Professional Documents
Culture Documents
OBJETIVOS NACIONAIS
+ QUALIDADE + PRODUTIVIDADE
+ MORALIDADE NO GASTO PBLICO
M I N I S T R I O P B L I C O
REDE DE CONTROLE
Sociedade
CN TCU
Controladoria-Geral da Unio
CONTROLE
SOCIAL
CONTABILIDADE E O CONTROLE INTERNO ADMINISTRATIVO A Contabilidade administrativa est intimamente ligada ao processo de controle da administrao, que consiste em assegurar que os recursos sejam obtidos e usados efetiva e eficientemente na consecuo dos objetivos da organizao. Anthony & Hekimian
VISO DA CONTABILIDADE
PELOS
PELO
QUALIDADES DA INFORMAO
QUALIDADE DA INFORMAO Acurcia capacidade do mtodo de medio maior eficcia ao processo decisrio.
A CONTABILIDADE DEVE SER UMA BASE SLIDA DE UMA INFORMAO. PARA ISSO A EXIGNCIA DE CONTAS ESTRUTURADAS E DE ATRIBUIO DE RESPONSABILIDADES PELOS VALORES INFORMADOS
ESTRUTURA
REGRAS
BASE DOCUMENTAL
TCNICA
PRINCPIOS
RESPONSVEL
NORMAS
CONVENES
OBJETIVO DO SIAFI
PRODUZIR INFORMAES
OBJETO DO SIAFI
ORAMENTO
FINANAS
PATRIMNIO
INFORMAES INTEGRADAS
O QU/ PARA QU? QUEM?
OBJETIVOS
ORAMENTO PPA SIAFI
AGENTES
ADMINISTRAO
DL 200/67
COM QU?
RECURSOS
FINANAS LRF
Lei 10.180 - O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal visa avaliao da ao governamental e da gesto dos administradores pblicos federais, por intermdio da fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial, e a apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
CF
CONTROLADORIA-GERAL DA UNIO
1994 Secretaria Federal de Controle 2000 Reestruturao da SFC/MF 2001 Corregedoria-Geral da Unio-PR 2002 Transferncia da SFC para PR 2003 Controladoria-Geral da Unio-PR
Secretaria Executiva
CorregedoriaGeral da Unio
Ouvidoria-Geral da Unio
A FILOSOFIA DA CONTROLADORIA
Compromisso com a tica e a total transparncia nos gastos pblicos Combate corrupo e promiscuidade pblico-privado Combinao de controles institucionais e controle social / contribuio efetiva participao cidad
Institucionalizao da CGU
Preveno
Controle
Correio
Ouvidoria
PARCERIAS
Tribunal de Contas da Unio Ministrio Pblico Federal e Estadual Ministrio da Justia (SNJ/DRCI) Departamento da Polcia Federal convnio firmado Ministrio da Fazenda (SRF, Banco Central, COAF) Advocacia-Geral da Unio Ministrio da Sade (DENASUS)
FUNES DOS RGOS SINGULARES Secretaria Federal de Controle Interno Controle e fiscalizao da aplicao de recursos pblicos federais. Ouvidoria
Recebimento, exame e encaminhamento de reclamaes, elogios e sugestes referentes a procedimentos e aes de agentes e rgos e entidades do Poder Executivo Federal, com vistas ao aprimoramento da qualidade da prestao de servios pblicos
FUNES DOS RGOS SINGULARES Corregedoria-Geral Apurao de denncias e adoo e superviso de medidas disciplinares (processos administrativos e sindicncias) Secretaria de Preveno da Corrupo e de Informaes Estratgicas Formulao de polticas pblicas de preveno corrupo Incremento da transparncia pblica Tratamento de informaes estratgicas
ATIVIDADES DE CONTROLE
Auditorias regulares; Programa de fiscalizao por sorteio pblico (Estados e Municpios); Auditoria de Tomada de Contas Especiais, Auditorias Especiais em projetos financiados com recursos externos e Acordos de Cooperao Tcnica com Organismos Internacionais; Elaborao do BGU; Operaes Especiais - pedidos de informaes, apuraes de denncias etc.
ATIVIDADES DE CONTROLE
Auditorias Anuais de avaliao da gesto - comprovar a legalidade e avaliar os resultados;
ATIVIDADES DE CONTROLE
ATIVIDADES DE CONTROLE
PRINCPIOS DA AUDITORIA
Planejamento dos Trabalhos Mapeamento das reas de negcio Matriz de Risco Rotao de nfase Evidncia dos Fatos Documentao dos Trabalhos Comunicao de Resultados Implantao de Recomendaes
AVALIAO DA GESTO
SESu
DENNCIA
TCU
GESTOR
MP, PF
PROEP- RECURSOS EXTERNOS
AVALIAO DA GESTO
SETEC
DENNCIA
TCU
GESTOR
VERIFICAO
Aderncia
s normas internas Segurana dos controles internos Cumprimento de determinaes de rgos superiores Cumprimento de determinaes de rgos de controle interno e externo Cumprimento da legislao
TOTAL
141
* Diretas DF - 10; Indiretas DF - 3; FUNDAJ-PE; C. Pedro II-RJ; IBC-RJ; INES-RJ; REMEC-RJ; REMEC-SP e HCPA-RS
TOTAL
96
39
141
TOTAL
20%
19% 15%
15%
10%
5% 2% 0% 0% 2001 0% 2002
5%
2003
0% 2004
UNIVERSIDADES
CEFET
ETF
AGROTCNICAS
ISOLADAS
OUTROS
disseminao de boas prticas de gesto melhoria dos controles internos combate a desperdcios e ineficincia qualidade do gasto pblico mudanas na legislao aplicvel qualidade e acesso aos servios pblicos aes de projetos e programas transparncia e controle social
MARCOS LEGAIS
A Constituio Federal de 1988 (art.165) delineou o modelo atual do ciclo oramentrio, instituindo trs leis cuja iniciativa prerrogativa do poder executivo.
ELEMENTOS NORMATIVOS
PPA
LDO
LOA
PLANO PLURIANUAL - PPA Dever ser encaminhada ao Congresso Nacional pelo Poder Executivo at 31 de agosto do primeiro ano de governo, devendo ser aprovada pelo Congresso at o trmino da Sesso Legislativa daquele ano, e sua vigncia ir at 31 de dezembro do primeiro ano do governo subsequente.
Orienta a elaborao da proposta oramentria, definindo as prioridades e metas do PPA para o exerccio seguinte. o elo entre o PPA, que funciona como Plano de Governo e a LOA que o instrumento que viabiliza a execuo do Plano. Vigncia: anual encaminhada pelo Poder Executivo ao Congresso Nacional at oito meses e meio antes do final do exerccio financeiro( +/-15 de abril) e dever ser devolvida para sano at o final da primeira sesso legislativa.
encaminhada pelo Poder Executivo ao Congresso Nacional at quatro meses antes do final do exerccio financeiro (limite-31 de agosto) e devolvido para sano pelo Presidente da Repblica at o encerramento do exerccio.
APROVA
CONTROLE E AVALIAO
=ACOMPANHA
ELABORAO DA LOA
AVALIA
DISCUSO, VOTAO E APROVAODA LOA
EXECUO ORAMENTRIA
ELABORAO DO PPA
ELABORAO DA LDO
ELABORAO DA LOA
SIGPLAN
SPI
SOF
SIDOR
SIMEC
MIISTRIO DO PANEJAMENTO
EXECUO ORAMENTRIA E FINANCEIRA
STN
SIAFI
MINISTRIO DA
MINISTRIO DA FAZENDA
Organiza e disciplina os Sistema de Planejamento e de Oramento Federal, de Administrao Financeira Federal, de Contabilidade Federal e de Controle Interno do Poder Executivo Federal.
SPI
ORGO CENTRAL DE PLANEJAMENTO ORGO CENTRAL DE ORAMENTO ORGO CENTRAL DE PROGRAMAO FINANCEIRAE CONTABILIDADE
SOF
STN SFC SFC
SPI
SPOS
SOF
STN
ORGANOGRAMA
SUBSECRETARIA DE PLANEMENTO E ORAMENTO
SPO
CGP
CGO
CGF
ORAMENTO
CRDITO=DOTAO OU AUTORIZAO DE GASTO OU SUA DESCENTRALIZAO.
FINANCEIRO
RECURSO= DINHEIRO OU SALDO DE DISPONIBILIDADE FINANCEIRA
Depois de elaborada, consolidada, aprovada, sancionada e publicada, comea a fase de execuo da LOA.
