Mano de Obra Planificacion Presupuestaria

1
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
MATERIA:
PLANIFICACIÒN PRESUPUESTARIA
DOCENTE:
ECON. BLANCA VILLAVICENCIO MOREJÓN, MSC.
Planificación Presupuestaria - Econ. Blanca Villavicencio Morejón, MSc.
2
UNIDAD # 2
ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO
OBJETIVO:
Conocer como se elaboran los presupuestos por áreas.
3 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
BIBLIOGRAFÍA A UTILIZAR:
- Código de Trabajo.
- Presupuestos. Un enfoque de direccionamiento estratégico, gestión, y
control de recursos. Cuarta edición, editorial Mc Graw Hill. Jorge E.
Burbano Ruiz.
PRESUPUESTO
MOD
SE
INCLUYE DIVIDE
Directa Indirecta
Horas Costo
Elaboración
del producto Supervisores
Labor de Gerentes de
operarios producción
Costos
Indirectos de
Fabricación
4
5 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA -

OBJETIVOS
Determinar Medir
importe y desarrollo del
Determinar Calcular costo
tiempo de trabajo y
número de de mano de
fondos para control del
obreros obra
pago de costo de mano
salarios de obra

IMPORTANCIA
1. Optimizar el talento humano de la empresa, para máximo beneficio.

2. Mejorar procesos de selección de personal.
3. Capacitación del personal.
4. Evaluación del desempeño, promoción, estabilidad.
5. Planear las finanzas de la empresa.
6. Realizar estudios acerca de las condiciones laborales de los empleados,
aumentar o ajustar personal.

IMPORTANCIA
1. Permite planear mejor las finanzas.

2. Se puede realizar estudios sobre:
1. Condiciones laborales de los empleados.
2. Posibilidad de hacer aumento o ajuste de personal.

RESPONSABILIDAD
EL EJECUTIVO A CARGO DE LA FABRICACIÓN es el responsable de preparar

el presupuesto de mano de obra.
Puede recurrir a los departamentos de:

- Contabilidad de Costos.
- Recursos Humanos.

RESPONSABILIDAD
Ejecutivo de Presenta a Gerente

Comité Ejecutivo
fabricación de Presupuestos
Tener en cuenta:
1. Procesos en la producción de un bien.
2. Cantidad de horas requeridas.
3. Componentes del salario.
COMPONENT
ES DEL ARTÍCUL
DEFINICIÓN CÓMO CALCULAR? CUÁNDO SE PAGA?
SUELDO O O
SALARIO
* Por hora
Pago del empleador al obrero Sueldo por hora * total
SUELDO O * Diario
en virtud del contrato de 81 horas trabajadas en el
SALARIO * Quincenal
trabajo. período. * Mensual
DÉCIMO Beneficio que reciben los (Remuneración Básica +
01 diciembre año anterior a
TERCERA trabajadores bajo relación de 111 comisiones + horas extras) /
30 noviembre año en curso
REMUNERACIÓN dependencia. 12 meses
DÉCIMO Beneficio que reciben los
(Salario Básico Unificado * 01 marzo año anterior a 28
CUARTA trabajadores bajo relación de 113
Días calendario) / 360 febrero año en curso
REMUNERACIÓN dependencia.
COMPONENTES
ARTÍCUL
DEL SUELDO O DEFINICIÓN CÓMO CALCULAR? CUÁNDO SE PAGA?
O
SALARIO
Derecho que posee el
trabajador a que el empleado
Después de un año
FONDO DE le abone una suma
196 Sueldo o salario * 8,33% completo posterior al
RESERVA equivalente a un mes de
primero de sus servicios.
sueldo por cada año
completo
Sueldo mensual / 240 (30días * * Diario
* Hasta 4 horas en un día,12
8horas) = valor hora de
horas en la semana. * Quincenal
HORAS trabajo
50% de recargo para las 55 * Mensual
SUPLEMENTARIAS Valor hora de trabajo * horas * Décimo tercera
horas trabajadas luego de la
trabajadas * recargo (1,50) *
jornada hasta las 24h00 remuneración
horas suplementarias
COMPONENTES
ARTÍCUL CUÁNDO SE
DEL SUELDO O DEFINICIÓN CÓMO CALCULAR?
O PAGA?
SALARIO
* Para las horas trabajadas Sueldo mensual / 240 (30días * * Diario
entre las 24h00 a 06h00 8horas) = valor hora de
*Quincenal
HORAS después de la jornada trabajo
55 *Mensual
EXTRAORDINARIAS 100% de recargo para las Valor hora de trabajo * horas
*Décimo tercera
horas trabajadas en sábado, trabajadas * recargo (2) *
remuneración
domingo y feriados horas extraordinarias
La que se realiza entre las Sueldo mensual / 240 (30días * * Diario
19h00 - 06h00 del día 8horas) = valor hora de
*Quincenal
HORAS siguiente. trabajo
49 *Mensual
NOCTURNAS 25% de recargo dará derecho Valor hora de trabajo * horas
*Décimo tercera
a igual remuneración que la trabajadas * recargo (1,25) *
remuneración
diurna horas nocturnas

COMPONENTE
ARTÍCUL CUÁNDO SE
S DEL SUELDO DEFINICIÓN CÓMO CALCULAR?
O PAGA?
O SALARIO
Aporte Patronal 11,15%
Aporte Personal 9,45%
Valor que paga el empleado Ley de Total de aportación 20,60%
APORTE IESS y su empleador de acuerdo Seguridad Sueldo+comisiones+horasextras Con el Sueldo o salario
al salario Social DT16 +bonosmensuales * 9,45%
Sueldo+comisiones+horasextras
+bonosmensuales * 11,15%
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EJERCICIO EN CLASE · 1
16
DATOS
• OBRERO: ErnestoAlfredo Moreira Echeverrìa
• LUGAR DE TRABAJO: ensambladora de autos
• TIPO DE CONTRATO: Contrato de trabajo – plazo fijo
• PLAZO DE CONTRATO: 10 de enero de 2018 – 31 de diciembre de 2018
• HORARIO DE TRABAJO: 06h00 – 14h00
• ENERO 2018: trabajò sobretiempo lunes 08 – viernes 12 hasta las 22h00.
• ABRIL 2018: trabajò sobretiempo lunes 16 – viernes 20 hasta las 20h00.
• ABRIL 2018: trabajò sobretiempo lunes 23 – viernes 27 hasta las 20h00.
• SEPTIEMBRE 2018: trabajò sobretiempo sábado 01, 08, 15, 22 de 06h00 – 16h00.
• SEPTIEMBRE 2018: trabajò sobretiempo domingo 02, 09 de 06h00 – 11h00.
• NOVIEMBRE 2018: trabajò sobretiempo viernes 02 de 06h00 – 11h00.
ROL AÑO 2018
COMPONENTES DEL SALARIO
ERNESTO ANDRÈS MOREIRAECHEVERRÌA
HORAS
HORAS FONDOS DÈCIMO DÈCIMO APORTE APORTE
EXTRAO LÌQUIDO
MES SALARIO SUPLEME DE TERCER CUARTO PERSONA PATRONA
RDINARI A RECIBIR
NTARIAS RESERVA SUELDO SUELDO L L
AS
ENERO $ 257,33 $ 28,50 $ 23,81 $ 23,82 $ 32,17 $ 27,01 $ 31,87 $ 338,62
FEBRERO $ 386,00 $ 32,15 $ 32,17 $ 32,17 $ 36,48 $ 43,04 $ 446,01
MARZO $ 386,00 $ 32,15 $ 32,17 $ 36,48 $ 43,04 $ 413,84
ABRIL $ 386,00 $ 57,00 $ 36,90 $ 36,92 $ 41,86 $ 49,39 $ 474,96
MAYO $ 386,00 $ 32,15 $ 32,17 $ 36,48 $ 43,04 $ 413,84
JUNIO $ 386,00 $ 32,15 $ 32,17 $ 36,48 $ 43,04 $ 413,84

