Primera Parte:

Contabilidad Financiera
Sistemas Contables
 SISTEMAS CONTABLES
• Registros Contables
– Las Cuentas
– Plan de Cuentas
– Libro Mayor
– Libro Diario y Asientos Contables
– Balance de Comprobación
• Ciclo Contable
 Las Cuentas
• Las empresas pueden tener cientos o miles
de transacciones diarias, por lo cual no es
posible registrar las transacciones
directamente en el balance.
• Una “Cuenta” es un registro asociado a un
ítem o rubro del balance, en el cual se
registran todas las variaciones que afectan a
dicho rubro.
 Las Cuentas

Nombre de la Cuenta
Debe Haber
Fecha Glosa Ref Cantidad Fecha Glosa Ref Cantidad
 Las Cuentas
• Anotar una cantidad al Debe se llama: Adeudar,
cargar o debitar
• Anotar una cantidad al Haber se llama: Abonar o
acreditar
• Basándonos en la igualdad del inventario existirán:
- Cuentas de Activo
- Cuentas de Pasivo
- Cuentas de Patrimonio
- Cuentas de Resultado
 Las Cuentas
Cuentas de Pasivos y
Cuentas de Activos
Patrimonio
D H D H

(+) (-) (-) (+)

Cuentas de Gastos Cuentas de Ingresos

D H D H

(+) (-) (-) (+)

 Plan de Cuentas

• Corresponde al conjunto de cuentas utilizadas

en una Empresa.
• Como mínimo son las del Balance General y las
del estado de resultados.
• La empresa elegirá el nivel de desagregación
en función de sus requerimientos de
información.
Ejemplo: Plan de Cuentas de JG Gestión SA

Código Nombre de la Cuenta Código Nombre de la Cuenta

1. Activos Totales 2. Pasivos Totales
1.1 Activos circulantes 2.1 Pasivos circulantes
1.1.1 Efectivo
2.1.1 Cuentas por pagar
1.1.1.1 Caja
1.1.1.2 Cuenta corriente
2.1.1.1 Proveedor X
1.1.2 Cuentas por cobrar 2.1.1.2 Proveedor Y
1.1.2.1 CC APZ SA 2.1.2 Ingresos anticipados
1.1.2.2 CC Minecom 2.1.3 Remuneracones por pagar
1.1.3 Suministros 2.2 Pasivos de largo plazo
1.2 Activos fijos 2.2.1 Deudas con bancos
1.2.1 Terrenos 2.2.2 Cuentas por pagar de largo plazo
1.2.2 Construcciones 3. Patrimonio
1.2.3 Deprec. acumulada construcciones
3.1 Capital pagado
1.2.4 Computadores
1.2.5 Deprec. acumulada computadores
3.2 Utilidades (pérdidas) acumuladas
1.2.6 Muebles 3.3 Utilidades (pérdidas) del ejercicio
1.2.7 Deprec. acumulada muebles 3.4 Dividendos (menos)
Ejemplo: Plan de Cuentas de JG Gestión SA
Código Nombre de la Cuenta
4. Ingresos
4.1 Ingresos operacionales
4.1.1 Ingresos por consultorías
4.1.2 Ingresos por capacitaciones
4.2 Ingresos no operacionales
4.2.1 Intereses
4.2.2 Utilidades en ventas de activo fijo
5. Gastos
5.1 Gastos operacionales
5.1.1 Remuneraciones
5.1.2 Servicio básicos
5.1.3 Depreciaciones
5.1.3.1 Deprec. Construcciones
5.1.3.2 Deprec. Computadores
5.1.3.3 Deprec. Muebles
5.1.4 Gasto en suministros
5.2 Gastos no operacionales
5.2.1 Gastos financieros
5.2.2 Pérdidas en ventas de activo fijo
 Libro Mayor

• Es un libro que agrupa todas las cuentas

que utiliza la empresa.
• El primer registro corresponde al saldo del
ejercicio anterior, salvo en las cuentas de
resultado, cuyo saldo inicial es siempre
cero.
 Libro Mayor