Define-se como Execuo Oramentria a utilizao dos Crditos consignados no Oramento e Execuo Financeira a utilizao dos recursos financeiros visando atender a realizao das aes oramentrias atribudas a cada unidade. Publicao do Decreto de Programao Financeira
Art.4 Fica autorizada a abertura de crditos suplementares, observado o disposto ao pargrafo nico do art.8 da Lei de Responsabilidade Fiscal e nos arts.13,2 e 3, 63.9, 64, 6, 70 e 73 da Keu de diretrizes Oramentrias de 2006 desde que as alteraes promovidas na programao oramentria sejam compatveis com a obteno da meta de resultado primrio estabelecida no Anexo de Metas Fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias de 2006, respeitados os limeite e condies estabelecidos neste artigo, para suplementao de dotaes consignadas: ...XV- ao atendimento de despesas no mbito das Instituies Federais de Ensino Superior, dos Centros Federais de EducaoTecnolgica e das Escolas Agrotcnicas Federais, classificadas nos grupos de despesas3Outras Despesas Correntes, 4- Investimentos e 5- Inverses Financeiras, mediante a utilizao de recursos provenientes de:
a) anulao de at cinqenta por cento do total de dotaes oramentrias consignadas a esses grupos no mbito das respectivas entidades: b) excesso de arrecadao de receitas prprias geradas por essas entidades, nos termos do art. 43, 1, inciso II, 3 e 4 da Lei n 4.320, de 1964 ;
STN ND
ND
DEMAIS UOs
STN
DISPONIBILIZA CREDITO
CRDIOCRDITO DISPONVEL
UO
UO
UO
UO-SPO
UO
UO
DISPONIBILIZA COTA
UO
FINANCEIRA
SEO I - ANEXO V DESPESAS QUE NO SERO OBJETO DE LIMITAO DE EMPENHO, NOS TERMOS DO ART. 9o, 2o, DA LEI COMPLEMENTAR No 101, DE 4 DE MAIO DE 2000
I) DESPESAS QUE CONSTITUEM OBRIGAES CONSTITUCIONAIS OU LEGAIS DA UNIO:
16. Fundo de Manuteno e Desenvolvimento do Ensino Fundamental e de Valorizao do Magistrio - Fundef (art. 60 do ADCT) 31. Pessoal e Encargos Sociais; 32. Sentenas judiciais transitadas em julgado, inclusive as consideradas de pequeno valor; 33. Servio da dvida; 34. Transferncias a Estados e Distrito Federal da CotaParte do Salrio-Educao (art.212, 5o, da Constituio);
38. Auxlio-Alimentao (art. 22 da Lei no 8.460, de 17/9/1992); 39. Auxlio-Transporte (Medida Provisria no 2.165-36, de 23/8/2001); 56. Apoio ao Transporte Escolar (MP no 173 de 16.03.2004); 57. Educao de Jovens e Adultos (MP no 173 de 16.03.2004);
Publicao da LOA
LIMITE DE PAGAMENTO
EXERCCIO + RP
ARTIGO 8 DA LEI COMPLEMENTAR 101 - LRF Art 8 At trinta dias aps a publicao dos oramentos, nos termos que dispuser a lei de diretrizes oramentrias e observado o disposto na alnea c do inciso I do art. 4, o Poder Executivo estabelecer a programao financeira e o cronograma de execuo mensal de desembolso.
Pargrafo nico. Os recursos legalmente vinculados a finalidade especfica sero utilizados exclusivamente para atender o objeto de sua vinculao, ainda que em exerccio diverso daquele em que ocorrer o ingresso.
ARTIGO 9 DA LEI COMPLEMENTAR 101 - LRF Art. 9. Se verificado, ao final de um bimestre que a realizao da receita poder no comportar o cumprimento das metas de resultado primrio e nominal estabelecidas no anexo de metas fiscais, os Poderes e o Ministrio Pblico promovero, por ato prprio e nos montantes necessrios, nos trinta dias subseqentes, limitao de empenho e movimentao financeira, segundo os critrios fixados pela lei de diretrizes oramentrias.
que parcial, a recomposio das dotaes cujos empenhos foram limitados dar-se- de forma proporcional s redues efetivadas.
2o No sero objeto de limitao as despesas que constituam obrigaes constitucionais e legais do ente, inclusive aquelas destinadas ao pagamento do servio da dvida, e as ressalvadas pela lei de diretrizes oramentrias
L I M I T
A N E X O II
A N E X O I
L E I
D I T O
CONTINGENCIAMENTO
RAP
CRDITO=LIMITE NC
SETORIAL
LIMITE-NL
UG
UO
EMAIL: spo-orcamento@mec.gov.br
SPO
DISPONIBILIZA LIMITE
UG
UG
UG
UO
UG
UG
UG
LIMITES ORAMENTRIOS
STN
DISPONIBIIZA NO SIAFI O LIMITE ORAMENRIO FIXADO PELO DECRETO.
SETORIAL
NC PROVISO NL LIMITE
UG
UO
CRDITO DISPONVEL
FLUXOS CONTBEIS
C
C
R E D I T
FONTES DO TESOURO
L I M I
A N E X O II
A N E X O I
T
A
RAP
CONTINGENCIAMET CONTINGENCIAMENTO O
CRDITO DISPONVEL
CRDITO DISPONVEL 1.807.916,00 8.366.862,00 REPASSE A PROGRAMAR 10.174.778,00 100 C 311.021,00 102.753,00 1.015.301,00 22.240,00 98.000,00 7.505,00 REPASSE A PROGRAMAR 1.556.820,00 112 C 10.119.194,00 10.561,00 1.408.202,00 24.507.348,00 2.676.807,00 9.325.922,00 538.396,00 10.846,00 78.353,00 37.799,00 1.283.620,00 6.292.744,00 REPASSE A PROGRAMAR 56.289.792,00 153 A 1.539.649,00 156 A 903.958,00 169 A 1.807.916,00 TOTAL DA COTA DE REP A PROG 72.272.913,00 250 C 92.811,00 280 C 46.788,00 250 C 55.433,00 250 C 42.268,00 237.300,00 TOTAL DO CRDITO DISPONVEL 72.510.213,00 100 A
OCPF-STN
NL
COTA DE LIMITE A UTILIZAR 293110601
NC
CRDITO DISPONVEL 29211000000 CONTA DE SUBREPASSE A PROGRAMAR
OSPF
NL
COTA DE LIMITE
A UTILIZAR 293110601
UG
UO
REPASSE
DESTAQUE PROVISO SUBREPASSE
LADO ORAMENTRIO
LADO FINANCEIRO
EXECUO FINANCEIRA
STN COTA PROVISO SUB-REPASSE SETORIAL
UG
UG
SUBREPASSE
UO
REPASSE
UG
SUBREPASSE
UO
REPASSE
COTA
Primeira Movimentao de Recursos. Ocorre do rgo Central de Programao Financeira para os rgos Setoriais
Repasse Movimentao de Recursos entre rgos distintos, ao passo, que as movimentaes de crdito correspondentes denomina-se Descentralizao de Crdito Externa ou Destaque
Sub-repasse
Movimentao de Recursos de um rgo para as unidades a ele vinculadas, bem como, entre elas. Nesse caso, a Movimentao de Crdito correspondente denomina-se Descentralizao Interna ou Proviso
COFIN/STN
CGF/MEC
De posse das PPFS registra a Programao Financeira Aprovada PFA, por meio da transao PF,considerando as disponibilidades de caixa da Unio, obedecendo os critrios estabelecidos pelo Dec. de Programao Financeira. De posse dos Limites Financeiros recebidos da COFIN transferiro para suas unidades, por meio da transao PF
UNIDADES DO MEC
RESTOS A PAGAR NO PROCESSADOS- DESPESAS EMPENHADAS AT O DIA31 DE DEZEMBRO E NO PAGAS, NO ENTANTO, SEM A SUA LIQUIDAO.
STN
LIMITE DO DECRETO (-)
OSPF
PAGAMENTOS EFETUADOS
(-)
SPO
UNIDADES
REMANEJAMENTO DE RECURSOS
UG PF SETORIAL PF
FAZ O REMANEJAMENTO
SOLICITA REMANEJAMENTO
STN
31 09
PF DE COTA DO EXERCCIO
TIPO ESPCIE
03 09 15 09
PF DE EXERCCIOS ANTERIORES
TIPO ESPCIE
EMPENHA
UG
LIQUIDA
DECRETO N 5.698, DE 08 DE FEVEREIRO DE 2006 - DECRETO E SUAS ALTERAES: PORTARIA INTERMINISTERIAL N46, DE 08.03. 2006 E O DECRETO N5.748, DE 06 DE ABRIL DE 2006.
dispe sobre a execuo oramentria e financeira PORTARIA N 44, DE 14 DE MARO DE 2006 altera a data de pagamento da fatura do carto a partir de 1 de abril, para o dia 10 de cada ms, estando os demonstrativos disponveis at o dia 04 de cada ms ou primeiro dia til subseqente.
