Escuche y practique
la siguiente sentencia:
" La mayor necesidad del mundo, es de
hombres que no se vendan ni se
compren, hombres que sean sinceros y
honrados, hasta lo más íntimo de sus
almas, hombres que no teman dar al
pecado el nombre que le corresponde,
hombres que se mantengan de parte de
la justicia, aunque se desplomen los
cielos"
Elena de White
 DESCUBRIMIENTO DE
FRAUDES
• Por accidente 51%
• Mediante auditores 19%
• Controles de dirección10%
• Amantes despechadas 20%
100%
FUENTE: Computer Fraud and Security
Se especializó en Fraudes…

Desesperación
Estudió NICs, NIIFs, Leyes…

… duerme tranquilo……zzzz
Hagamos patria cada día
Con Estudio Amor y Trabajo
Por haber
Gracias sido ustedes tan
Gracias !!!
amables en atender y soportar
esta presentación…

Pido…
 Gracias
Gracias !!!
 Gracias
Gracias !!!

Que el Sr. De Luren

y la Virgen Los bendiga