17
ROL AÑO 2018
COMPONENTES DEL SALARIO
ERNESTO ANDRÈS MOREIRA ECHEVERRÌA
HORAS
HORAS FONDOS DÈCIMO DÈCIMO APORTE APORTE
SUPLEM LÌQUIDO
MES SALARIO EXTRAOR DE TERCER CUARTO PERSONA PATRONA
ENTARIA A RECIBIR
DINARIAS RESERVA SUELDO SUELDO L L
S
JULIO $ 386,00 $ 32,15 $ 32,17 $ 36,48 $ 43,04 $ 413,84
AGOSTO $ 386,00 $ 32,15 $ 32,17 $ 36,48 $ 43,04 $ 413,84
SEPTIEMBRE $ 386,00 $ 158,33 $ 45,34 $ 45,36 $ 51,44 $ 60,69 $ 583,60
OCTUBRE $ 386,00 $ 32,15 $ 32,17 $ 36,48 $ 43,04 $ 413,84
NOVIEMBRE $ 386,00 $ 15,83 $ 33,47 $ 33,49 $ 37,97 $ 44,80 $ 430,82
DICIEMBRE $ 386,00 $ 32,15 $ 36,48 $ 43,04 $ 381,68
TOTAL
$4.503,33 $ 85,50 $ 174,17 $ 396,76 $ 364,75 $ 64,33 $ 450,10 $ 531,07 $ 5.138,74
ANUAL

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TRABAJO COLABO RATIVO · 1
19
DATOS
• OBRERO:Andrès Felipe Jurado Pèrez
• LUGAR DE TRABAJO: fàbrica de ropa para mujer
• TIPO DE CONTRATO: Contrato de trabajo – plazo fijo
• PLAZO DE CONTRATO: 01 de enero de 2019 – 31 de diciembre de 2019
• HORARIO DE TRABAJO: 08h00 – 17h00
• MARZO 2019: trabajò sobretiempo lunes 04 y martes 05 de 08h00 – 13h00.
• MAYO 2019: trabajò sobretiempo lunes 20 – viernes 24 hasta las 18h00.
• JUNIO 2019: trabajò sobretiempo lunes 10 – viernes 14 hasta las 20h00.
• AGOSTO 2019: trabajò sobretiempo lunes 05 – viernes 09 hasta las 19h00.
• SEPTIEMBRE 2019: trabajò sobretiempo sàbado 14 de 12h00 – 15h00 y sàbado 28 de 06h00 – 11h00.
• NOVIEMBRE 2019: trabajò sobretiempo lunes 04 – viernes 08 hasta las 20h30.
PRESUPUESTO D E MANO DE OBRA DIRECTA
20 LISTADO DE FERIADOS 2019

MOTIVO FESTIVO FECHA TRASLADA
Año Nuevo martes, 1 de enero de 2019
lunes, 4 de marzo de 2019
Carnaval
martes, 5 de marzo de 2019
Viernes Santo viernes, 19 de abril de 2019
Día del Trabajo miércoles, 1 de mayo de 2019
Batalla del Pichincha viernes, 24 de mayo de 2019
Fiestas de Guayaquil jueves, 25 de julio de 2019 viernes, 26 de julio de 2019
Primer Grito de la Independencia sábado, 10 de agosto de 2019 viernes, 9 de agosto de 2019
Independencia de Guayaquil miércoles, 9 de octubre de 2019 viernes, 11 de octubre de 2019
Día de los Difuntos sábado, 2 de noviembre de 2019 viernes, 1 de noviembre de 2019
Independencia de Cuenca domingo, 3 de noviembre de 2019 lunes, 4 de noviembre de 2019
Navidad miércoles, 25 de diciembre de 2019
Fin de Año martes, 31 de diciembre de 2019
Costos de
Plan de
mano de obra Empresa
producción
directa
Transformación
de materia
Operarios prima
Empresas
industriales
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
Tener en cuenta:


1. Establecidos por la empresa.
2. Orden lógico de elaboración.
3. Pueden ser tecnificados o artesanales:
1. Diseño, corte, armado, terminado.
2. Diseño, ensamble, latonería, pintura, acabados.
3. Diseño, corte, confección, terminado.

1. Involucra análisis de factores.
1. Cantidad de operarios.
2. Asignación de funciones.
3. Análisis de cargos.
4. Tiempo perdido.
5. Política de producción de la empresa.
6. Jornadas de trabajo.
7. Maquinarias.
8. Capacitación del personal.

1. Para determinar el número de horas requeridas en la producción pueden ser:
1. Horas – hombre
2. Horas – máquina
𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 − ℎ𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒 = 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑐𝑖ó𝑛 𝑒𝑠𝑡𝑖𝑚𝑎𝑑𝑎 ∗ ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 − ℎ𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒
𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 − 𝑚á𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎 = 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑐𝑖ó𝑛 𝑒𝑠𝑡𝑖𝑚𝑎𝑑𝑎 ∗ ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 − 𝑚á𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎

Estudios de
ingeniería
Se determina Optimización
por medio de de tiempo y
observaciones recursos
Número de
horas
Operario
realiza un
proceso

1. Salario básico.
2. Auxilio de transporte.
3. Horas extras.
4. Recargos nocturnos.
5. Dominicales y festivos.
6. Prestaciones sociales legales y extralegales.
7. Aportes patronales (salud, pensión).
8. Aportes parafiscales (caja de compensación).
FÓRMULA: Para obtener el costo total de la mano de obradirecta.
𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑑𝑎𝑠 ∗ 𝑐𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑟𝑒𝑞𝑢𝑒𝑟𝑖𝑑𝑎𝑠 𝑒𝑛 𝑐𝑎𝑑𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑐𝑒𝑠𝑜 = 𝒏ú𝒎𝒆𝒓𝒐 𝒕𝒐𝒕𝒂𝒍 𝒅𝒆 𝒉𝒐𝒓𝒂𝒔 𝒓𝒆𝒒𝒖𝒆𝒓𝒊𝒅𝒂𝒔
𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑟𝑒𝑞𝑢𝑒𝑟𝑖𝑑𝑎𝑠 ∗ 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑙𝑎 ℎ𝑜𝑟𝑎 − ℎ𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒 = 𝒄𝒐𝒔𝒕𝒐 𝒕𝒐𝒕𝒂𝒍 𝒅𝒆 𝒍𝒂 𝒎𝒂𝒏𝒐 𝒅𝒆 𝒐𝒃𝒓𝒂 𝒅𝒊𝒓𝒆𝒄𝒕𝒂
FÓRMULA: Para obtener el tiempo de mano de obradirecta.
𝐻𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑚𝑎𝑛𝑜 𝑑𝑒 𝑜𝑏𝑟𝑎 𝑑𝑖𝑟𝑒𝑐𝑡𝑎 ÷ 𝑐𝑎𝑛𝑡𝑖𝑑𝑎𝑑 𝑑𝑒 𝑚𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎 𝑝𝑟𝑖𝑚𝑎 = 𝒕𝒊𝒆𝒎𝒑𝒐 𝒅𝒆 𝒎𝒂𝒏𝒐 𝒅𝒆 𝒐𝒃𝒓𝒂 𝒅𝒊𝒓𝒆𝒄𝒕𝒂
Es decir,
Unidades por producir