DECRETO N 5.715, DE 07 DE MAIO DE 2006 estabelece limites para movimentao e empenho de despesas com dirias, passagens e locomoo no poder executivo, para o exerccio de 2006. DECRETO N 5.729, DE 20 DE MARO DE 2006 altera a validade dos restos a pagar inscritos no exerccio financeiro de 2004.
PORTARIA N 03, DE 07 DE ABRIL DE 2006 estabelece limites de gastos com despesas de dirias e Passagens no mbito do Ministrio da Educao para o Exerccio de 2006.
MECANISMOS DE CONTROLE PARA ATENDER AS AES DESCENTRALIZADAS COM BASE NO ARTIGO 12 DA IN N 01 E SUMULA N04- CONED/STN. detalhamento de fontes, com inicio da numerao com nmero 9. EX: SETEC: 0100915016/0112915016- FOMENTO AO DESENVOLVIMENTO DA EDUCAO - AO 6380 0100915017/0112915017-AMPLIACO DOS ALOJAMENTOS DAS ESCOLAS AGROTECNICAS FEDERAIS -AO 8383 o
Lei n 4.320/64 - Estatui Normas Gerais de Direito Financeiro para elaborao e controle dos oramentos e balanos da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito Federal. Lei abrangente, pois trata de planejamento, oramento, finanas, contabilidade e auditoria. Lei n 101/00 - Estabelece normas de finanas pblicas, voltadas para a responsabilidade na gesto fiscal. A Lei de Responsabilidade Fiscal LRF complementa a Lei 4.320/64 e cria novos demonstrativos para a contabilidade.
Lei-Complementar n 116/00 - Dispe sobre o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, e d outras providncias.
Lei n 10.180/01 - Organiza e disciplina os Sistemas de Planejamento e de Oramento Federal, de Administrao Financeira Federal, de Contabilidade Federal e de Controle Interno do Poder Executivo Federal. Esta lei trata do ciclo de gesto envolvendo os sistemas de Planejamento e Oramento, Administrao Financeira, Contabilidade Pblica e Controle Interno (Auditoria Governamental).
Decreto-Lei n 200/67 - Dispe sobre a organizao da Administrao Pblica Federal e estabelece diretrizes para a Administrao Federal.
Decreto n 93.872/86 - Dispe sobre a unificao dos recursos de caixa do Tesouro Nacional, atualiza e consolida a legislao pertinente execuo oramentria, financeira e contbil no governo federal desde o cdigo de contabilidade pblica de 1922 at a criao do SIAFI.
Lei n 10.028/00 - Tipifica os crimes de responsabilidade fiscal, altera o Decreto-Lei n 2848, de 7 de dezembro de 1940 Cdigo Penal.
Lei n 9.715/98 - Dispe sobre as contribuies para os Programas de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico PIS/PASEP. (MP n 2158-35, de 24/08/2001)
Lei n 8.112/90 - Dispe sobre o regime jurdico dos servidores pblicos civis da Unio, das Autarquias e das Fundaes Pblicas Federais. Lei n 8.666/93 - Regulamenta o art. 37, inciso XXI, da Constituio Federal e institui normas para licitaes e contratos da Administrao Pblica.
Decreto n 2.829/98 - Dispe sobre a nova estrutura funcional do oramento e estabelece normas para a elaborao e execuo do Plano Plurianual e dos Oramentos da Unio. Decreto n 3.589/00 - Dispe sobre o Sistema de Contabilidade Federal. Decreto n 3.590/00 - Dispe sobre o Sistema de Administrao Financeira Federal. Decreto n 3.591/00 - Dispe sobre o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal.
Instruo Normativa STN n 08/96 - Aprova as normas gerais sobre plano de contas da administrao federal, definindo a classificao e a escriturao contbil, dos atos e fatos de uma gesto, de maneira padro, uniforme e sistematizada. Instruo Normativa Conjunta STN/SFC n 04/00 - Disciplina procedimentos e prazos para o arquivamento de documentos e registros de conformidades de suporte documental e contbil. Instruo Normativa SRF n 480/04 - Dispe sobre a reteno de tributos e contribuies nos pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas que menciona a outras pessoas jurdicas pelo fornecimento de bens e servios.
Instruo Normativa MPS/SRP n 03/05 - Dispe sobre normas gerais de tributao previdenciria e de arrecadao das contribuies sociais administradas pela Secretaria da Receita Previdenciria - SRP e d outras providncias. Instruo Normativa STN n 03/2004 Institui e regulamenta os modelos de Guia de Recolhimento da Unio GRU PORTARIA STN N 448, de 13 de setembro de 2002 - DOU de 17.9.2002 - Divulga o detalhamento das naturezas de despesas de material de consumo, servios de terceiros e investimentos
www.planalto.gov.br www.cgu.gov.br
www.planejamento.gov.br
www.stn.fazenda.gov.br
www.receita.fazenda.gov.br
www.mps.gov.br www.mec.gov.br www.fondcf.ufms.br
CONTABILIDADE PBLICA
Conceitos e Objetivos
o ramo da Contabilidade que coleta, registra e controla os atos e fatos da Administrao Pblica, com enfoque para o patrimnio e suas variaes, bem como acompanha e demonstra a execuo do oramento.
Base Legal
A Contabilidade Pblica encontra-se embasada na Lei 4.320/64 que tem como funo: Registrar a previso da receita e a fixao da despesa relativas ao Oramento Aprovado para o exerccio; Escriturar a execuo oramentria da receita e da despesa; Confrontar a previso das receitas com a realizao das despesas; Controlar as operaes de crdito, a dvida ativa, os crditos e as obrigaes; Revelar as variaes patrimoniais e mostrar o valor do patrimnio.
OBJETIVO
Fornecer informaes atualizadas e exatas Administrao para subsidiar as tomadas de decises, aos rgos de Controle Interno e Externo para o cumprimento da legislao e s instituies governamentais e particulares para fins estatsticos ou de interesse dessa instituio.
BALANOS
Art.101, da Lei 4.320/64 dispe que os resultados gerais do exerccio sero demonstrados em quatro tipo de balanos: Balano Oramentrio Balano Financeiro; Balano Patrimonial; Demonstrao das Variaes Patrimoniais
BALANO ORAMENTRIO
(Lei 4.320/64)
Art. 102. O Balano Oramentrio demonstrar as receitas e despesas previstas em confronto com as realizadas.
BALANO ORAMENTRIO Tipo Receitas Correntes Receitas de Capital RECEITAS Previso Execuo Diferena Tipo Crditos Oram. e Suplementares Despesas Correntes Despesas de Capital Crditos Especiais Despesas Correntes Despesas de Capital Crdito Extraordinrios Despesas Correntes Despesas de Capital SUBTOTAL SUPERVIT TOTAL DESPESAS Fixao Execuo Diferena
BALANO FINANCEIRO
(Lei 4.320/64)
Art. 103. O Balano Financeiro demonstrar a receita e a despesa oramentrias bem como os recebimentos e os pagamentos de natureza extraoramentria, conjugados com os saldos em espcie provenientes do exerccio anterior, e os que se transferem para o exerccio seguinte.
