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Expositoras Licenciadas: Marielos de la Rueda Silvia Artola Melissa Carrillo Nastyasha Fuentes
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Clases de Archivos: Permanentes y Papeles de Trabajo del Perodo. Programas de Auditora, cuestionarios de Control Interno, Cdulas obligatorias. Confirmaciones de Terceros, bancos, abogados, seguros, clientes, proveedores, etc. Elaboracin de la Auditora por reas de Activo, Pasivo, Capital y Resultados y sus divulgaciones obligatorias. Eventos Subsecuentes y posibles contingencias fiscales al cerrar la auditora de campo. Discusin de borrador de carta a la Gerencia.
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"DICTMENES Y OTROS INFORMES A PRESENTAR A LA GERENCIA modulo III 1) Elaboracin del Informe final. 2) Diferentes tipos de Dictmenes. 3) Carta de Salvaguarda. 4) Lectura de Actas de Consejo de Administracin y Junta Directiva. 5) Elaboracin de Carta a la Gerencia.
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PAPELES DE TRABAJO
Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos e informacinobtenidos por el auditor en su examen, as como la descripcin de las pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la opinin que emite al suscribir su informe.
OBJETIVO E IMPORTANCIA
El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del ao actual son una base para planificar la auditoria, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoria, y una base de anlisis para los supervisores y socios.
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POR SU USO ARCHIVO PERMANENTE Los papeles de trabajo pueden contener informacin til para varios ejercicios (acta constitutiva, contratos a plazos mayores a un ao o indefinidos, cuadros de organizacin, catlogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad ms o menos permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial, particularmente cuando los servicios del auditor son requeridos por varios ejercicios contables. ARCHIVO CORRIENTE
Los papeles de trabajo pueden contener informacin til solo para un ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo menor de un ao, conciliaciones bancarias, etc.); estos papeles se agrupan para integrar el expediente de la auditoria del ejercicio a que se refieran.
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POR SU CONTENIDO
Se clasificarn de acuerdo a la fase de la auditora, ya sea de planificacin o ejecucin del trabajo. Entre estos estn: Planificacin de auditora Hojas de trabajo Cdulas sumarias o de resumen Cdulas de detalle Cdulas narrativas Cdulas de hallazgos Cdulas de notas Cdulas de marcas
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Estados financieros Conciliaciones bancarias Manuales Organigramas Planes de trabajo Programacin de actividades
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Evidencia que los estados contables y dems informacin, sobre los que va a opinar el auditor, estn de acuerdo con los registros de la empresa. Relacin de los pasivos y activos, demostrando de cmo tiene el auditor evidencia de su existencia fsica y valoracin. Anlisis de las cifras de ingresos y gastos que componen las cuentas de resultados. Evaluacin dell sistema de control interno que ha realizado el auditor y el grado de confianza en el mismo, el cual incide en la naturaleza y alcance de las pruebas sustantivas. Detalle de las definiciones o desviaciones en el sistema de control interno y conclusiones a las que llega. Detalle de las diferencias o posibles ajustes y soluciones o conclusiones relacionadas.
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El nombre de la compaa sujeta a examen rea que se va a revisar y fecha de auditora La firma o inicial de la persona que prepar la cdula y las de quienes lleven a cabo la supervisin en sus diferentes niveles. Fecha en que la cdula fue preparada Adecuado sistema de referencias o ndice de los papeles de trabajo Cruce de la informacin indicando las cdulas de donde proceden y a donde pasan las cifras Marcas de auditora y las respectivas explicaciones de los procedimientos aplicados Fuente de obtencin de la informacin Los saldos ajustados en los papeles de trabajo de cada cdula analtica debe concordar con las sumarias y stas a su vez con el balance de comprobacin.