(*) Cantidad de horas requeridas
(=) Total de horas necesarias
(*) Valor de la hora-hombre
(=) Valor total de la mano de obra directa

EJERCICIO # 1
• LIBRO
• Administración de Costos. Contabilidad y Control
• AUTOR
• Don R.Hansen
• Capítulo 8, página 334
EJERCICIO EN CLASE # 1
• Un lote de 100 bloques de concreto requiere de 1,50 horas de mano de obra

directa. Suponiendo que la mano de obra directa se usa de manera eficiente,
esta tasa es fija para la tecnología actual. La relación cambiará tan solo si se
introduce un nuevo enfoque para la manufactura.
• La tasa salarial usada ($8 por hora en este ejemplo), salario promedio que se
paga a los trabajadores directos asociados con la producción de bloques de
concreto. Ya que es un promedio, permite la posibilidad de que se paguen
distintas tasas salariales a los trabajadores individuales.
DATOS ADICIONALES:
• Unidades a producir por SEMESTRE
1er SEMESTRE 2.400

2do SEMESTRE 6.000
3er SEMESTRE 5.600
4to SEMESTRE 2.000
PARA EL AÑO QUE TERMINÓ 31 DICIEMBRE 2018
1er. 2do. 3er. 4to.

CUENTAS ANUAL
SEMESTRE SEMESTRE SEMESTRE SEMESTRE
Unidades a producir 2400 6000 5600 2000 16000
(*) Tiempo de mano de obra

0,015 0,015 0,015 0,015 0,015
directa por unidad (horas)
(=) Total de horas

36 90 84 30 240
requeridas
(*) Salario por hora $8 $8 $8 $8 $8
(=) Total costo de mano

$288 $720 $672 $240 $1.920
de obra directa
EJERCICIO # 2
• LIBRO
• Presupuestos empresariales
• AUTOR
• Carlos Augusto Rincón Soto
• Módulo 3, página 117
La ficha técnica estándar de tiempo de producción de la mano de obra directa de

sandalia, tiene los siguientes datos:
CÉDULA 2.2 SANDALIAS

MANO DE OBRA MINUTOS
Guarnecida 15
Soldadura 30
La ficha técnica estándar de tiempo de producción de la mano de obra directa del

tennis, tiene los siguientes datos:
CÉDULA 2.2 TENNIS

Guarnecida 25
Soldadura 40
Para poder realizar el presupuesto de consumo de minutos de mano de obra

directa de las sandalias y tennis, se debe tener el tiempo que consume cada
unidad en cada uno de los procesos productivos y este multiplicado por la
cantidad de unidades a producir.
• Unidades a producir por SEMESTRE SANDALIAS - TENNIS
1er SEMESTRE 1.300 1.634

2do SEMESTRE 1.667 1.900
4to SEMESTRE 2.334 2.833
SE PIDE:
• Elaborar la cédula de presupuesto de consumo de minutos de mano de obra

directa sandalias.

directa tennis.
• Elaborar la cédula resumen de presupuesto de uso de tiempo en minutos de
mano de obra directa.
CÉDULA DE PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MINUTOS DE MANO DE OBRA DIRECTA SANDALIAS
PROCESOS 1er SEMESTRE 2do SEMESTRE 3er SEMESTRE 4to SEMESTRE TOTAL
GUARNECIDA 19.500 25.005 34.995 35.010 114.510
SOLDADURA 39.000 50.010 69.990 70.020 229.020
TOTAL 58.500 75.015 104.985 105.030 343.530
CÉDULA DE PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MINUTOS DE MANO DE OBRA DIRECTATENNIS

GUARNECIDA 40.850 47.500 70.825 70.825 230.000
SOLDADURA 65.360 76.000 113.320 113.320 368.000
TOTAL 106.210 123.500 184.145 184.145 598.000
CÉDULA RESUMEN DE PRESUPUESTO DE USO DE TIEMPO EN MINUTOS DE MANO DE OBRA DIRECTA
GUARNECIDA 60.350 72.505 105.820 105.835 344.510

SOLDADURA 104.360 126.010 183.310 183.340 597.020
TOTAL 164.710 198.515 289.130 289.175 941.530
EJERCICIO # 3
• LIBRO
• Presupuestos empresariales
• AUTOR
• Carlos Augusto Rincón Soto
• Módulo 3, página 123
ACTIVIDAD DE LA EMPRESA “TERCER SEMESTRE S.A.”

escritorio, tiene los siguientes datos:
CÉDULA 2.2 ESCRITORIOS
Corte 270
Pulida 80
Ensamble 120
ACTIVIDAD DE LA EMPRESA “TERCER SEMESTRE S.A.”

asiento, tiene los siguientes datos:
CÉDULA 2.2 ASIENTOS
Corte 200
Ensamble 120
• Unidades a producir por SEMESTRE ESCRITORIOS - ASIENTOS

2do SEMESTRE 1.753 2.100
4to SEMESTRE 2.502 2.900
SE PIDE:

directa escritorios.

directa asientos.
• Elaborar la cédula resumen de presupuesto de uso de tiempo en minutos de
mano de obra directa.
CÉDULA DE PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MINUTOS DE MANO DE OBRA DIRECTA ESCRITORIO
GUARNECIDA 405.000 473.310 621.000 675.540 2.174.850
SOLDADURA 120.000 140.240 184.000 200.160 644.400
TOTAL 525.000 613.550 805.000 875.700 2.819.250
CÉDULA DE PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MINUTOS DE MANO DE OBRA DIRECTA ASIENTOS
GUARNECIDA 346.000 420.000 590.000 580.000 1.936.000
SOLDADURA 207.600 252.000 354.000 348.000 1.161.600
TOTAL 553.600 672.000 944.000 928.000 3.097.600
CÉDULA RESUMEN DE PRESUPUESTO DE USO DE TIEMPO EN MINUTOS DE MANO DE OBRA DIRECTA
GUARNECIDA 751.000 893.310 1.211.000 1.255.540 4.110.850

SOLDADURA 327.600 392.240 538.000 548.160 1.806.000
TOTAL 1.078.600 1.285.550 1.749.000 1.803.700 5.916.850
47
TEMA
- PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN.

- COSTO DE PRODUCCIÓN PRESUPUESTADO.
- COSTO DE VENTAS PRESUPUESTADO.
ECONOMÍA POLÍTICA I - Econ. Blanca Villavicencio Morejón, MSc.

BIBLIOGRAFÍA
48
- Presupuestos – enfoque de gestión, planeación y

control de recursos. Tercera edición 2005. mcgraw-Hill.
Interamericana s.a. Jorge Burbano ruiz.
ECONOMÍA POLÍTICA I - Econ. Blanca Villavicencio Morejón, MSc.