Cuenta: Disponible

Fecha Detalle Ref Debe Haber Saldo

31.12.04 600.000
. .
. .
. .
31.03.05 Compra de mercad. 150.000 800.000
01.04.05 Pago a proveedor 500.000 300.000
Libro Diario y Asientos Contables

• El Libro Diario es un registro cronológico

de las transacciones efectuadas por una
organización. Se especifica el carácter y
circunstancia de cada una de ellas.
• El registro de una transacción en el Libro
Diario recibe el nombre de “Asiento
Contable”.
 Libro Diario y Asientos Contables
Esquema de un Libro Diario:
 Balance de Comprobación

Listado de todas las cuentas del mayor con los

débitos y créditos del período y sus respectivos
saldos deudores o acreedores.

VERIFICA QUE EL PASO DEL LIBRO DIARIO AL MAYOR

SEA CORRECTO.
 El Ciclo Contable
1) Balance inicial
2) Registro inicial de las transacciones en el
libro diario
3) Traspaso al libro mayor
4) Balance de comprobación
5) Asientos de ajustes y cierre de cuentas
(hoja de trabajo)
6) Preparación de los estados financieros
 Ejemplo de Registros Contables

Para la empresa JG Gestión SA desarrollaremos:

a) Registro de las transacciones en el libro diario
b) Libro mayor
c) Balance de comprobación y saldos
d) Estados financieros
e) Asientos de cierre
a) Registro de las transacciones en el libro diario

Fecha Nro Cuentas y explicaciones Debe Haber

01-Dic 1 Efectivo 40.000.000
Capital 40.000.000
Constitución de la sociedad
03-Dic 2 Terreno 6.000.000
Construcciones 54.000.000
Efectivo 12.000.000
Deudas con bancos 48.000.000
Adquisición de bien raíz
09-Dic 3.1 Computadores 3.600.000
Efectivo 1.440.000
Cuentas por pagar prov X 2.160.000
Compra de computadores
09-Dic 3.2 Muebles 3.400.000
Efectivo 1.360.000
Cuentas por pagar prov Y 2.040.000
Compra de muebles
a) Registro de las transacciones en el libro diario

Fecha Nro Cuentas y explicaciones Debe Haber

13-Dic 4 Suministros 500.000
Efectivo 500.000
Compra de suministros
20-Dic 5 Efectivo 1.000.000
Cuentas por cobrar 1.500.000
Ingresos de operación 2.500.000
Ingresos capacitación
25-Dic 6 Efectivo 10.000.000
Ingreso anticipado 10.000.000
Anticipo contrato Minecon
30-Dic 7 Remuneraciones 6.500.000
Servicios básico 150.000
Efectivo 6.650.000
Pago remuneraciones y servicios
a) Registro de las transacciones en el libro diario
Fecha Nro Cuentas y explicaciones Debe Haber
31-Dic Depreciación construcciones 90.000
Deprec. Acumulada construcciones 90.000
Para registrar un mes de depreciación
de las oficinas
31-Dic Depreciación computadores 60.000
Deprec. Acumulada computadores 60.000
Para registrar un mes de depreciación
de los computadores
31-Dic Depreciación muebles 56.667
Deprec. Acumulada muebles 56.667
Para registrar un mes de depreciación
de los muebles
31-Dic Gastos financieros 480.000
Deudas con bancos 480.000
Para reconocer intereses devengados
por la deuda
a) Registro de las transacciones en el libro diario