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As como los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los estados financieros de las empresas, as tambin los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador pblico rinde con relacin a esos estados financieros. Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a travs de los estados financieros que ha preparado. El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelar ninguna informacin confidencial que haya obtenido en el curso de una auditora profesional excepto con el consentimiento del cliente. Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado, el CPA puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, como prueba de su buena fe, as como de la correcta aplicacin tcnica de procedimientos para emitir su dictamen.
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PROPIEDAD
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, l los prepar y son la prueba material del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales, est obligado a mantener absoluta discrecin respecto a la informacin que contienen. Los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningn motivo los hechos, datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesin (a menos que lo autorice l o los interesados y salvo los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).
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CONTROL INTERNO
El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de una empresa, las actividades de produccin, distribucin, financiamiento, administracin, entre otras son regidas por el control interno. El control interno segn las Normas y Procedimientos de auditoria son "el conjunto de polticas y procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la entidad".
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Elementos de la estructura del control interno: a. Ambiente de control b. Sistema Contable c. Procedimientos de Control
Objetivos: Evitar o reducir fraudes Salvaguarda contra el desperdicio Salvaguarda contra la insuficiencia Cumplimiento de las polticas de operacin Comprobar la correccin y veracidad de los informes contables Salvaguardar los activos de la empresa Promover la eficiencia en operacin y fortalecer la adherencia a las normas fijadas por la administracin.
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El Contador Pblico debe efectuar un estudio y evaluacin adecuados del control interno existente en la empresa que examina, para determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio y determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas sustantivas de auditoria. La evaluacin del control interno, tiene como objetivo la formulacin de un programa de auditoria, que al ejecutarse permite al CPA emitir un dictamen sobre los estados financieros.
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Permiten la verificacin de saldos . Escrita por el auditor, con membrete del cliente, enviada a tercera persona. Fuente confiable de informacin, pero puede ser costosa y a veces no hay respuesta.
Abiertas: El saldo a confirmar est en la carta Cerradas: La persona debe escribir el saldo a una fecha determinada
Informacin que se Confirma Informacin Activo Efectivoenbancosy obligacionesbancarias Cuentasporcobrar Documentosporcobrar Inventariopropioa consignacin Inventarioenalmacenes pblicos,bonosdeprenda Fuente Banco Cliente Librador Consignatario Almacenadora