BALANO FINANCEIRO RECEITAS ORAMENTRIA Receitas Oramentrias Interferncias Ativas DESPESAS ORAMENTRIA Despesas Oramentrias Interferncias Passivas
EXTRA-ORAMENTRIA EXTRA-ORAMENTRIA Interferncias Ativas Interferncias Passivas Restos a Pagar (Contrapartida da Despesa) Restos a Pagar (Pagamentos) Servio da Dvida a Pagar (Cont. da Despesa) Servio da Dvida a Pagar (Pagamentos) Retenes de Terceiros (Receb. Do Exerccio) Retenes de Terceiros (Devolues) Depsitos de Terceiros (Receb. Do Exerccio) Depsitos de Terceiros (Devolues) SALDO DISPONVEL ANTERIOR Caixa Bancos Aplicaes Financeiras SALDO DISPONVEL P/ O EXERCCIO SEGUINTE Caixa Bancos Aplicaes Financeiras
O Resultado Financeiro (RFE) apurado comparando-se o saldo do Disponvel Atual (SDAT) com o saldo do Disponvel Anterior (SDAN) ou seja: RFE = SDAT - SDAN
DEMONSTRAO DAS VARIAES PATRIMONIAIS VARIAES ATIVAS VARIAES PASSIVAS RECEITAS ORAMENTRIAS DESPESAS ORAMENTRIAS Receitas Correntes Despesas Correntes Receitas de Capital Despesas de Capital INTERFERNCIAS ATIVAS INTERFERNCIAS PASSIVAS Cota Recebida Cota Condedida Repasse Recebido Repasse Concedido Sub-Repasse Recebido Sub-Repasse Concedido MUTAES ATIVAS MUTAES PASSIVAS Aquisio de Bens e Direitos Alienao de Bens e Direitos Amortizao da Dvida Passiva Operaes de Crdito - Dvidas Passivas RECEITAS EXTRA-ORAMENTRIAS DESPESAS EXTRA-ORAMENTRIAS Receitas dos rgos que esto fora do Oram. Despesas dos rgos que esto fora do Oram. INTERFERNCIAS ATIVAS INTERFERNCIAS PASSIVAS Transferncias Financeiras p/ Atender RP Transferncias Financeiras p/ Atender RP Transferncias de Bens e Valores Recebidos Transferncias de Bens e Valores Concedidos ACRSCIMOS PATRIMONIAIS DECRSCIMOS PATRIMONIAIS Incorporaes de Bens e Direitos Desincorporaes de Bens e Direitos Desincorporaes de Passivos Incorporaes de Passivos RESULTADO PATRIMONIAL RESULTADO PATRIMONIAL Dficit Supervit TOTAL DAS VARIAES ATIVAS TOTAL DAS VARIAES PASSIVAS
BALANO PATRIMONIAL
Art. 105. O Balano Patrimonial demonstrar: I - O Ativo Financeiro; II - O Ativo Permanente; III - O Passivo Financeiro; IV - O Passivo Permanente; V - O Saldo Patrimonial; VI - As Contas de Compensao.
BALANO PATRIMONIAL ATIVO ATIVO FINANCEIRO Disponv el Caixa Bancos Conta Mov imento Aplicaes Financeiras Crditos em Circulao Salrio-Famlia Salrio-Maternidade Auxlia-Natalidade ATIVO NO FINANCEIRO Circulante (menos o financeiro) Adiantamentos Concedidos Estoques de Material de Consumo Realizv el a longo prazo Dv ida Ativ a Emprstimos Concedidos Ativ Permanente o Bens Imv eis Bens Mv eis ATIVO REAL (AF + ANF) ATIVO COMPENSADO Responsabilidades por Tit., Valores e Bens Garantias de Valores Direitos e Obrigaes Conv eniadas Direitos e Obrigaes Contratuais TOTAL DO ATIVO PASSIVO PASSIVO FINANCEIRO Restos a Pagar Processados No Processados Retenes de Terceiros Prev idncia Social Imposto de Renda Retido Consignaes Div ersas PASSIVO NO FINANCEIRO (PERM.) Circulante (menos o financeiro) Prov ises Operaes de Crdito Internas Exigv el a Longo Prazo Operaes de Crdito Internas Operaes de Crdito Externas PASSIVO REAL (PF + PNF) PATRIMNIO LQUIDO Patrimnio Resultado Acumulado PASSIVO COMPENSADO Tit., Valores s/Responsabilidade Valores em Garantia Direitos e Obrigaes Conv eniadas Direitos e Obrigaes Contratuais TOTAL DO PASSIVO
2 - PASSIVO 2.1 - CIRCULANTE 2.2 - EXIGVEL A LONGO PRAZO 2.3 - RES.DE EXERC.FUTUROS 2.4 - PATRIMNIO LQUIDO 2.9 - COMPENSADO
4 - RECEITA 4.1 - RECEITAS CORRENTES 4.2 - RECEITAS DE CAPITAL 4.9 - *DEDUES DA RECEITA 6 - RESULTADO EXERCCIO (+) 6.1 - RESULT. ORAMENTRIO 6.2 - RES.EXTRA-ORAMENTRIO 6.3 - RESULTADO APURADO
3 - DESPESA 3.3 - DESPESAS CORRENTES 3.4 - DESPESAS DE CAPITAL 5 - RESULTADO EXERCCIO (-) 5.1 - RESULTADO ORAMENTRIO 5.2 - RES.EXTRA-ORAMENTRIO
SISTEMA DE CONTAS
SISTEMA FINANCEIRO
SISTEMA PATRIMONIAL
SISTEMA ORAMENTRIO
SISTEMA DE COMPENSAO
SISTEMA FINANCEIRO
Relaciona-se com os ingressos (entradas) e os dispndios (sadas) de recursos, isto , com o registro dos recebimentos e pagamentos de natureza oramentria e extra-oramentria.
SISTEMA PATRIMONIAL
Registra os fatos no financeiros ou extra-caixa, tais como: bens mveis, bens imveis, estoques, operaes de crdito, inscrio e baixa da dvida ativa.
SISTEMA ORAMENTRIO
representado pelos fatos de natureza oramentria, tais como: previso da receita, fixao da despesa, descentralizao de crditos e empenho da despesa
SISTEMA DE COMPENSAO
representado pelos atos praticados pelo administrados que no afetam o Patrimnio de imediato, mas que podero vir a afet-lo. Compreende , apenas, as contas como funo precpua de controle.
1 - ATIVO 1.1- CIRCULANTE 1.1.1 DISPONVEL 1.1.2 CRDITOS EM CIRCULAO 1.1.3 ESTOQUE 1.1.4 VALORES PEND.A CP 1.2 - REALIZ. LONGO PRAZO 1.2.1 DEPOSITOS REALIZ. LP 1.2.2 - CREDITOS REALIZAV. LP
2 - PASSIVO 2.1 CIRCULANTE 2.1.1 DEPSITOS 2.1.2 OBRIGAES EM CIRCULAO 2.1.4 VALORES PENDENTES CP 2.2 - EXIGVEL A LONGO PRAZO 2.2.1 DEPSITOS EXIGVEIS LP 2.2.2 OBRIGAES EXIGVEIS LP 2.3 - RES.DE EXERC.FUTUROS 2.3.1 - RECEITAS DE EXERC. FUTUROS 2.3.9 - * CUSTOS OU DESP. CORRESPONDENTES AS RECEITAS 2.4 - PATRIMNIO LQUIDO 2.4.1 PATRIMONIO/CAPITAL 2.4.2 RESERVAS 2.4.3 LUCROS/PREJUZOS ACUMUL.