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIÒN
• Constituye el tercer elemento del costo de producción.
• Conformado por los siguientes conceptos:
• Materia prima indirecta
• Mano de obra indirecta
• Combustibles
• Depreciaciones
• Amortizaciones
• Seguros
• Servicios públicos
• Arrendamientos
• Mantenimiento
• Control de calidad
• Suministros generales
FABRICACIÒN
Características:
• Parte del costo de producción que no es directamente identificable
con los productos.
• Comprenden numerosos y diferentes conceptos de gastos.
• En el presupuesto de CIF las empresas tienen la oportunidad de
reducir costos y ejercer mayor control en las diferentes áreas.
FABRICACIÒN
Existen 4 aspectos básicos:
1. Conocer los CIF totales presupuestados de períodos anteriores.
𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒 𝑙𝑜𝑠 𝐶𝐼𝐹 𝑎ñ𝑜 1 ∗ ì𝑛𝑑𝑖𝑐𝑒 𝑑𝑒 𝑖𝑛𝑓𝑙𝑎𝑐𝑖ò𝑛 𝑎ñ𝑜 2
a) Con el fin de que ambas cifras queden expresadas en las mismas
unidades de poder adquisitivo y de esta manera poder determinar
variaciones reales.
𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒𝑙 𝐶𝐼𝐹 𝑎ñ𝑜 2
b) % = − 1 ∗ 100
𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑑𝑒𝑙 𝐶𝐼𝐹 𝑎ñ𝑜 1 𝑎𝑗𝑢𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜
FABRICACIÒN
c) Se halla la variación porcentual que tuvieron las unidades
producidas, es decir, el porcentaje en el que aumentaron o
disminuyeron estas unidades de un período a otro.
% = 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑑𝑎𝑠 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝑎ñ𝑜 2 − 1 ∗ 100

𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑑𝑎𝑠 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝑎ñ𝑜 1
d) La variación de las unidades obtenidas en el punto (c), se

compara con las variaciones obtenidas en el punto (b), con el fin
de clasificar los CIF en fijos, semifijos, variables y semivariables.
FABRICACIÒN
e) Los CIF
• Fijos, cuando la variación es cero, tiende a cero o es negativa.
• Variables, se acercan a la variación de las unidades o la superan.
Existe una clasificación intermedia, se aproxima a la realidad y no ser

tan radicales:
• Semifijos, una parte en menor proporción puede ser sensible a los
cambios en el nivel de la producción.
• Semivariables, una parte menor de los variables que no se afectan con
los cambios en las unidades producidas.
EJERCICIO # 4
• LIBRO
• Presupuestos
• AUTOR
• María Constanza Díaz
• Costos Indirectos de Fabricación de la Empresa XY Ltda, para los años 1 y 2.

• Unidades producidas en el año 1 = 12.489
• Unidades producidas en el año 2 = 14.987
• Clasificar CIF, semivariables o semifijos (se puede tomar la variación y dividirla
en 2)
FIJOS SEMIFIJOS SEMIVARIABLES VARIABLES
Negativos 4% 10% 17%

1% 5% 11% 18%
2% 6% 12% 19%
3% 7% 13% Superiores
8% 14%
9% 15%
16%
ANÁLISIS DE LOS CIF AÑOS 1Y 2
AÑO 1
CIF AÑO 1 AÑO 2 VARIACIÓN CLASIFICACIÓN
AJUSTADO
MATERIA PRIMA
176.923 274.223 230.000
INDIRECTA
MANO DE OBRA
634.616 951.602 825.000
INDIRECTA
ARRENDAMIENTO 1.115.385 1.440.000 1.450.000
SEGUROS 511.539 713.766 665.000

RESUELTO
AÑO 1
CIF AÑO 1 AÑO 2 VARIACIÓN % CLASIFICACIÓN
AJUSTADO
MATERIA PRIMA
176.923 274.223 230.000 19,23Variable
INDIRECTA
MANO DE OBRA
634.616 951.602 825.000 15,35Semivariable
INDIRECTA
ARRENDAMIENTO 1.115.385 1.440.000 1.450.000 -0,69Fijo
SEGUROS 511.539 713.766 665.000 7,33Semifijo

FÓRMULAS
𝐴ñ𝑜 2 −𝐴ñ𝑜 1 𝑎𝑗𝑢𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜

∗ 100 = Variación porcentual por año
𝐴ñ𝑜 1 𝑎𝑗𝑢𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜
𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑑𝑎𝑠 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝑎ñ𝑜 2

− 1 ∗ 100 = Variación porcentual
CLASIFICACIÒN DE LOS CIF DEL AÑO 2 EN FIJOS Y

VARIABLES
CIF FIJOS VARIABLES TOTAL
MATERIA PRIMA
- 274.223
INDIRECTA
MANO DE OBRA
INDIRECTA
ARRENDAMIENTO 1.440.000 -
SEGUROS
RESUELTO
CLASIFICACIÒN DE LOS CIF DEL AÑO 2 EN FIJOS Y VARIABLES
MATERIA PRIMA
- $ 274.223 $ 274.223
INDIRECTA
MANO DE OBRA
$191.990 $ 759.612 $ 951.602
INDIRECTA
ARRENDAMIENTO $ 1.440.000 - $1.440.000
SEGUROS $ 421.170 $ 292.596 $ 713.766

• Hallar la variación de las unidades del año 2 al año presupuestado. Siendo las unidades a
producir en el año presupuestado 17.310
𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑝𝑎𝑟𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑟 𝑒𝑛 𝑒𝑙 𝑎ñ𝑜 𝑝𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜

− 1 ∗ 100
CLASIFICACIÒN DE LOS CIF EN FIJOS Y VARIABLES PARA EL AÑO 2 (AJUSTADO

POR LA VARIACIÒN EN LAS UNIDADES)
MATERIA PRIMA
-
INDIRECTA
MANO DE OBRA
191.990
INDIRECTA
ARRENDAMIENTO 1.440.000
SEGUROS 421.170
RESUELTO
CLASIFICACIÒN DE LOS CIF EN FIJOS Y VARIABLES PARA EL AÑO 2 (AJUSTADO

POR LA VARIACIÒN EN LAS UNIDADES)
MATERIA PRIMA
- 316.728 316.728
INDIRECTA
MANO DE OBRA
191.990 877.352 1.069.342
INDIRECTA
ARRENDAMIENTO 1.440.000 - 1.440.000
SEGUROS 421.170 337.948 759.118

• Para hallar el valor de los CIF del año presupuestado, se multiplican todos los valorespor
el índice de inflación esperado en el año presupuestado.
• Solo se multiplican los valores que tendrán un mayor valor en el año siguiente por efecto
de alza general de precios.
• Depreciación siempre tendrá el mismo valor.
ÌNDICE DE INFLACIÒN 8%
CIF PRESUPUESTADOS

MATERIA PRIMA
-
INDIRECTA
MANO DE OBRA
INDIRECTA
ARRENDAMIENTO -
SEGUROS
TOTAL CIF
PRESUPUESTADOS
RESUELTO
CIF PRESUPUESTADOS

MATERIA PRIMA
- 342.066 342.066
INDIRECTA
MANO DE OBRA
207.349 947.540 1.154.889
INDIRECTA
ARRENDAMIENTO 1.555.200 - 1.555.200
SEGUROS 454.864 364.984 819.848

TOTAL CIF
PRESUPUESTAD 2.217.413 1.654.590 3.872.003
OS
• Se debe asignar una base para asignar los CIF.

• La empresa tiene la posibilidad de seleccionar las horas-máquina, si su proceso de
producción es tecnificado y tiene la posibilidad de medir el número de horas que implica
determinado proceso.
• La empresa tiene la posibilidad de seleccionar las horas-hombre,las más utilizadas,ya que
este dato es fácil de obtener a través de los registros de horas laboradas de los obreros
y del tiempo que se tardan en la ejecución del proceso.
• Se determina la tasa de CIF por unidad, corresponde a un dato estándar predeterminado.

• Este resultado proporciona dato numérico que indica el valor unitario de CIF por cada hora-hombre de
MOD, o el valor unitario de CIF por cada hora-máquina.
𝐶𝐼𝐹 𝑝𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠
𝑇𝑎𝑠𝑎 𝑑𝑒 𝐶𝐼𝐹 =
𝑏𝑎𝑠𝑒 (ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 𝑑𝑒 𝑚𝑎𝑛𝑜 𝑑𝑒 𝑜𝑏𝑟𝑎 𝑑𝑖𝑟𝑒𝑐𝑡𝑎)
𝐶𝐼𝐹 𝑝𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠
𝑇𝑎𝑠𝑎 𝑑𝑒 𝐶𝐼𝐹 =
𝑏𝑎𝑠𝑒 (ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 − 𝑚à𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎)
• Se asignan los CIF a cada producto, por procesos y por períodos.