Fecha Nro Cuentas y explicaciones Debe Haber

31-Dic Gasto en suminitros 100.000
Suministros 100.000
Para reconocer consumo de
suministros
31-Dic Ingresos anticipados 2.350.000
Ingresos de operación 2.350.000
Para reconocer devengo de los
ingresos del contrato con Minecon
31-Dic Remuneraciones 600.000
Remuneraciones por pagar 600.000
Para reconocer remuneraciones de
diciembre adeudadas
b) Libro Mayor
Efectivo Cuentas por pagar prov X
01-Dic 40.000.000 03-Dic 12.000.000 09-Dic 2.160.000
20-Dic 1.000.000 09-Dic 1.440.000 2.160.000
25-Dic 10.000.000 09-Dic 1.360.000
13-Dic 500.000 Cuentas por pagar prov Y
30-Dic 6.650.000 09-Dic 2.040.000
51.000.000 21.950.000 2.040.000
29.050.000
Ingresos anticipados
Cuentas por cobrar 31-Dic 2.350.000 25-Dic 10.000.000
20-Dic 1.500.000 7.650.000
1.500.000
Remuneraciones por pagar
Suministros 31-Dic 600.000
13-Dic 500.000 31-Dic 100.000 600.000
400.000
Deudas con bancos
Terrenos 03-Dic 48.000.000
03-Dic 6.000.000 31-Dic 480.000
6.000.000 48.480.000
 Construcciones Capital pagado
03-Dic 54.000.000 01-Dic 40.000.000
54.000.000 40.000.000

Deprec. acumulada construcciones Ingresos de operación

31-Dic 90.000 20-Dic 2.500.000
90.000 31-Dic 2.350.000
4.850.000
Computadores
09-Dic 3.600.000 Remuneraciones
3.600.000 30-Dic 6.500.000
31-Dic 600.000
Deprec. acumulada computadores 7.100.000
31-Dic 60.000
60.000 Servicios básicos
31-Dic 150.000
Muebles 150.000
09-Dic 3.400.000
3.400.000
Depreciación acumulada muebles Depreciación construcciones
31-Dic 56.667 31-Dic 90.000
56.667 90.000

Depreciación computadores
31-Dic 60.000
60.000

Depreciación muebles
31-Dic 56.667
56.667

Gasto en suministros
31-Dic 100.000
100.000

Gastos financieros
31-Dic 480.000
480.000
c) Balance de Comprobación y Saldos
Cód Cta Nombres Cuenta Débitos Créditos Saldo deudor Saldo acreedor
1.1.1 Efectivo 51.000.000 21.950.000 29.050.000
1.1.2 Cuentas por cobrar 1.500.000 0 1.500.000
1.1.3 Suministros 500.000 100.000 400.000
1.2.1 Terrenos 6.000.000 0 6.000.000
1.2.2 Construcciones 54.000.000 0 54.000.000
1.2.3 Deprec. acumulada construcciones 0 90.000 90.000
1.2.4 Computadores 3.600.000 0 3.600.000
1.2.5 Deprec. acumulada computadores 0 60.000 60.000
1.2.6 Muebles 3.400.000 0 3.400.000
1.2.7 Deprec. acumulada muebles 0 56.667 56.667
2.1.1.1 Cuentas por pagar proveedor X 0 2.160.000 2.160.000
2.1.1.2 Cuentas por pagar proveedor Y 0 2.040.000 2.040.000
2.1.2 Ingresos anticipados 2.350.000 10.000.000 7.650.000
2.1.3 Remuneracones por pagar 0 600.000 600.000
2.2.1 Deudas con bancos 0 48.480.000 48.480.000
3.1 Capital pagado 0 40.000.000 40.000.000
4.1 Ingresos operacionales 0 4.850.000 4.850.000
5.1.1 Remuneraciones 7.100.000 0 7.100.000
5.1.2 Servicio básicos 150.000 0 150.000
5.1.3.1 Deprec. Construcciones 90.000 0 90.000
5.1.3.2 Deprec. Computadores 60.000 0 60.000
5.1.3.3 Deprec. Muebles 56.667 0 56.667
5.1.4 Gasto en suministros 100.000 0 100.000
5.2.1 Gastos financieros 480.000 0 480.000
Totales 130.386.667 130.386.667 105.986.667 105.986.667
d) Estados Financieros
JG Gestión SA
Balance General al 31 de diciembre
Activos Pasivos y Patrimonio
Efectivo 29.050.000 Pasivos:
Cuentas por cobrar 1.500.000 Cuentas por pagar 4.200.000
Terreno 6.000.000 Deudas con bancos 48.480.000
Construcción 54.000.000 Ingresos anticipados 7.650.000
Muebles y equipos 7.000.000 Remun. por pagar 600.000
Deprec. Acumulada (206.667) Patrimonio:
Suministros 400.000 Capital 40.000.000
Pérdida del ejercicio (3.186.667)
Total 97.743.333 Total 97.743.333
JG Gestión SA
Estado de Resultados del mes de diciembre
Ingresos operacionales 4.850.000
Gastos operacionales (7.556.667)
Remuneraciones (7.100.000)
Servicio básicos (150.000)
Depreciación (206.667)
Gasto en suministros (100.000)
Margen operacional (2.706.667)
Gastos no operacionales (480.000)
Gastos financieros (480.000)
Utilidad (pérdida) del ejercicio (3.186.667)
e) Asientos de Cierre
Las cuentas de resultado se deben dejar en cero para
comenzar el ejercicio siguiente
Fecha Nro Cuentas y explicaciones Debe Haber
31-Dic Resultado del ejercicio 8.036.667
Remuneraciones 7.100.000
Servicio básicos 150.000
Deprec. Construcciones 90.000
Deprec. Computadores 60.000
Deprec. Muebles 56.667
Gasto en suministros 100.000
Gastos financieros 480.000
Traspaso de los gastos a la
cuenta de resultado
31-Dic Ingresos de operación 4.850.000
Resultado del ejercicio 4.850.000
Traspaso de los ingresos a la
cuenta de resultado
31-Dic Pérdidas acumuladas 3.186.667
Resultado del ejercicio 3.186.667
 Determinación del resultado tributario