SISTEMA PATRIMONIAL
SISTEMA FINANCEIRO
SISTEMA FINANC/PAT
1.9 ATIVO COMPENSADO 1.9.1- EXECUCAO ORCAMENTARIA DA RECEITA 1.9.2 - FIXACAO ORCAMENTARIA DA DESPESA 1.9.3 - EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA 1.9.5 - EXECUCAO DE RESTOS A PAGAR 1.9.9 - COMPENSACOES ATIVAS DIVERSAS
2.9 PASSIVO COMPENSADO 2.9.1- PREVISO ORCAMENTARIA DA RECEITA 2.9.2 - EXECUCAO ORCAMENTARIA DA DESPESA 2.9.3 - EXECUCAO DA PROGRAMACAO FINANCEIRA 2.9.5 - EXECUCAO DE RESTOS A PAGAR 2.9.9 - COMPENSACOES PASSIVAS DIVERSAS
SISTEMA ORAMENTRIO
SISTEMA DE COMPENSAO
SISTEMA ORAMENTRIO
ATOS DE NATUREZA ORAMENTRIA: Previso da Receita Fixao da Despesa Cancelamentos de Crditos Descentralizao de Crditos Empenho da Despesa
Execuo da Receita
(Art. 90 da Lei 4.320/64)
Previso da Receita D Receita a Realizar (191110000) O C Previso Inicial da Receita (291110000) Realizao da Receita F D Conta nica (111120102) C Receita (41wwwwwww) D Receita Realizada (191140000) O C Receita a Realizar (191110000)
Execuo da Despesa
(Art. 90 da Lei 4.320/64)
Fixao da Despesa
O O F
O
Empenho da Despesa
D Crdito Disponvel (292110000) C - Crdito Empenhado a Liquidar (292130100)
Realizao da Despesa
D Despesa (33wwwwwww) C Fornecedores (212110100) D Crdito Empenhado a Liquidar (292130100) C Crdito Empenhado Liquidado (292130201)
SISTEMA DE COMPENSAO
Assinatura de Contratos
Contas de Resultado
4 - RECEITA 4.1 - RECEITAS CORRENTES 4.2 - RECEITAS DE CAPITAL 4.9 - *DEDUES DA RECEITA
6 - RESULTADO EXERCCIO(+) 6.1 - RESULT. ORAMENTRIO 6.2 - RES.EXTRA-ORAMENTRIO 6.3 - RESULTADO APURADO
DESPESAS
3.Despesas Correntes
4.Despesas de Capital
5. Inverses Financeiras (aquisio de imveis, ttulos de crdito, concesso de emprstimos) 6. Amortizao/Refinanciamento da Dvida
Compra de Equipamentos D BENS MVEIS (Ativo Permanente) C Variao Patrimonial Positiva D Despesa C/ Investimento
RECEITAS
1.Receitas Correntes
2.Receitas de Capital
Amortizao de Emprstimos D Conta nica C Receita De Amortizao D Variao Patrimonial Negativa C Emprstimos Concedidos (Ativo Circulante)
Pertencem ao exerccio financeiro: As receitas nele arrecadadas As despesas nele legalmente empenhadas
VARIAES PATRIMONIAIS
(Art. 100 da Lei 4.320/64)
5.1. RESULTADO ORCAMENTARIO 5.1.1 - DESPESA ORCAMENTARIA 5.1.2 - INTERFERENCIAS PASSIVAS 5.1.3 - MUTACOES PASSIVAS 5.2 RESULTADO EXTRA-ORCAMENTARIO 5.2.1 - DESPESAS EXTRAORCAMENTARIA 5.2.2 - INTERFERENCIAS PASSIVAS 5.2.3 - DECRESCIMOS PATRIMONIAIS
6.1. RESULTADO ORCAMENTARIO 6.1.1 - RECEITA ORCAMENTARIA 6.1.2 - INTERFERENCIAS ATIVAS 6.1.3 - MUTACOES ATIVAS 6.2. RESULTADO EXTRA-ORCAMENTARIO 6.2.1 - RECEITA EXTRA-ORCAMENTARIA 6.2.2 - INTERFERENCIAS ATIVAS 6.2.3 - ACRESCIMOS PATRIMONIAIS 6.3. RESULTADO APURADO
EXEMPLO DE INTERFERNCIA
Concesso de Limite de Saque
Na STN D Cota Concedida (512110000) C - Recursos a Liberar p/ Vinculao Pagamento (212160400) D - Conta nica -Lim.Saque Vinculado (111120115) C Conta nica (111120102)
Na Setorial Financeira de rgo Superior D - Limite Saque C/ Vinculaco De Pagamento (112160400) C Cota Recebida
Amortizao de Emprstimos D Conta nica (111120102) C Receita (42wwwwwww) D Mutao Passiva (513120100) C Ativo Circulante (112310000)
Compra de Equipamentos
D Ativo Permanente (14212xxyy) C Mutao Ativa (613110000) D Despesa (3449052xx) C Passivo Circulante (212110100)
CONTA
Conceito: Ttulo representado da formao, composio, variao e situao de um patrimnio, bem como dos atos potenciais praticados pelo administrador que exigem um controle especfico.
ESTRUTURA: 1 - Nvel - classe 2- Nvel - grupo 3- Nvel - subgrupo 4- Nvel - elemento 5- Nvel - subelemento 6- Nvel - item 7 - Nvel - subitem Conta Corrente - cdigo
x x x x x xx xx
ESTRUTURA DA CONTA
2
CLASSE
passivo
01
00
CDIGO VARIVEL
GRUPO
circulante
SUBGRUPO
obrigaes em circulao
CONTA CORRENTE - CNPJ - CPF - UG+FR - EXERCCIO -DOMICLIO BANCRIO
ELEMENTO
obrigaes pagar
SUBELEMENTO
ITEM
fornecedores do exerccio
SUBITEM
transp. 22.1
CONTAS CORRENTES
DETALHAMENTO TITULO 02 CNPJ, CPF, UG, IG OU 999 07 SUBITEM DO ELEMENTO DE DESPESA 08 INDIVIDUALIZACAO DE IMOVEIS 12 FONTE DE RECURSOS 14 CELULA DA RECEITA (NATUREZA RECEITA + FTE REC) 16 CELULA DA DESPESA (EO+PTRES+FR+ND+UGR+ PI) 17 LIMITE PARA EXECUCAO FINANCEIRA 18 CLASSIFICACAO INSTITUCIONAL DA RECEITA PREVISTA 20 NATUREZA DA RECEITA 22 CODIGO DE TRIBUTO 26 NOTA DE EMPENHO 29 NUMERO DA OBRIGACAO 31 CELULA DA DESPESA COM ND DETALHADA 33 CELULA SOF(EO+PTRES+IDOC+ND+FR) 36 NUMERO DO CONVENIO + NUMERO DA PARCELA 37 CLASSIFICACAO INSTITUCIONAL RECEITA ARRECADADA 42 UG+FONTE(4)+CATEGORIA DE GASTO 43 ORGAO + FONTE (4) + CATEGORIA DE GASTO (1) 45 VINCULACAO DE PAGAMENTO (FONTE+COD.VINCULACAO)
DESPESA
3.X.X.XX.XX.YY
CLASSE CATEGORIA ECONMICA GRUPO DE DESPESAS MODALIDADE DE APLICAO ELEMENTO DE DESPESA SUBITEM
RECEITA
4.Y.Y.Y.Y.YY.YY
CLASSE CATEGORIA ECONMICA SUBCATEGORIA ECONMICA FONTE RUBRICA ALNEA SUBALNEA
TABELA DE EVENTOS
ESTRUTURA
xx
CLASSE
TIPO DE UTILIZAO CDIGO SEQENCIAL
xxx
Eventos Fechados Algumas Classes permitem que os eventos sejam utilizados isoladamente em um documento do SIAFI. Eles asseguram por si s, a correspondncia entre dbito e crdito.
Eventos Abertos
Necessitam que seja informado no mesmo documento SIAFI um outro evento, geralmente, de outra Classe, para que seja respeitado o mtodo das partidas dobradas.
CLASSES DE EVENTOS
CDIGO ESPECIFICAO
10.Y.ZZZ - Previso inicial e adicional da Receita Oramentria (NL) 20.Y.ZZZ - Dotao inicial e crdito Adicional da Despesa Oramentria (NDSOF e ND)
CLASSES DE EVENTOS
CDIGO ESPECIFICAO
40.Y.ZZZ - Empenho da Despesa (emisso, reforo) NE (primeiro estgio da despesa). 51.Y.ZZZ - Apropriao da Despesa NL e NS (segundo estgio da despesa liquidao)
CLASSES DE EVENTOS
CDIGO ESPECIFICAO
CLASSES DE EVENTOS
CDIGO ESPECIFICAO
51 53 55 61 70
52 56 80
5
6
2 3 7
SRF / DARF Regras para rgo, Autarquia, Fundaes e Empresas da Administrao Pblica Federal
Instruo Normativa SRF n 480, de 15 de dezembro de 2004 (Alterada pela IN SRF 539, de 25/04/2005)
LEGISLAO ADMINISTRAO PBLICA FEDERAL Lei 9.430, de 27/12/1996 rgos, Autarquias e Fundaes Lei 10.833, de 29/12/2003 Empresas Pblicas e Sociedade de Economia Mista
a) Os rgos da administrao federal direta, as autarquias, as fundaes federais, as empresas estatais federais (empresas pblicas, as sociedades de economia mista e as estatais dependentes), regulamentado pela Instruo Normativa SRF n 480, de 15/12/2004, alterada pela IN/SRF 539, de 25/04/2005;
b) rgos da administrao direta, autarquias, e fundaes da administrao pblica do Distrito Federal, dos Estados e dos Municpios, que firmarem convnios, regulamentado pela Instruo Normativa SRF n 475, de 6 de dezembro de 2004; e, c) Pessoas jurdicas de direito privado, regulamentado pela Instruo Normativa SRF n 459, de 18 de outubro de 2004.
(Lei 9.430/96)
Art. 64. Os pagamentos efetuados por rgos, autarquias e fundaes da administrao pblica federal a pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios, esto sujeitos incidncia, na fonte, do imposto sobre a renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, da contribuio para seguridade social - COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP. 1 A obrigao pela reteno do rgo ou entidade que efetuar o pagamento.
Fato Gerador
(IN SRF n 480/2004 Art. 1) Art. 1 Os rgos da administrao federal direta, as autarquias, as fundaes federais... que estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no SIAFI retero, na fonte, o IRPJ, a CSLL, a Cofins e a Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuarem s pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras, observados os procedimentos previstos nesta Instruo Normativa.