• DATOSADICIONALES:
SEMESTRE UNIDADES
PRODUCTO PARA
1 2 PRODUCIR
A 7.334
5.000 2.334
B 8.345
2.345 6.000
• La base para asignarlos son las horas-máquina, distribuidas porproceso:
HORAS-
PRODUCTO PROCESO 1 PROCESO 2
MÀQUINA
A 5.547 50% 50%
B 9.453 60% 40%

• Se pide:
Conocer la distribución de las horas-máquina entre productos.
ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 − 𝑚à𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜 𝐴
𝐻𝑜𝑟𝑎𝑠 − 𝑚à𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎 𝑒𝑛𝑡𝑟𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠 =
𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜 𝐴
ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 − 𝑚à𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜 𝐵

𝐻𝑜𝑟𝑎𝑠 − 𝑚à𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎 𝑒𝑛𝑡𝑟𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜𝑠 =
𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜 𝐵
DISTRIBUCIÒN HORAS-MÀQUINA ENTRE PRODUCTOS
UNIDADES HORAS-
HORAS-
PRODUCTO PARA MÀQUINA/UN
MÀQUINA
PRODUCIR IDAD
A 5.547 7.334
B 9.453 8.345
RESUELTO
DISTRIBUCIÒN HORAS-MÀQUINA ENTRE PRODUCTOS
UNIDADES HORAS-
HORAS-
PRODUCTO PARA MÀQUINA/UN
MÀQUINA
PRODUCIR IDAD
A 5.547 7.334 0,76
B 9.453 8.345 1,13

• Se pide:
Conocer la distribución entre procesos.
Proceso 1
Producto A = 𝐻𝑜𝑟𝑎𝑠 − 𝑚à𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎 𝑒𝑛𝑡𝑟𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜 ∗ %𝑝𝑟𝑜𝑐𝑒𝑠𝑜1
Producto B = 𝐻𝑜𝑟𝑎𝑠 − 𝑚à𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎 𝑒𝑛𝑡𝑟𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜 ∗ %𝑝𝑟𝑜𝑐𝑒𝑠𝑜1
Proceso 2
Producto A = 𝐻𝑜𝑟𝑎𝑠 − 𝑚à𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎 𝑒𝑛𝑡𝑟𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜 ∗ %𝑝𝑟𝑜𝑐𝑒𝑠𝑜2
Producto B = 𝐻𝑜𝑟𝑎𝑠 − 𝑚à𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎 𝑒𝑛𝑡𝑟𝑒 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑡𝑜 ∗ %𝑝𝑟𝑜𝑐𝑒𝑠𝑜2
DISTRIBUCIÒN ENTRE PROCESOS
HORAS
PRODUCTO PROCESO 1 PROCESO 2
MÀQUINA/UNIDAD
A 0,76
B 1,13
RESUELTO
DISTRIBUCIÒN ENTRE PROCESOS
PRODUCT HORAS
PROCESO 1 PROCESO 2
O MÀQUINA/UNIDAD
A 0,76 0,38 0,38
B 1,13 0,68 0,45

Los CIF se asignan aplicando la siguiente fórmula:
𝑈𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑟 ∗ ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 − 𝑚à𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎 ∗ 𝑡𝑎𝑠𝑎 𝐶𝐼𝐹

ASIGNACIÒN DE CIF - PROCESO 1
SEMESTRE DISTRIBUCIÒN ASIGNACIÒN

TASA ASIGNACIÒN
PRODUCTO ENTRE 2DO
CIF 1ER SEMESTRE
1 2 PROCESOS SEMESTRE
A 0,38 258,13
5.000 2.334
B 0,68 258,13
2.345 6.000
RESUELTO

TASA ASIGNACIÒN
PRODUCTO ENTRE 2DO
CIF 1ER SEMESTRE
A 0,38 258,13 $488.092 $227.841

5.000 2.334
B 0,68 258,13 $411.417 $1.052.665

2.345 6.000

TASA ASIGNACIÒN
PRODUCTO ENTRE 2DO
CIF 1ER SEMESTRE
A 0,38 258,13
5.000 2.334
B 0,45 258,13
2.345 6.000
RESUELTO

TASA ASIGNACIÒN
PRODUCTO ENTRE 2DO
CIF 1ER SEMESTRE
A 0,38 258,13 $488.092 $227.841

5.000 2.334
B 0,45 258,13 $274.278 $701.777

2.345 6.000
TRIMESTRE
PRODUCTO TOTAL
1 2
A 488.092 227.841 715.933
B 411.417 1.052.665 1.464.082
TOTAL 899.510 1.280.508 2.180.015

RESUELTO
TRIMESTRE
PRODUCTO TOTAL
1 2
A 488.092 227.841 715.933
B 411.417 1.052.665 1.464.082
TOTAL 899.510 1.280.508 2.180.015

TRIMESTRE
PRODUCTO TOTAL
1 2
A 488.092 227.841 715.933
B $274.278 $701.777 976.055
TOTAL 762.371 929.620 1.691.988

RESUELTO
TRIMESTRE
PRODUCTO TOTAL
1 2
A 488.092 227.841 715.933
B $274.278 $701.777 976.055
TOTAL 762.371 929.620 1.691.988

EJERCICIO # 5
• LIBRO
• Presupuestos
• AUTOR
• María Constanza Díaz
EJERCICIO EN CLASES # 5
• Para presupuestar los CIF, se supone un porcentaje de inflación del 6% para el año 2; de igual
manera, las unidades producidas en el año 1 fueron 15.000 camisas y 14.900 pantalones,para
un total de 29.900 unidades, y para el año 2 de 15.800 camisas y 15.400 pantalones, para un
total de 31.200 unidades. Unidades producidas del año presupuestado es de 32.949 y se
supone un porcentaje de inflación del 5% para el año presupuestado.
• Al ajustar los CIF del año 1, la depreciación no se ajusta puesto que para el año siguiente esta
no se afectará por el incremento en el nivel general de precios, ya que solo es un ajuste
contable; por lo tanto, la empresa no tiene que utilizar efectivo, solo se hace un registro
contable de ajuste en el que las cuentas que se involucran son el gasto de depreciación y la
depreciación acumulada.
AÑO 1 VARIACIÓN
CIF AÑO 1 AÑO 2 AJUSTADO DE LOS CIF
CLASIFICACIÓN
Materia Prima
3.000.000 2.800.000 3.180.000
Indirecta
Mano de Obra
6.000.000 6.900.000 6.360.000
Indirecta
Servicios Públicos 7.600.000 8.700.000 8.056.000
Mantenimiento de
6.500.000 7.570.000 6.890.000
Maquinaria
Depreciación 9.000.000 9.000.000 9.000.000
• Para la asignación de los CIF presupuestados se tomará como base las horas de mano de obra directa
84.561,25.
CAMISAS:
• Horas requeridas para el proceso de corte 0.50 horas.
• Horas requeridas para el proceso de confección 1 horas.
• Horas requeridas para el proceso de terminado 0.75 horas.
PANTALONES:
• Horas requeridas para el proceso de corte 0.50 horas.
• Horas requeridas para el proceso de confección 1.50 horas.
• Horas requeridas para el proceso de terminado 0.90 horas.