Informacin que se Confirma con Frecuencia Informacin Pasivo Cuentasporpagar Documentosporpagar Anticiposdeclientes Hipotecasporpagar Bonosporpagar Fuente Acreedores,Proveedores Prestamista Cliente Deudorhipotecario Tenedordebonos
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Informacin que se Confirma con Frecuencia Informacin Capital contable Accionesencirculacin Otra Informacin Coberturadeseguros Fuente Registradoryagentede transferencia,abogado Compaadeseguros Banco,prestamista,abogado, consultorfiscaldelcliente
Pasivoscontingentes
AUDITORA DE CAMPO
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No . De scripci n INDICE 1 CopiadelDic tam enInform eF inal I-F 2 CopiadelaP ropues tadeA uditora P -A 3 CopiaCartaCom prom is o C-C 4 CopiadeCartadeS alvaguarda C-S 5 M em orandum deNegoc ioenM arc ha N-M 6 CopiadelaCartadeA gradec im iento C-A 7 P rim errequerim ientodedoc um entac in R-D 8 Cronogram adeac tividades C-AC 9 ControldeConfirm ac iones CCR 10 Circ ulariz ac iones CR B anc os Cuentas P orCobrar Cuentas P orP agar S eguros A bogados 11 CduladeA jus tes y Rec las ific ac iones A-R 12 CduladeDefic ienc ias deControlInterno C-I 13 CduladeM arc as C-M 14 Centraliz adoradeA c tivos BT 1 15 Centraliz adoradeP as ivoy Capital BT 2 16 Centraliz adoradeRes ultados ER1 17 Cajay B anc os A 18 Cuentas porCobrar B 19 P ropiedadP lantay E quipo E 20 Cargos Diferidos F 21 Cuentas porP agar AA 22 Capital CC 23 V entas ,Cos todeV entas y G as tos deO perac in W
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Cedula de marcas
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E m p r e sa E j e m p l o , S . A . A C T IV O A U -3 1 -1 2 -2 0 0 9 C i fr a s e x p r e sa d a s e n q u e tz a l e s
9
S A L DO S
S A L DO S No . C U EN T A S D E A C T IV O S 3 1 /1 2 /2 0 0 8 R EF 0 ,0 0 0 A 3 5
S A L DO S 3 1 /1 2 /2 0 0 9 7 ,5 6 9 1 9
R EC L A S IF IC A C IO N ES A J U S T ES D EB E H A B ER D EB E H A B ER
S EG N A U D IT O R IA 9 7 ,5 6 9 1
C A JA Y B A N C O S
C U E N T A S P O R C O B R A R ,1 0 2 ,9 4 8B ,9 1 7 ,4 4 3 2 1 IN V E N T A R IO S
,8 4 8 ,0 0 0C 5 2 2 ,7 8 0 6 ,0
8 ,3 0 1 7 7 4 ,6 4 3 .2 4 8 1 ,8 4 0 .5 0
1 ,8 3 9 ,1 4 2 6 ,0 1 5 ,5 8 3 2 ,2 5 9 ,2 2 6 ,5 5 3 4 1 ,0 0 0 ,0 0 0 1 1 ,3 1 6 ,0 7 3
P R O P IE D A D P L A N T A Y E Q,9 8 3 ,5 0 8E ,2 5 9 ,2 2 6 U IP O 1 2 C A R G O S D IF E R ID O S O T R O S A C T IV O S TO TA L
0 4 F 5 ,0 ,0 0 0 ,0 0 0F 2 2 ,2 8 9 ,4 6 0 1 5 3 4 ,5 0 0 ,0 0 0 1 ,0 1 ,4 0 1 ,5 7 4 ,6 4 3 6 0 ,1 4 2 1 1 7 1
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Em pre sa Eje m plo, S .A. CAJA Y BANCOS AU-31-12-2009 Cifra s e x pre sa da s e n que tz a le s
P .T.
Hec ho P o r:
R evis ad o P o r:
8
SA LDOS
SA LDOS C UENTA S CajaGeneral Banc oUno 31/12/2008 REF 180,000 A-3 170,000 A-4 350,000
>
>
>
CONCLUS ION: E nbas ealexam enefectuadoendondeaplic am os tc nic as y proc edim ientos deauditorageneralm enteac eptados y queerannec es arios,els aldodecajaybanc os s epres enta raz onablem entec orrectodeac uerdoc onprincipos dec ontabilidadgeneralm enteac eptados F. fecha: RE V E LA CIO NE S IM P ORTA NTE S : 1.E lefectivos eenc uentralibredelim itac iones ,res tricc ionesogravm enes
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P.T.