CD
Alimentao; Energia eltrica; Servios prestados com emprego de materiais; Construo Civil por empreitada com emprego de materiais; Servios hospitalares, prestados por estabelecimentos hospitalares; Transporte de cargas; Mercadorias e bens em geral. Transporte internacional de cargas efetuado por empresas nacionais. Gasolina, leo diesel, gs liquefeito de petrleo (GLP) e querosene de aviao (QAV) adquirido de produtor ou importador; Demais combustveis derivados de petrleo e gs natural, e dos demais produtos derivados de petrleo, adquiridos de produtor,importador, distribuidor ou varejista; lcool etlico hidratado para fins carburantes, adquirido diretamente do distribuidor. Construo, conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no REB, efetuadaspor estaleiro naval brasileiro.
0,24 1 3 0,65
1,2 1,2 1 1 3 0 0,65 0
5,85 2,2
6147 8835
4,89
9060
1,2
2,2
8848
Transporte internacional de cargas ou de passageiros a efetuados por empresas nacionais; Estaleiros navais brasileiros nas atividades de construo, conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), institudo pela Lei n 9.432, de 8 de janeiro de 1997; Aquisio no mercado interno de livros; Outros produtos ou servios beneficiados com iseno, no incidncia ou alquotas zero da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep. 1,2 Passagens areas, rodovirias e demais servios de transporte de passageiros, exceto as relacionadas no cdigo 8850.
2,4
2,2 7,05
8767 6175
0,65
Transporte internacional de passageiros efetuado por empresas nacionais. 2,4 Bens ou servios adquiridos de Sociedades cooperativas e associaes profissionais ou assemelhadas.
0
3,4
4,65
8850
8863
0,65
IR
CSLL
COFINS
PIS/ PASEP
Servios prestados por bancos comerciais, bancos de investimento, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades abertas de previdncia complementar. Servios de abastecimento de gua; Telefone; Correio e telgrafos; Vigilncia; Limpeza. Locao de mo de obra; Intermediao de negcios;
2,4
0,65
7,05
6188
9,45
6190
Das Penalidades
(IN SRF n 480/2004 Art. 6) Art. 6 Aplicam-se, subsidiariamente, CSLL, Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep, as penalidades e demais acrscimos previstos na legislao do imposto de renda, nas hipteses de no reteno, falta de recolhimento, recolhimento aps o vencimento do prazo sem o acrscimo de multa moratria, de falta de declarao e nos de declarao inexata
(...) XVI - ttulo de suprimento de fundos, de que tratam os artigos 45 a 47 do Decreto n 93.872, de 23 de dezembro de 1986, com a redao dada pelo Decreto n 3.639, de 23 de outubro de 2000;
Do Recolhimento
(IN SRF n 480/2004 Art. 5) Art. 5 Os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante Documento de Arrecadao de Receitas Federais (DARF):
I - pelos rgos da administrao federal direta, autarquias e fundaes federais que efetuarem a reteno, at o 3 dia til da semana subseqente quela em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio;
Valor do Recolhimento
(IN SRF n 480/2004 Art. 2) Art. 2 A reteno ser efetuada aplicando-se, sobre o valor a ser pago, o percentual constante da coluna 06 da Tabela de Reteno (Anexo I), que corresponde soma das alquotas das contribuies devidas e da alquota do imposto de renda, ... conforme a natureza do bem fornecido ou do servio prestado. 6 Fica dispensada a reteno de valor inferior a R$ 10,00 (dez reais), exceto na hiptese de DARF eletrnico efetuado por meio do SIAFI.
DEDUO NO CPR
DEDUO NO CPR
DEDUO NO CPR
DEDUO NO CPR
DEDUO NO CPR
DEDUO NO CPR
Declarao de No Reteno
(IN SRF n 480/2004 Art. 4, 2) Art. 4, 2.
O rgo ou entidade responsvel pela reteno dever enviar, at o ltimo dia til do ms de maro do ano-calendrio subseqente ao dos pagamentos efetuados, unidade da SRF do local de seu domiclio, relao das entidades que se beneficiaram da no reteno, em meio digital, contendo: a) o nome ou a razo social; b) o nmero de inscrio no CNPJ; e, c) os valores pagos no perodo de 01 de janeiro a 31 de dezembro de cada ano.
SRP / GPS Regras para rgo, Autarquia e Fundao da Administrao Pblica Federal
(Instruo Normativa MPS/SRP n 03, de 14 de julho de 2005)
BASE LEGAL
Lei n 8.212, de 24 de Julho de 1991
Art. 66
Considera-se ocorrido o fato gerador da obrigao previdenciria principal e existentes seus efeitos quando for paga, devida ou creditada a remunerao, o que ocorrer primeiro (Regra Geral). 2. Para os rgos do Poder Pblico considera-se creditada a remunerao na competncia da liquidao do empenho, entendendo-se como tal, o momento do reconhecimento da despesa.
Da Reteno de PJ
Art. 140. A empresa contratante de servios prestados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio, a partir da competncia fevereiro de 1999, dever reter onze por cento do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e recolher Previdncia Social a importncia retida, em documento de arrecadao identificado com a denominao social e o CNPJ da empresa contratada, observado o disposto no art. 93 e no art. 172. Pargrafo nico. Os valores pagos a ttulo de adiantamento devero integrar a base de clculo da reteno por ocasio do faturamento dos servios prestados.
Da Reteno de PJ
Art. 141. O valor retido deve ser compensado pela empresa contratada com as contribuies devidas Previdncia Social, na forma prevista no Captulo II, do Ttulo III.
Art. 142. A empresa optante pelo SIMPLES, que prestar servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, est sujeita reteno sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios emitido.
Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica no perodo de 1 de janeiro de 2000 a 31 de agosto de 2002.
2. Quando na mesma nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios constar a execuo de mais de um dos servios referidos nos incisos I a V do 1 deste artigo, cujos valores no constem individualmente discriminados na nota fiscal, na fatura, ou no recibo, dever ser aplicado o percentual correspondente a cada tipo de servio, conforme disposto em contrato, ou o percentual maior, se o contrato no permitir identificar o valor de cada servio.
Dos Cadastros
Art. 18 (...)
6 Os rgos da administrao pblica direta, indireta e as fundaes de direito pblico, bem como as demais entidades integrantes do Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI, que contratarem pessoa fsica para prestao de servios eventuais, sem vnculo empregatcio, inclusive como integrante de grupo-tarefa, devero obter dela a respectiva inscrio no INSS, como contribuinte individual, ou providenci-la em seu nome, caso no seja inscrita.
Reteno / Recolhimento
Art. 157. O rgo ou a entidade integrante do SIAFI dever recolher os valores retidos com base na nota fiscal na fatura ou no recibo de prestao de servios, respeitando como data limite de pagamento o dia 2 (dois) do ms subseqente ao da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, observado o disposto no art. 148.
Pessoa Jurdica Recolhedor : CNPJ da Empresa Cdigo: 2640 Contrib/Retida pelo rgo Pblico/Fatura Pessoa Fsica (Parcela do Empregado + Parte Patronal) Recolhedor : CNPJ da UG (Detalhamento na GFIP) Cdigo: 2402 Orgos do Poder Pblico CNPJ
Obs.: Informao dos valores retidos na GFIP, que deve ser enviada mensalmente.
Do Valor Mnimo
vedado o recolhimento, em documento de arrecadao, de valor inferior ao mnimo estabelecido pela SRP em ato normativo (R$ 29). Se o valor a recolher na competncia for inferior ao valor mnimo, este dever ser acumulado, at atingir o valor mnimo, observado o seguinte:
a)ficam sujeitos aos acrscimos legais, os valores no recolhidos a partir da competncia em que for alcanado o valor mnimo; b)o valor acumulado dever ser recolhido com cdigo da mesma natureza; c)no havendo, na competncia em que foi atingido o valor mnimo, outro recolhimento sob o mesmo cdigo, o valor acumulado poder ser efetuado com cdigo de pagamento diverso.
No se aplica a regra do valor mnimo de recolhimento aos rgos e s entidades da Administrao Pblica quando o recolhimento for efetuado pelo SIAFI.
Das Penalidades
Art. 159. A falta de recolhimento, no prazo legal, das importncias retidas configura, em tese, crime contra a Previdncia Social previsto no art. 168-A do Cdigo Penal, introduzido pela Lei n 9.983, de 2000, ensejando a emisso de Representao Fiscal para Fins Penais - RFFP, na forma do art. 616.