RESUELTO
ANÁLISIS DE LOS CIFAÑOS 1Y 2 1. Obtener
AÑO 1 VARIACIÓN CLASIFICACI 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛%𝐶𝐼𝐹 =

CIF AÑO 1 AÑO 2 ÓN 𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟𝐶𝐼𝐹𝑎ñ𝑜2
AJUSTADO% DE LOS CIF
4,34% 𝑣𝑎𝑙𝑜𝑟𝐶𝐼𝐹𝑎ñ𝑜1𝑎𝑗𝑢𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜
- 1 * 100
Materia Prima
$3.000.000 $2.800.000 $3.180.000 -11,95 Fijo
Indirecta
2. Obtener
Mano de Obra
$6.000.000 $6.900.000 $6.360.000 8,49 Variable
Indirecta 𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛%𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠 =
𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠𝑎ñ𝑜2
Servicios
$7.600.000 $8.700.000 $8.056.000 7,99 Variable 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠𝑎ñ𝑜1
- 1 * 100
Públicos
Mantenimiento
$6.500.000 $7.570.000 $6.890.000 9,87 Variable
de Maquinaria Clasificación CIF:
• Fijos, = 0, tiende a 0 o es negativa.
Depreciación $9.000.000 $9.000.000 $9.000.000 - Fijo • Variables, se acercan a la variación de las
unidades o la superan.
RESUELTO
CLASIFICACIÓN DE LOS CIF DEL AÑO 2 EN FIJOSY VARIABLES
Materia Prima Indirecta $2.800.000 $0 $2.800.000
Mano de Obra Indirecta $0 $6.900.000 $6.900.000
Servicios Públicos $0 $8.700.000 $8.700.000
Mantenimiento de
$0 $7.570.000 $7.570.000
Maquinaria
Depreciación $9.000.000 $0 $9.000.000

RESUELTO
CLASIFICACIÓN DE LOS CIF EN FIJOS YVARIABLES
3. Obtener
PARA EL AÑO 2 (AJUSTADO POR LA VARIACIÓN DE
LAS UNIDADES)
𝑉𝑎𝑟𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑟𝑎ñ𝑜2𝑎𝑙𝑎ñ𝑜𝑝𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜 =
𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠𝑎ñ𝑜𝑝𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜
CIF FIJOS VARIABLES TOTAL - 1 * 100
𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠𝑎ñ𝑜2
Materia Prima
$2.800.000 $0 $2.800.000
Indirecta
Mano de Obra 4. Obtener
$0 $7.286.400 $7.286.400
Indirecta
Servicios Públicos $0 $9.187.200 $9.187.200 𝐶𝐼𝐹𝑎ñ𝑜𝑝𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜 =

𝐶𝐼𝐹𝑣𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠 ∗ %𝑣𝑎𝑟𝑖𝑎𝑐𝑖ó𝑛 + CIFvariables
Mantenimiento de
$0 $7.993.920 $7.993.920
Maquinaria
Depreciación $9.000.000 $0 $9.000.000

RESUELTO
CIF PRESUPUESTADOS
CIF FIJOS VARIABLES TOTAL 5. Obtener
Materia Prima 𝐶𝐼𝐹𝑝𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠 =

$2.940.000 $0 $2.940.000
Indirecta 𝐶𝐼𝐹𝑣𝑎𝑟𝑖𝑎𝑏𝑙𝑒𝑠 ∗ %𝑖𝑛𝑓𝑙𝑎𝑐𝑖ó𝑛 + CIFvariables
Mano de Obra $0 $7.650.720 $7.650.720
Indirecta 𝐶𝐼𝐹𝑝𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠 =
𝐶𝐼𝐹𝑓𝑖𝑗𝑜𝑠 ∗ %𝑖𝑛𝑓𝑙𝑎𝑐𝑖ó𝑛 + CIFfijos
Servicios Públicos $0 $9.646.560 $9.646.560
Mantenimiento de
$0 $8.393.616 $8.393.616
Maquinaria
Depreciación $9.000.000 $0 $9.000.000
TOTAL $11.940.000 $25.690.896 $37.630.896

RESUELTO
DISTRIBUCIÓN DE CIF. PRODUCTO CAMISAS,
PROCESO CORTE 6. Obtener
UNIDADES HORAS 𝐶𝐼𝐹𝑝𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠

PARA TASA DEL TOTAL 𝑇𝑎𝑠𝑎𝐶𝐼𝐹 =
TRIMESTRE 𝑏𝑎𝑠𝑒 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 − ℎ𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒
PRODUCIR CIF PROCESO CIF
CAMISAS CORTE
Para asignar los CIF presupuestados, a cada
producto por cada proceso y para cada trimestre.
1 1.772 445,01 0,50 394.282
2 3.394 445,01 0,50 755.188 7. Obtener
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝐶𝐼𝐹 =
3 4.287 445,01 0,50 953.886
𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠𝑝𝑎𝑟𝑎𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑟 ∗ 𝑡𝑎𝑠𝑎𝐶𝐼𝐹 ∗ ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠𝑑𝑒𝑙𝑝𝑟𝑜𝑐𝑒𝑠𝑜
4 7.456 445,01 0,50 1.659.010

RESUELTO
DISTRIBUCIÓN DE CIF. PRODUCTO CAMISAS, 6. Obtener
PROCESO CONFECCIÓN
𝐶𝐼𝐹𝑝𝑟𝑒𝑠𝑢𝑝𝑢𝑒𝑠𝑡𝑎𝑑𝑜𝑠
UNIDADES HORAS DEL 𝑇𝑎𝑠𝑎𝐶𝐼𝐹 =
TRIMESTR PARA TASA PROCESO TOTAL 𝑏𝑎𝑠𝑒 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 − ℎ𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒
E PRODUCIR CIF CONFECCIÓ CIF
CAMISAS N Para asignar los CIF presupuestados, a cada
1 1.772 445,01 1 788.564
2 3.394 445,01 1 1.510.376

7. Obtener
3 4.287 445,01 1 1.907.773
4 7.456 445,01 1 3.318.020 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠𝑝𝑎𝑟𝑎𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑖𝑟 ∗ 𝑡𝑎𝑠𝑎𝐶𝐼𝐹 ∗ ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠𝑑𝑒𝑙𝑝𝑟𝑜𝑐𝑒𝑠𝑜
RESUELTO
DISTRIBUCIÓN DE CIF. PRODUCTO CAMISAS, 6. Obtener
PROCESOTERMINADO
UNIDADES 𝑇𝑎𝑠𝑎𝐶𝐼𝐹 =
HORAS DEL 𝑏𝑎𝑠𝑒 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 − ℎ𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒
TRIMES PARA TASA TOTAL
PROCESO
TRE PRODUCIR CIF CIF
TERMINADO Para asignar los CIF presupuestados, a cada
CAMISAS
1 1.772 445,01 0,75 591.423
2 3.394 445,01 0,75 1.132.782

7. Obtener
3 4.287 445,01 0,75 1.430.830 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝐶𝐼𝐹 =

4 7.456 445,01 0,75 2.488.515
RESUELTO
DISTRIBUCIÓN DE CIF. PRODUCTO PANTALONES
6. Obtener
PROCESO CORTE
UNIDADES HORAS 𝑇𝑎𝑠𝑎𝐶𝐼𝐹 =
PARA TASA DEL TOTAL 𝑏𝑎𝑠𝑒 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 − ℎ𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒
TRIMESTRE
PRODUCIR CIF PROCESO CIF
CAMISAS CORTE Para asignar los CIF presupuestados, a cada
1 1.041 445,01 0,50 231.630
2 2.355 445,01 0,50 524.003

