LA AUDITORIA

FINACIERA
 INTRODUCCIÓN

dirigidos para los

Contadores
Son estándares Públicos
internacionales y
DEFINICION profesionales
DE NIA

Auditoria de calidad, con

estándares a nivel
mundial
NIA
200 El objetivo general de
auditoría aumentar
grado de confianza

establece una serie de

requisitos que el auditor mediante la
debe cumplir expresión

estados del auditor

financieros
 Requerimientos de
ética relativos a la rectitud, honestidad,
auditoría de dignidad y
estados financieros sinceridad

Escepticismo errónea de
profesional importancia relativa

Estos requisitos son planear y desempeñar

los siguientes: Juicio Profesional
una auditoría

Evidencia de
auditoría suficiente suficiente evidencia
y adecuada y riesgo apropiada
de auditoría
Realización de la cumplir con todas las
auditoría de
conformidad con NIA relevantes a la
las NIA auditoría.
 NIA RELEVANTE

se puede
Cuando objetivo requerimi
entrar al
está de e ntos del
proceso de
en auditoría auditor
auditoría.
vigor
 FASES DE
LA
AUDITORI
A

Planificación Planeación Ejecución Informe de

preliminar resultados
Especifica

(NIA 230, 330, (NIAA 700, 705,

(NIA 200, (NIIA 300,
500, 520) 706, 710, 720)
210) 315)
 FASE I
PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR
 FASE I
PLANIFICACION PRELIMINAR
(NIA 200,
2010)

un auditor o una firma determinan los

recursos económicos,
de auditoría es objetivos, el alcance,
recursos logísticos y
requerida por una los criterios, las áreas
compañía intervenir el tiempo estimado
a
.

NIA 210 establece: “El

la entidad no está
serie de auditor y el cliente
involucrada en lavado
procedimientos deben acordar los
de activos
términos del contrato.”

Para conocer
evaluar los riesgos
entender
y a la
compañía
 FASE II
PLANIFICACIÓN
ESPECÍFICA
 (NIIA 300, 315)

Planeación específica de la Auditoría

(NIA 315)

10
Elaboración de programas de Auditoría

Conjunto de instrucciones a los

auxiliares
involucrados en la auditoría Medio para
el control Registro de la ejecución

PROGRAMA DETALLADO

Objetivos y
Procedimiento
s

Objetos de su
examen
11
Permite que una entidad
entienda evaluar y calificar
los riesgos

12
13
TÈCNICAS
15
16
17
Planificación
Especifica
Riesgos Probabilidad Impacto
1 Multas por violaciones a las normas
2 Deterioro de imagen
3 Devaluación de la moneda mayor al 15%
4 Huelgas que afectan la respuestas a clientes
5 Morosidad de la cartera
6 Falla en la integridad de la información
Alta concentración (colocaciones en pocos
7
clientes)
8 Bajo retorno de la inversión
Probabilidad de ocurrencia Impacto
Altamente probable Alto

Posiblemente probable Medio

Remotamente probable Bajo

18
 FASE III
EJECUCIÓN DE LA
AUDITORIA
En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los
estados financieros para determinar su razonabilidad. Se detectan
los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se
identifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y
recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la
entidad auditada. Están es una de las fases más importante porque
aquí se ve reflejado el trabajo del auditor y sus resultados.

Están es una de las fases

más importante porque
aquí se ve reflejado el
trabajo del auditor y sus
resultados.
 Sustantivas: Para
lograr la seguridad
sustantiva requerida el
auditor podrá utilizar
cualquiera de estas
Cumplimiento: consisten pruebas o una
en recolectar evidencia con combinación de ambas.
el propósito de probar el
cumplimiento de una. Esto
difiere de la prueba
sustantiva, en la que la
evidencia se recoge para
evaluar la integridad de
transacciones individuales.