H ch Por: e o Re visa do Por:
A -3 DO SA Fecha: Fecha:
Mauricio Chitun
50,000.00 FechadelA rqueo: D TA E LLED D C ME TO E O U N S: Fecha Descripcindeldocumento 30/12/2009 ChequeNo.1253871deBancafe recibidodelclienteLuisPerez 7V alesdeCombustiblesdeShell porQ 100.00cadauno ChequeNo.0008754deBanco G &TrecibidodelclienteCarlos G omez 2/01/2010
Total
Q 3,500.00
31/12/2009
Q 700.00
/
Billetes: Cantidad de: 1.00 650 de: 5.00 225 de: 10.00 275 de: 20.00 450 de: 50.00 225 de: 100.00 92 Totalenefectiv o Total Q 650.00 Q 1,125.00 Q 2,750.00 Q 9,000.00 Q 11,250.00 Q 9,200.00 Q 33,975.00
31/12/2009
Q 11,290.00
/
RE SUME D L AR N E QUE O Monedas Billetes Documentos Total A rqueado Sobrante/Faltante Monto del Fondo
Q 50,000.00 Q 535.00 Q 33,975.00
T otalendocumentos
Q 15,490.00 Q 50,000.00
Q 15,490.00
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El total del fondo, fue arqueado en mi presencia en la fecha indicada en la parte superior, recibiendo posteriormente el efectiv o y los documentos correspondientes, en forma ntegrayamenterasatisfaccin. A
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CPA. D avid Orellana (f)EncargadodelArqueo Mauricio Chitun (f)EncargadodelFondo
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C N O FIR A I BA C R M C N N A IA
G uatem ala,5de diciem bre de200 9 Estim adosSeores Lesagradecerem osllenarelsiguienteinform e.Silarespuestadecualquieradelasinterrogantesfueranada, srvanseanotarlo as enelespacioindicado.Rogam osloenven porcorreoenelsobrefranqueadoadjuntooal FAX(502) 220 -3957; directam enteanuestrosauditoresexternos. DeustedesAtentam ente, B anco U no, S.A . A venida R eform a 5-50 , zona 1 0 EM ESA EJEM PR PLO , S.A . Firm asautorizadas:
a 1 -50, zona 9 segundo nivel oficina 400. Tel. 23357521,22,23 1. Por la presente, inform os que al cierre de operaciones en DIC am IEM E BR 31 DE 200 9 nuestros libros m ostrabanlossiguientessaldosafavorde EL EM PRESAELEJEM PLO , S.A . Puedegirarse Tipodeinters chequecontrael quegana Im porte N breynm om erode lacuenta banco Q 28 5, 35 0 EM PRESAELEJEM PLO ,S.A. SI 12.25% 2. Elm encionadodepositantenosadeudabadirectam enteporprstam os,cartasdecrdito,aceptaciones,etc., alcierredeoperacionesen D IEM IC BRE 31 DE 200 9,untotaldeQ ._______________com osigue: C ontra N ero tadoen/ m IN TER ESES D escripcindeobligaciones, del Vence Pagado C olateral Im porte Prstam o en Tasa hasta gravm enes,endosantes,etc. XXX XX XXXXX XXXX XXXXX XX XXX XXXXXX 3. Dichodepositantetenaobligacioneseventualescom oendosantededocum entosporcobrardescontadosy/o fiadordeuntercero,alcierredeoperacionesenD ICIEM E BR 31 D 200 9porQ E ._________________com o sigue: Fecha del Im porte DEU R DO /TITU LAR D ocum ento Venceen O bservaciones XXXXX XXXXXX XXXXX XXXX XXXXX 4. O trasobligacionesdirectasoeventuales,cartasdecrditoabiertasyelcolateralrespectivoaD IEM IC BRE 31 DE 200 9eran: 5. Listadodefirm asautorizads: C ALIXTO PEX LO JULIO PE R EZG ARC IA Deustedesatentam ente, BANC UNO O ,S.A. 10 DE EN O D ER E20 10 Firm a________________________________ N TA Sielespacioprevioesinadecuado,srvaseanotarlostotalesyadjuntarunestadodandolosdetalles O : com pletosquesesoli citanenestosencabezados.
A venida Reform
CONFIRMACION BANCARIA
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E m p r e sa e j e m p l o , S . A . P . T A -4 C o n c i l i a c i o n B a n c a r i a H e c h o p o r :D O F e c h a : B a n co U n o . S .A . R e v i sa d o p o rA: F e c h a : S C ta . D e p o si to s M o n e ta r i o s A l 3 1 d e d ic ie m b re 2 0 0 9 (C i fr a s e x p r e sa d a s Q u e tz a l e s)
P a rc ia l
R e fe re n c ia 2 8 5 ,3 5 0 .0 0 1 3 7 ,7 8 1 .0 0
>
/
C h e q u e s e n c irc u la c i n c o rre s p o n d e n a l m e s d e d ic ie m b re d e l 2 0 0 9
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Empresa el Ejemplo, S.A. CUENTAS POR COBRAR AU-31-12-2009 Cifras expresadas en quetzales
P.T.