7. Obtener
3 4.038 445,01 0,50 898.482 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝐶𝐼𝐹 =

4 8.606 445,01 0,50 1.914.893
RESUELTO
6. Obtener
PROCESO CONFECCIÓN
UNIDADES HORAS DEL

𝑇𝑎𝑠𝑎𝐶𝐼𝐹 =
TRIMES PARA PROCESO TOTAL 𝑏𝑎𝑠𝑒 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 − ℎ𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒
TASA CIF
TRE PRODUCIR CONFECCIÓ CIF
CAMISAS N Para asignar los CIF presupuestados, a cada
1 1.041 445,01 1,50 694.889
2 2.355 445,01 1,50 1.572.010

7. Obtener
3 4.038 445,01 1,50 2.695.447
4 8.606 445,01 1,50 5.744.679
RESUELTO
6. Obtener
PROCESOTERMINADO
UNIDADES HORAS DEL 𝑇𝑎𝑠𝑎𝐶𝐼𝐹 =
PARA TASA PROCESO TOTAL 𝑏𝑎𝑠𝑒 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 − ℎ𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒
TRIMESTRE
PRODUCIR CIF TERMINAD CIF
CAMISAS O Para asignar los CIF presupuestados, a cada
1 1.041 445,01 0,90 416.933
2 2.355 445,01 0,90 943.206

7. Obtener
3 4.038 445,01 0,90 1.617.268 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝐶𝐼𝐹 =

4 8.606 445,01 0,90 3.446.807
RESUELTO
CÉDULA PRESUPUESTAL, ASIGNACIÓN DE CIF. PROCESO DE CORTE
PRODUCTO 1 2 3 4 TOTAL
CAMISAS 394.282 755.188 953.886 1.659.010 3.762.366
PANTALONES 231.630 524.003 898.482 1.914.893 3.569.008
TOTAL 625.911 1.279.191 1.852.369 3.573.903 7.331.375
CÉDULA PRESUPUESTAL, ASIGNACIÓN DE CIF. PROCESO DE CONFECCIÓN

CAMISAS 788.564 1.510.376 1.907.773 3.318.020 7.524.733
PANTALONES 694.889 1.572.010 2.695.447 5.744.679 10.707.024
TOTAL 1.483.452 3.082.386 4.603.219 9.062.699 18.231.757
CÉDULA PRESUPUESTAL, ASIGNACIÓN DE CIF. PROCESO TERMINADO

CAMISAS 591.423 1.132.782 1.430.830 2.488.515 5.643.550
PANTALONES 416.933 943.206 1.617.268 3.446.807 6.424.215
TOTAL 1.008.356 2.075.988 3.048.098 5.935.323 12.067.764
RESUELTO
CÉDULA PRESUPUESTAL,ASIGNACIÓN TOTAL DE CIF
PROCESO 1 2 3 4 TOTAL
CORTE 625.911 1.279.191 1.852.369 3.573.903 7.331.375

CONFECCIÓN 1.483.452 3.082.386 4.603.219 9.062.699 18.231.757
TERMINADO 1.008.356 2.075.988 3.048.098 5.935.323 12.067.764

TOTAL 3.117.720 6.437.565 9.503.686 18.571.925 37.630.896
CÉDULA PRESUPUESTAL,ASIGNACIÓN TOTAL DE CIF POR PRODUCTO
PROCESO CAMISAS PANTALONES TOTAL
CORTE 3.762.366 3.569.008 7.331.375
CONFECCIÓN 7.524.733 10.707.024 18.231.757
TERMINADO 5.643.550 6.424.215 12.067.764
TOTAL 16.930.649 20.700.247 37.630.896

• Costo unitario de producción
Identificar los tres elementos del costo:
1. Materia prima
2. Mano de obra
3. CIF asignados a las camisas y pantalones

DATOS ADICIONALES:
Unidades para producir 16.909 camisas y unidades para producir 16.040 pantalones.
COSTO UNITARIO PARA LAS CAMISAS COSTO UNITARIO PARA LOS PANTALONES
ELEMENTOS DEL COSTO COSTO ELEMENTOS DEL COSTO COSTO
Materia prima utilizada $81.136.875 Materia prima utilizada $174.627.933

$60.848.468 $153.944.113
Tela ref. 1234 Tela índigo
Hilo ref. 45 $15.215.707 Hilo ref. 56 $19.242.215
Botones ref.A-1 Botones ref. B-8
$5.072.700 $1.441.605
Mano de obra $165.877.290 Mano de obra $202.809.760
CIF $16.930.649 CIF $20.700.247
CÉDULA PRESUPUESTAL, COSTO UNITARIO DE PRODUCCIÓN
COSTOS CAMISAS PANTALONES
Costo materia prima
Costo mano de obra
CIF
TOTAL COSTO DE
PRODUCCIÓN
/ Unidades para producir
TOTAL COSTO DE
PRODUCCIÓN
RESUELTO
CÉDULA PRESUPUESTAL, COSTO UNITARIO DE PRODUCCIÓN
COSTOS CAMISAS PANTALONES
Costo materia prima 81.136.875 174.627.933
Costo mano de obra 165.877.290 202.809.760
CIF 16.930.649 20.700.247

TOTAL COSTO DE
263.944.814 398.137.940
PRODUCCIÓN
/ Unidades para producir 16.909 16.040
TOTAL COSTO DE
$15.610 $24.822
PRODUCCIÓN
• Al obtener el costo unitario de cada producto, se valora el inventario final de productos
terminados.
Datos adicionales:
CÉDULA PRESUPUESTAL,VALOR DEL INVENTARIO FINAL CAMISAS
UNIDADES EN INVENTARIO FINAL DE
1.015 1.333 1.774 3.077 3.077
PRODUCTOSTERMINADOS
* COSTO UNITARIO $15.610 $15.610 $15.610 $15.610 $15.610
TOTAL
CÉDULA PRESUPUESTAL,VALOR DEL INVENTARIO FINAL PANTALONES

456 703 1.229 2.810 2.810
PRODUCTOSTERMINADOS
* COSTO UNITARIO $24.822 $24.822 $24.822 $24.822 $24.822
TOTAL
RESUELTO
• Al obtener el costo unitario de cada producto, se valora el inventario final de productos
terminados.
Datos adicionales:
CÉDULA PRESUPUESTAL,VALOR DEL INVENTARIO FINAL CAMISAS
1.015 1.333 1.774 3.077 3.077
PRODUCTOSTERMINADOS
* COSTO UNITARIO $15.610 $15.610 $15.610 $15.610 $15.610
TOTAL $15.844.150 $20.808.130 $27.692.140 $48.031.970 $48.031.970
CÉDULA PRESUPUESTAL,VALOR DEL INVENTARIO FINAL PANTALONES

456 703 1.229 2.810 2.810
PRODUCTOSTERMINADOS
* COSTO UNITARIO $24.822 $24.822 $24.822 $24.822 $24.822
TOTAL $11.318.832 $17.449.866 $30.506.238 $69.749.820 $69.749.820

CÉDULA PRESUPUESTAL,VALOR TOTAL DEL INVENTARIO FINAL
CAMISAS
PANTALONES
TOTAL
RESUELTO
CÉDULA PRESUPUESTAL,VALOR TOTAL DEL INVENTARIO FINAL
CAMISAS $15.844.150 $20.808.130 $27.692.140 $48.031.970 $48.031.970
PANTALONES $11.318.832 $17.449.866 $30.506.238 $69.749.820 $69.749.820
TOTAL $27.162.982 $38.257.996 $58.198.378 $117.781.790 $117.781.790