• Estas técnicas nos ayudan a encontrar hallazgos,

errores, evidencia etc.
• Esto podemos encontrar en la NIA 530 que
define de la siguiente "Muestreo en la
auditoría" (muestreo) implica la aplicación de
procedimientos de auditoría a menos de
100% de las partidas que integran el saldo de
una cuenta o clase de transacciones.

Muestreo
Relevante.- Cuando Autentica.- Cuando Verificable- Es el Neutral.- Es
ayuda al auditor a es verdadera en todas requisito de la requisito que esté
llegar a una sus características. evidencia que permite libre de prejuicios. Si
conclusión respecto a que dos o más el asunto bajo estudio
los objetivos auditores lleguen por es neutral, no debe
específicos de separado a las mismas haber sido diseñado
auditoría. conclusiones, en para apoyar intereses
iguales circunstancias. especiales.

Son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente

que datos tienen resultados obtenidos por el auditor en su
examen, así como la descripción de las pruebas realizadas
y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la
opinión que emite al suscribir su informe.
 Todas las asociaciones de contadores públicos establecen
un método propio para preparar, diseñar, clasificar y organizar los
papeles de trabajo. Conceptos generales de papeles de trabajo
son:

Archivos permanentes: Tienen como Archivos presentes: Incluyen todos

objetivo reunir os datos los documentos de trabajo aplicables
de naturaleza histórica o continua al año que se está auditando
relativos son: programas de auditoria,
a la presenta auditoria. información
Son de interés continuo de un año a general, balance de comprobación de
otro. trabajo, asientos de ajuste y
reclasificación.
Cedulas analíticas.- En ellas se coloca
el detalle de los conceptos que
Cedulas sumarias.- Que son resúmenes
o cuadros sinópticos de conceptos y/o conforman una cédula sumaria. Por
cifras homogéneas de una cuenta, rubro, ejemplo: La cedula sumaria de cuentas
área u operación. por cobrar
a clientes informará,
por grupos homogéneos, los tipos de
clientes.
Los asientos de reclasificación deben ser registrados únicamente en los papeles de trabajo
del auditor y corresponden a la debida presentación de estados financieros de la
agrupación correcta de cuentas.

Cuando el auditor descubre errores importantes en los registros de contabilidad, deben

corregirse los estados financieros. Por ejemplo, si el cliente no redujo de forma adecuada el
inventario en cuanto a materias primas obsoletas, el auditor puede hacer un ajuste para reflejar
el valor de realización del inventario.
 FASE VI
COMUNICACIÓN DE
RESULTADOS
 (NIA 700, 705, 706, 710, 720)

COMUNICACIÓ
N DE
RESULTADOS

Carta a la
Informe gerencia o
financier carta de control
interno
o

Uso exclusivo y
Juego completo de confidencial de la
Carta dictamen empresa, su objetivo es
estados:
dar recomendaciones
 FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y
EMISIÓN DEL INFORME DE
AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS (NIIA 700)

Objetivos del
• Responsabilidad auditor • opinión con
que tiene el auditor claridad mediante
de formarse una • opinión sobre los un informe escrito
opinión sobre los estados financieros
estados financieros • basada en una
evaluación
También trata de la base en la que se
la estructura sustenta la
opinión
 EL INFORME DE AUDITORÍA DEBE
CONTENER

Título que indique con claridad que se trata

del informe de un auditor independiente

El informe de auditoría ira dirigido

al destinatario correspondiente

Manifestara una opinión sobre los estados

financieros basada en la auditoria.
 DICTAMEN DEL AUDITOR

Deberá ser por escrito,

párrafo introductorio

Identificación de la entidad cuyos Referirse al resumen de las

estados políticas
han sido auditados contables importantes
Declarar que los estados financieros han Especificar la fecha o periodo cubierto
sido auditados por cada uno de los estados
financieros
Identificar el título de cada uno de los
estados financieros
 OPINIÓN MODIFICADA EN EL
INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE (NIIA 705)

Representaciones
Con salvedad erróneas no
penetrantes para los
estados
financieros.
Tres tipos de Representaciones
opiniones Negativo erróneas son
penetrantes para los
modificadas estados financieros