GPS NO CPR
GPS NO CPR
DARF
Fato Gerador Pagamento Pessoa Jurdica (Exceto casos previstos na legislao especfica do IR)
at o 3 dia til da semana subseqente Tabela da IN 480 (Reteno) ou tabela do IRPF 0588 PF sem vnculo (CPF) 6190 PJ Servios (CNPJ Empresa) Erro no recolhedor (ATURECDICR) at o envio da DIRF
GPS
Ms da NF/Recibo (Pessoa Fsica/ Pessoa Jurdica)
at o 2 dia do ms subsequente ao da emisso da Nota Fiscal. 11% Empregado Servios PJ Aplicao de Mo-de-Obra / PF (verificar Teto) 20% Patronal Somente PF / sem limite PJ 2640 PJ CNPJ Empresa PF 2402 PF CNPJ da UG Erro no recolhedor Fazer ofcio para rea de arrecadao em cada local.
Recolhimento
Alquotas
Cdigos
Observaes
LEGISLAO
Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003
Lei Municipal
REGULAMENTAO
Art. 6o Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao, inclusive no que se refere multa e aos acrscimos legais.
Lista de servios anexa LC 116, de 31/07/2003 1 Servios de informtica e congneres; 2 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza; 3 Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres; 4 Servios de sade, assistncia mdica e congneres. 5 Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres (...)
Efetuar o recolhimento do tributo devido, preenchendo corretamente o DAR com todos os dados solicitados.
COMPETE STN
Promover alteraes tecnolgicas no SIAFI;
Definir o padro do DAR- Documento de Arrecadao de Receitas Municipais; Repassar os recursos e as informaes referentes ao ISS instituio financeira; Orientar as Unidades Gestoras sobre os procedimentos internos para recolhimento do ISS sobre os servios contratados
COMPETE S PREFEITURAS
Aderir sistemtica de arrecadao de ISS no SIAFI por meio da assinatura de termo de adeso ao convnio a ser firmado entre a STN e o Banco do Brasil para repasse dos recursos
Solicitar instituio financeira a regularizao das eventuais inconsistncias nas remessas e/ou transferncias dos valores.
Contactar as UGs localizadas nos municpios, para treinamento sobre legislao referente ao ISS.
DAR
BASE LEGAL
Lei 10.707, de 30.07.2003 LDO/2004, art.98; Decreto 4.950, de 09.01.2004; IN 03, de 12/02/2004; Visa padronizar os procedimentos de arrecadao e contabilizao de todas as receitas diretamente arrecadadas pelos vrios rgos integrantes dos oramentos fiscal e da seguridade social.
Mensagens SIAFI: 2004/0158350; 2004/0298883; 2004/0298940; 2004/0336958; 2004/0374232; 2004/0508707
CONSULTA DE CDIGOS
Transao: >CONCODGR Abrangncia: 1 STN (no homologar) 2 Geral I includo; E excludo; A ativo; Para solicitar criao de cdigo: www.stn.fazenda.gov.br, link: solicitao de cdigo de GRU Situao:
Mensagens SIAFI: 2004/0519692; 2004/0605659; 2004/0881337.S
HOMOLOGAO
Transao >ATUCODGR
Preencher campo INFGESTOR, de acordo com instrues da transao >CONEVENTO
DEVOLUES DO EXERCCIO
Cdigo 68XXX-X (no precisa homologar); devoluo de suprimento, dirias, etc. gerao de saldo na conta 212610000 e fonte 0190/988; utilizao do documento GD: retorno para o empenho e regularizao fonte 0190 confirmao no >CONFLUXO;
Mensagens SIAFI: 2004/0606780; 2004/0798520; 2004/083100.
REGULARIZAO GRU
poder ser efetuada por NL para acerto 212640000: - evento 54.0.792 para registro de receita; - evento 54.0.906 para DDO ( dep. div. Origens); - evento 58.0.006 para devoluo de despesas registrar documento GD aps o lanamento.
DEVOLUES DE RECOLHIMENTOS
para valores recolhidos indevidamente ou a maior, ou para cheques devolvidos. fonte tesouro: solicita recurso por PF espcie 1 tipo 3B; CPR: documento TF com situao T38; fonte prpria: TF com situao T57;
Mensagens SIAFI: 2005/0339152; 2005/0343388; 2005/0747852; 2005/0806084; 2005/0873655; 2005/1490115
PARAMETRIZAO
os cdigos devero ser selecionados; se no fizer, no poder haver recolhimento na rede bancria; acessar transao >ATUCODGR, informar o cdigo e teclar PF5; preencher os campos conforme instrues do sistema. cdigos iniciados por 5 ou 7: somente p/ intra-siafi
Mensagens SIAFI: : 2006/0308720; 2006/0308970; 2006/0313591; 2006/0326335
Devolues Diversas
(pagvel somente no BB)
Gerar GRU
http://www.stn.fazenda.gov.br
Operacionalizao Manual
Operacionalizao:
ATUCPR
(para registro do compromisso de recebimento)
GD
GRU - DEVOLUO DE DESPESA
Conta de Despesa
Nota de Empenho
F6 = Registra
F2 = Detalha a NS
F4 = Reflexo Contbil da NS
CONFLUXO
(para realizar o recebimento)
Reflexos Contbeis
ATUCPR GD (Cadastro do Compromisso de Recebimento)
1.1.2.6.1.00.00 3.3.3.9.0.14.14 2.9.2.4.1.01.02 2.9.2.4.1.01.01 D C D C Valores a Creditar Anulao da Despesa Estorno de Empenhos Liquidados Retorna para Empenhos a Liquidar
Cdigos GRU:
18806-9 STN - FONTE TESOURO DEVOL. RECURSOS EXER. ATNERIOR 18836-0 STN - RESTIT. RECURSOS CONVENIO EXERCICIO ANTERIOR
Operacionalizao Automtica
Operacionalizao:
ATUCODGR
(para homologao do cdigo recolhimento - GRU)
Tecle Enter
Exemplo
Tecle Enter
Informar o motivo
S para confirmar
Parametrizao de Cdigos
CONTROLE POR
NMERO DE REFERNCIA
Pagamentos do Listas
- LC Lista de Credor - LR Lista de Recolhedor - LF Lista de Fatura
Reclassificao de Despesas
Reclassificao de Despesas CD
SUPRIMENTO DE FUNDOS
Suprimento de Fundos
FUNDAMENTO LEGAL
Lei n 4.320, de 17/03/1964; Decreto-Lei n 200, de 25/02/1967; Decreto n 93.872, de 23/12/1986, alterado pelo Decreto n 2.289, de 04/08/1987 e Decreto n 5.026, de 30/03/2004; Decreto n 941, de 27/09/1993, alterado pelo Decreto n 2.397, de 20/11/1997;
Suprimento de Fundos
FUNDAMENTO LEGAL
Decreto n 5.355, de 25/01/2005, alterado pelo Decreto n 5.635, de 26 de dezembro de 2005;
Portaria MF n 95, de 19/04/2002; Portaria MP n 41, de 04/03/2005, alterada pela Portaria n 44, de 14/03/2006; IN STN n 04, de 30/08/2004; Macrofuno 02.11.21.
Suprimento de Fundos
OBJETO
um Regime de adiantamento aplicvel nos casos de despesas expressamente definidos em lei, para atender despesas excepcionais, nos seguintes casos: I para atender despesas eventuais, inclusive em viagem e com servios especiais, que exijam pronto pagamento em espcie;
Suprimento de Fundos
LIMITES
Valores Mximos
Tipos Obras e Servios de Engenharia Suprimento Conta Bancria Conta Tipo B
R$ 7.500,00
Nota Fiscal
R$ 375,00
Nota Fiscal
R$ 200,00
R$ 15.000,00
R$ 1.500,00
R$ 8.000,00
R$ 800,00
Suprimento de Fundos
TIPOS DE CONCESSO
Regra: Carto de Pagamento do Governo Federal CPFG; Exceo: contas tipo B depsito em conta corrente nos casos em que comprovadamente no seja possvel utilizar o CPGF.
Suprimento de Fundos
TIPOS DE CONCESSO
O Formulrio de proposta de concesso suprimento disponibilizado na Internet: www.tesouro.fazenda.gov.br de
A utilizao do suprimento de fundos dever respeitar os estgios da despesa pblica: empenho, liquidao e pagamento.
Suprimento de Fundos
PROPOSTA - CARTO
O Ordenador de Despesa deve procurar a agncia do Banco do Brasil, de relacionamento da Unidade Gestora, para formalizar a adeso: I adeso da UG ao Carto formulrio Proposta de Adeso; II cadastramento da(s) subdiviso(es) hierrquica(s) da UG formulrio Cadastro de Centro de Custo; III cadastramento do(s) portador(s) autorizado(s) formulrio Cadastro de Portador; IV adeso ao *AASP Auto Atendimento Setor Pblico (ferramenta de gesto do carto).