• Finalmente se elabora el Estado de Costo de Producción yVentas,con base en los datos

proporcionados por las cédulas presupuestales.
CONFECCIONES ATLAS LTDA.
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y VENTAS
AÑO PRESUPUESTADO
MATERIA PRIMA
Inventario Inicial de Materia Prima $2.147.200
(+) Compras de materia prima $292.470.288
(=) Materia Prima Disponible
(-) Inventario Final de Materia Prima $38.852.680
(=) Costo de la Materia Prima Utilizada
EJERCICIO EN MANO DE OBRA DIRECTA
CLASES # 5 (+) Costo de Mano de Obra Directa

CIF
$368.687.050
Costos Indirectos de Fabricación

(=) Costo de Producción
(+) Inventario Inicial de Productos en Proceso $745.000
(-) Inventario Final de Productos en Proceso $0
(=) Costo de la Producción Terminada
(+) Inventario Inicial de Productos Terminados $35.950.000
(=) Mercancía Disponible para la Venta
(-) Inventario Final de Porductos Terminados
(=) Costo de Producción y Ventas
CONFECCIONES ATLAS LTDA.
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN YV ENTAS
AÑO PRESUPUESTADO
MATERIA PRIMA
Inventario Inicial de Materia Prima $2.147.200
(+) Compras de materia prima $292.470.288
EJERCICIO (=) Materia Prima Disponible $294.617.488
(-) Inventario Final de Materia Prima $38.852.680
EN CLASES (=) Costo de la Materia Prima Utilizada $255.764.808
#5 MANO DE OBRA DIRECTA
(+) Costo de Mano de Obra Directa $368.687.050
RESUELTO CIF
Costos Indirectos de Fabricación $37.630.896
(=) Costo de Producción $662.082.754
(+) Inventario Inicial de Productos en Proceso $745.000
(-) Inventario Final de Productos en Proceso $0
(=) Costo de la Producción Terminada $662.827.754
(+) Inventario Inicial de Productos Terminados $35.950.000
(=) Mercancía Disponible para la Venta $698.777.754
(-) Inventario Final de Porductos Terminados $117.781.790
(=) Costo de Producción y Ventas $580.995.964
• Teniendo el costo unitario de cada producto, se establece:

• Precio de venta.Aplicando el método seleccionado por la empresa, en este caso es el precio
de venta donde se recupera el costo,utilizando:
• Porcentaje de utilidad del 32% para las camisas.
• Porcentaje de utilidad del 43% para los pantalones.
• FÓRMULA:
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑈𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
𝑃𝑅𝐸𝐶𝐼𝑂 𝐷𝐸 𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴 =
1 − %𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑
COSTO PRECIO DE
PRODUCTO % UTILIDAD APROXIMADO A
UNITARIO VENTA
CAMISAS 32%
PANTALONES 43%
RESUELTO
COSTO PRECIO DE
PRODUCTO % UTILIDAD APROXIMADO A
UNITARIO VENTA El Costo Unitario se obtiene de
la Cédula Presupuestal de
Inventario Final de Productos
Terminados.
CAMISAS $15.610 32% $22.956 $23.000

Obtener
𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜𝑈𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜
𝑃𝑅𝐸𝐶𝐼𝑂 𝐷𝐸 𝑉𝐸𝑁𝑇𝐴 =
1 − %𝑢𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑
PANTALONES $24.822 43% $43.547 $43.600

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3 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

5 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA -

6 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA -

1. Optimizar el talento humano de la empresa, para máximo beneficio.

7 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA -

1. Permite planear mejor las finanzas.

8 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA -

EL EJECUTIVO A CARGO DE LA FABRICACIÓN es el responsable de preparar

Puede recurrir a los departamentos de:

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Ejecutivo de Presenta a Gerente

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11 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

12 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Planificación Presupuestaria - Econ. Blanca Villavicencio Morejón, MSc.

14 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Planificación Presupuestaria - Econ. Blanca Villavicencio Morejón, MSc.

ENERO $ 257,33 $ 28,50 $ 23,81 $ 23,82 $ 32,17 $ 27,01 $ 31,87 $ 338,62

FEBRERO $ 386,00 $ 32,15 $ 32,17 $ 32,17 $ 36,48 $ 43,04 $ 446,01

MARZO $ 386,00 $ 32,15 $ 32,17 $ 36,48 $ 43,04 $ 413,84

ABRIL $ 386,00 $ 57,00 $ 36,90 $ 36,92 $ 41,86 $ 49,39 $ 474,96

MAYO $ 386,00 $ 32,15 $ 32,17 $ 36,48 $ 43,04 $ 413,84

JUNIO $ 386,00 $ 32,15 $ 32,17 $ 36,48 $ 43,04 $ 413,84

Planificación Presupuestaria - Econ. Blanca Villavicencio Morejón, MSc.

JULIO $ 386,00 $ 32,15 $ 32,17 $ 36,48 $ 43,04 $ 413,84

AGOSTO $ 386,00 $ 32,15 $ 32,17 $ 36,48 $ 43,04 $ 413,84

SEPTIEMBRE $ 386,00 $ 158,33 $ 45,34 $ 45,36 $ 51,44 $ 60,69 $ 583,60

OCTUBRE $ 386,00 $ 32,15 $ 32,17 $ 36,48 $ 43,04 $ 413,84

NOVIEMBRE $ 386,00 $ 15,83 $ 33,47 $ 33,49 $ 37,97 $ 44,80 $ 430,82

DICIEMBRE $ 386,00 $ 32,15 $ 36,48 $ 43,04 $ 381,68

Planificación Presupuestaria - Econ. Blanca Villavicencio Morejón, MSc.

20 LISTADO DE FERIADOS 2019

21 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

22 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

1. Procesos en la producción de un bien.

1. Procesos en la producción de un bien.

2. Cantidad de horas requeridas.

2. Cantidad de horas requeridas.

𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 − ℎ𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒 = 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑐𝑖ó𝑛 𝑒𝑠𝑡𝑖𝑚𝑎𝑑𝑎 ∗ ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 − ℎ𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒

𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 − 𝑚á𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎 = 𝑝𝑟𝑜𝑑𝑢𝑐𝑐𝑖ó𝑛 𝑒𝑠𝑡𝑖𝑚𝑎𝑑𝑎 ∗ ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠 − 𝑚á𝑞𝑢𝑖𝑛𝑎

3. Componentes del salario.

FÓRMULA: Para obtener el costo total de la mano de obradirecta.

FÓRMULA: Para obtener el tiempo de mano de obradirecta.

Unidades por producir

(=) Total de horas necesarias

(*) Valor de la hora-hombre

(=) Valor total de la mano de obra directa

• Un lote de 100 bloques de concreto requiere de 1,50 horas de mano de obra

1er SEMESTRE 2.400

1er. 2do. 3er. 4to.

Unidades a producir 2400 6000 5600 2000 16000

(*) Tiempo de mano de obra

(=) Total de horas

(*) Salario por hora $8 $8 $8 $8 $8

(=) Total costo de mano

La ficha técnica estándar de tiempo de producción de la mano de obra directa de

CÉDULA 2.2 SANDALIAS

La ficha técnica estándar de tiempo de producción de la mano de obra directa del

CÉDULA 2.2 TENNIS

Para poder realizar el presupuesto de consumo de minutos de mano de obra

• Unidades a producir por SEMESTRE SANDALIAS - TENNIS

1er SEMESTRE 1.300 1.634

• Elaborar la cédula de presupuesto de consumo de minutos de mano de obra

• Elaborar la cédula de presupuesto de consumo de minutos de mano de obra

CÉDULA DE PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MINUTOS DE MANO DE OBRA DIRECTATENNIS

CÉDULA RESUMEN DE PRESUPUESTO DE USO DE TIEMPO EN MINUTOS DE MANO DE OBRA DIRECTA