Utilidad Financiera
+ (1) Gastos rechazados para fines tributarios
- (2) Ingresos exentos o no considerados renta
+/- (3) Diferencias temporales
= Renta Líquida Imponible

Ejemplos:
(1): provisiones, gastos de automóviles.
(2): Dividendos o retiros de otras empresas, rentas de DFL 2
(3): Depreciación acelerada, cuotas de leasing, etc.
 Determinación del resultado tributario

Para el caso de JG Gestión SA:

Pérdida financiera (3.186.667)

+ Remuneración pagada a los hijos 2.500.000
+ Depreciación financiera 206.667
- Depreciación tributaria acelerada (464.744)
= Resultado tributario (944.744)
 Ejemplo de Registros Contables
Cierta empresa muestra el siguiente balance al
comenzar el ejercicio (en M$):
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Disponible 1.000 Obligaciones con Bancos 3.000
Deudores por ventas 1.500 Cuentas por Pagar 1.000
Existencias 2.000 Ingresos Anticipados 1.000
Seguros 500 Total Pasivos Circulantes 5.000
Total Activo Circulante 5.000
Total Pasivos a Largo Plazo 0
Activo Fijo Bruto 3.200
Depreciación Acumulada -200 Capital Aportado 3.000
Activo Fijo Neto 3.000 Total Patrimonio 3.000

TOTAL ACTIVOS 8.000 TOTAL PAS. Y PATRIM. 8.000

Durante los dos meses siguientes realiza las siguientes
transacciones:
02/01 Vende mercadería por un monto de M$ 1.200,
pagándose 50% a plazo y el resto al contado. El
costo de la mercadería fue de M$ 900.
04/01 Clientes pagan M$ 500 que adeudaban a la empresa.
15/01 A su vez la empresa paga M$ 400 que adeudaba a
sus proveedores.
28/01 Entrega el 50% de los bienes pagados por
anticipado, obteniendo un margen de ganancia,
sobre ingresos, del 40%.
06/02 Paga M$ 200 por concepto de remuneraciones.
28/02 Se compran muebles por M$ 100, pagando al
contado.
NOTAS:
- La deuda se contrajo a un tasa del 2% mensual (lineal)
y se debe pagar al cabo de 1 año junto con los
intereses.
- Al activo fijo le resta una vida útil de 20 años y su
valor residual es cero.
- El seguro tiene una duración de 1 año y fue contratado
hace 2 meses.
Se pide:
a) Registro de las transacciones en el libro diario
b) Libro mayor
c) Balance de comprobación y saldos
d) Asientos de ajustes
e) Asientos de cierre
f) Estados financieros