Suprimento de Fundos
Suprimento de Fundos
ENTREGA DE NUMERRIO
Ser precedida de empenho (ordinrio ou estimativo) na dotao prpria das despesas a realizar, ser feita: I mediante crdito em conta corrente especfica (OBC); II em espcie e pelo seu valor total (OBP); III mediante concesso de limite de gasto no Carto de Pagamento do Governo Federal.
Suprimento de Fundos
ASPECTOS GERAIS
Prazo mximo para utilizao dos recursos: at 90 dias, contados a partir da data do ato de concesso do suprimento; Prazo para prestao de contas: at 30 dias, contados a partir do 1 dia aps o prazo de utilizao do suprimento;
Suprimento de Fundos
ASPECTOS GERAIS
A prestao de contas da importncia aplicada at 31
de dezembro dever ser apresentada at o dia 15 de janeiro do exerccio subseqente, ou at prazo estabelecido por Norma de Encerramento;
Suprimento de Fundos
A fatura vencer sempre no dia 10 de cada ms; O Banco do Brasil disponibilizar a fatura at o dia 5;
Suprimento de Fundos
IMPEDIMENTOS
a responsvel por dois suprimentos; a servidor que tenha a seu cargo a guarda ou a utilizao do material
a adquirir, salvo quando no houver na repartio outro servidor;
Suprimento de Fundos
RETENES
IN SRF n 480, de 15 de dezembro de 2004
Art. 3. No sero retidos os valores correspondentes ao Imposto de Renda, CSLL, Cofins e PIS/PASEP nos pagamentos efetuados a:
(...) XVI ttulo de suprimento de fundos, de que tratam os artigos 45 a 47 do Decreto 93.872, de 23 de dezembro de 1986, com a redao dada pelo Decreto n 3.639, de 23 de outubro de 2000 e pelo Decreto n 5.026, de 30 de maro de 2004.
Suprimento de Fundos
RETENES
IN MPS/SRP n 03, de 14 de julho de 2005
Art. 19. (...)
6. Os rgos da administrao pblica direta, indireta e fundaes de direito pblico, bem como as demais entidades integrantes do Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal (SIAFI), ao contratarem pessoa fsica para prestao de servios eventuais, sem vnculo empregatcio, inclusive como integrante de grupotarefa, devero obter dela a respectiva inscrio no INSS, como contribuinte individual, ou providenci-la em seu nome, caso no seja inscrita.
DEDUCAO
SITUACAO
DOC.HABIL
Alterar o documento hbil, incluindo a deduo.
RECURSO
INSS
Qualquer Recurso
INSS
SF
Recurso 0
INSP
Alterar o documento hbil, incluindo a deduo. Se documento hbil totalmente realizado, novo documento hbil com a Situao E25.
Alterar o documento hbil, incluindo a deduo. Se o documento hbil totalmente realizado, novo documento hbil igual a SF.
Qualquer Recurso.
SF
Suprimento de Fundos
DEVOLUO DE RECURSOS
MACROFUNO 02.11.21
8.5 - Quando o suprido efetuar saques da conta corrente ou por meio do CPGF, o valor do saque dever ser o das despesas a serem realizadas. 8.6 Se o valor do saque exceder ao da despesa a ser realizada, o valor excedente dever ser devolvido, por intermdio da GRU, cdigo de recolhimento 68808-8 devoluo de suprimento de fundos exerccio, no prazo mximo de trs dias teis a partir do dia seguinte da data do saque, diminuindo o valor do suprimento a ser utilizado.
Suprimento de Fundos
DEVOLUO DE RECURSOS
(MACROFUNO 02.11.21) 8.7 - Se o valor excedente do saque a que se refere o item 8.6 for menor que R$ 30,00 (trinta reais), poder o suprido permanecer com o valor excedente alm do prazo estipulado no item 8.6, 3 (trs) dias teis. Na data em que o valor excedente atingir R$ 30,00 (trinta reais), o suprido dever efetuar a devoluo conforme item 8.6. 8.8 - Caso algum valor em espcie permanea com o suprido sem justificativa formal, por prazo maior que o indicado no item acima, autoridade competente dever apurar responsabilidades.
Suprimento de Fundos
DEVOLUO DE RECURSOS
(MACROFUNO 02.11.21)
8.9 - Nos casos em que o suprido ausentar-se por prazos extensos ou estiver impossibilitado de efetuar saques por perodos longos, poder permanecer com valores em espcie acima do prazo do item 8.6, justificando formalmente as circunstncias que impediram os procedimentos normais.
Suprimento de Fundos
DEVOLUO DE RECURSOS
O estorno da despesa no utilizada ser feito no sistema SIAFI,
subsistema CPR, com a incluso de documento hbil GD e utilizao de situao especfica G28.
Suprimento de Fundos
PRESTAO DE CONTAS
No ato em que autorizar a concesso de suprimento, a autoridade ordenadora
fixar o prazo da prestao de contas, que dever ser apresentada dentro dos 30 (trinta) dias subseqentes do trmino do perodo de aplicao
Suprimento de Fundos
PRESTAO DE CONTAS
Compe a prestao de contas do suprimento de fundos:
I A Proposta de Concesso de Suprimento; II Cpia de NE Nota de Empenho da despesa; III Cpia da Ordem Bancria; IV O Relatrio de Prestao de Contas; V - Os documentos originais, devidamente atestados, emitidos em nome do rgo, comprovando as despesas realizadas; VI O extrato da conta bancria discriminando todo o perodo de utilizao, quando se tratar de suprimento de fundos concedido por meio de conta bancria;
Suprimento de Fundos
PRESTAO DE CONTAS
VII A GRU referente s devolues de valores sacados e no gastos em trs dias e aos recolhimentos dos saldos no utilizados por ocasio do trmino do prazo do gasto, se for o caso; VIII A cpia da GPS, se for o caso; IX A cpia da NS Nota de sistema de reclassificao e baixa dos valores no utilizados; X Nos suprimentos concedidos por meio do carto corporativo: a) Demonstrativos mensais; b) Cpia(s) da(s) fatura(s). XI Cpia do documento de arrecadao do ISS, se for o caso.
PAGAMENTO DA FATURA Aps o recebimento da fatura criar lista de fatura transao: >ATULF
FOLHA DE PAGAMENTO
Lista OB
PSCP 112150900 C Contribuies a Recuperar INCP - 112150900 C Contribuies a Recuperar IRCP - 112150800 C IR a Compensar SALF 112190100 C Salrio Famlia SALM 112190200 C Salrio Maternidade OCFP 112190800 C Compensao Folha de Pg.
PSSS
Procedimentos para Recolhimento de Encargos Patronais para o Plano de Seguridade Social do Servidor Pblico para o Exerccio de 2006. MENSAGENS: 2006/0025930 2006/0031317 MACROFUNO SIAFI: 02.11.38
1 Emitir empenho na modalidade 91, na natureza de despesa 319113 Contribuies Patronais, informando como favorecido do empenho a unidade gestora 170502 (STN/COFIN) Gesto 0001(Tesouro).
2 Apropriar o encargo patronal utilizando a situao CPR E25 Despesas com encargos sociais, documento DE Doc. Recolhimento encargos patronais e a deduo PSSP Encargo patronal para o plano de seguridade social do servidor pblico, informando como credor a unidade gestora 170502 e no domiclio bancrio do credor a conta nica.
4 Emitir NL com o evento 58.0.076 para transferncia da obrigao da conta contabil 21213309.00 PSSS Contribuio s/ vencimentos e vantagens para a conta contabil 21123.07.00 Recursos da GRU;
5 Emitir a GRU com o cdigo de recolhimento 10028-5, utilizando recurso tipo 1- Cota do exercio ou recurso tipo 3 Limite de vinculao de pagamento, vinculao 306.
INSS PATRONAL
Procedimentos para o recolhimento do INSS Patronal, referente folha de pessoal do regime CLT ou quanto s contrataes de pessoa fsica sem vinculo, que corresponde a 20% do valor bruto do pagamento.
1 Emitir empenho na modalidade 91, na natureza de despesa 319113 Contribuies Patronais, informando como favorecido do
2 Apropriar o Encargo Patronal no CPR utilizando documento FP Folha de Pagamento, situao E25 Despesas com encargos sociais, e a deduo INSP Desp. c/Encargos Sociais INSS Patronal informando como credor a prpria UG.
documento
FP