Abstinencia de No puede obtener

opinión suficiente evidencia
 PARRAFOS DE ÉNFASIS SOBRE OTRAS
CUESTIONES EN EL INFORME
EMITIDO POR UN AUDITOR
INDEPENDIENTE (NIIA 706)

Llamar la atención Llamar la atención

de los usuarios de los usuarios
• trata de las • De cuestiones • De cuestiones
comunicaciones fundamentales
, Comprendan relevantes,
adicionales en comprendan la
los estados
el informe financieros auditoria

Párrafo de énfasis: el párrafo de énfasis se referirá solo a

la información que se presenta o se revela en los estados
financieros, este lo insertara inmediatamente después del
párrafo de opinión.
 INFORMACIÓN COMPARATIVA CIFRAS
CORRESPONDIENTES DE PERIODOS
ANTERIORES Y ESTADOS
FINANCIEROS COMPARATIVOS (NIA
710)

Relación con la información

comparativa

En el caso de EEFF
comparativos, la opinión del
auditor se refiere a cada La naturaleza de este tiene dos
periodo para el que se enfoques diferentes
presentan estados financieros

En el caso de cifras
correspondientes la opinión del
auditor se refiere únicamente al
periodo actual.
 RESPONSABILIDAD EL AUDITOR CON
RESPECTO A OTRA INFORMACIÓN
INCLUIDA EN LOS DOCUMENTOS QUE
CONTIENEN LOS ESTADOS
FINANCIEROS AUDITADOS (NIA 720)

que contiene estados

con respecto a otra
Trata de las responsabilidades financieros
información incluida
que tiene el auditor auditados y el
en documentos correspondiente
informe de auditoría.

Opinión limpia: cuando los
estados financieros son
presentados en forma
razonable.
Tipos de
informe
s
Negativo: cuando los
estados financieros son
erróneos
Con salvedades: cuando los
estados financieros se
presentan razonablemente
salvo por los puntos
especificados.
Abstención: no se da
opinión sobre los
estados financieros.
PROCESO DE AUDITORIA
FINANCIERA
EJEMPLO PRACTICO
 Planificació
n
Planificació
Preliminar
n
Financiera
Auditoria
especifica
Proceso de

Ejecución
Presentación
de
resultados
PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR
Planificación Preliminar
Planificación Preliminar
Planificación Preliminar

NARRATIV
A
Planificación Preliminar

ANALISIS FINANCIERO
Planificación Preliminar

RIESGO INHERENTE
Planificación Preliminar

Plan
Global de

Auditoria
Planificación Preliminar

Plan
Global de

Auditoria
Planificación Preliminar

Plan
Global de

Auditoria
Planificación Preliminar

Plan
Global de

Auditoria
Planificación Preliminar

Plan
Global de

Auditoria
PLANIFICACIÓN
ESPECIFICA
Planificación Especifica

Cuestionari
o de control
interno
Planificación Especifica

Cuestionari
o de control
interno
Planificación Especifica

Nivel de
Confianza y
Riesgo
 LA EJECUCION DE LA AUDITORIA

Conciliación
Bancaria
 LA EJECUCION DE LA AUDITORIA

L
Conciliación
Bancaria
 LA EJECUCION DE LA AUDITORIA

Conciliación
Bancaria
 LA EJECUCION DE LA AUDITORIA
LA AUDI
Conciliació HOJA DE H ALLAZGO
n S
Bancaria
 COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
Dictamen de
Auditoria
 COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
Dictamen de
Auditoria
 COMUNICACIÓN
DE RESULTADO
Dictamen de
Auditoria S
 COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
Dictamen de
Auditoria
Comunicación de Resultados

Estados Financieros

Informe Financiero

Notas explicativas
Comunicación de Resultados
Estados Financieros
Comunicación de Resultados
Notas explicativas
Comunicación de Resultados
Notas explicativas
Comunicación de Resultados
Notas explicativas