Hecho Por:
Revisado Por:
B SADG SA
Fecha: Fecha:
8
SALDOS SEGN AUDITORIA
AJUSTES
DEBE
HABER
1,914,886 20,000
B-7
-17,443 1,917,443
78,301
-95,744 1,839,142
>
>
>
Conclusin: Enbaseanuestrarevisionefectuadaendondeaplicamosnormasyprocedimientosde auditoriageneralmenteaceptadosylosqueconsideramosnecesariosenlascircunstanciasyconclumosqueelsaldodeCuentas porcobrarsepresentarazonablementecorrectodeconformidadconprincipiosdecontabilidadgeneralmenteaceptados F. fecha: Revelaciones Importantes: 1.Lapolticadecrditoesde30dias 2.Laempresaregistraun5%deestimacionescontablessobreeltotaldeclientes. 3.Noexisteningunarestriccinsobrelossaldosdecuentasporcobrar.
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Empresa el Ejemplo, S.A. CUENTAS POR COBRAR CLIENTES AL 31 DE DICIEMBRE 2,009 Cifras expresadas en Quetzales
Fecha: Fecha:
Clientes 1 ElRoble,S.A 2 ElCanche,S.A. 3 ElFarolazo,S.A. 4 LasPetunias,S.A. 5 LaCalledelOlvido,S.A. 6 LaEstancia,S.A. 7 LasNubes,S.A. 8 LaOdisea,S.A. 9 LosClavos,S.A. 10 Tabla,S.A. 11 LaSonora,S.A. 12 LaCaada,S.A. 13 JuanPerez
Segn Ajustesy/oreclasificaciones Saldo contabilidad DH Auditora 295,400 295,400 20,000 150,000 15,000 55,000 225,000 65,000 85,000 185,000 68,000 500,400 138,400 16,500 1,818,700 96,186 1,914,886 20,000 150,000 15,000 55,000 225,000 65,000 85,000 185,000 68,000 500,400 138,400 16,500 1,818,700 96,186 1,914,886
REF.
10clientesmenores
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sumasverificadas
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E pres el E m a jem plo, S.A . C E TA PO C B A UN S R O R R C N O D C N M C NS O TR L E O FIR A IO E A 31 D D IE B E 2,009 L E IC M R C ifras expres adas en Q uetzales
Fecha: Fecha:
C lientes ElR oble,S.A ElFarolazo,S.A. LaEstancia,S.A. LosC os,S.A. lav LaSonora,S.A. LaC aada,S.A.
Saldoal 31-12-2009 C onform e 295,400 150,000 225,000 185,000 500,400 138,400 225,000 185,000 500,400 295,400
Inconform e 150,000
N o C onstest
R EF.
138,400
1,494,200
1,205,800
150,000
138,400
Basedecriterio:m ayoresdeQ 100,000.00. Valor 1,914,886 1,494,200 420,686 % 100% 78% 22%
T otalclientes C ircularizado N ocubierto EST IST A AD IC R espuestas C onform es Inconform esaclaradas D ueltasporcorreo ev
C antidad 4 1 1 6
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EM P RES A EL EJEM P L O , S .A. ANT IG UEDAD DE S AL DO S AL 31 DE DICIEM BRE 2,008 (CIF RAS EX P RES ADAS EN Q UET ZA L ES )
P .T . He ch o P o r: Re visa d o P o r:
F e ch a : F e ch a :
CL IENT E T O T A L CA RT ERA - 30 1 31 - 60 61 - 90 91 - 180 180 A M A S O b se rva cio n e s M iguelJos eF on 20,000.00 20,000.00 alo m Copa,S .A . 170,000.00 170,000.00 ac eptable Cajas y B otes ,S .A . 200,000.00 200,000.00 ac eptable JuanA x ilB ol 50,000.00 50,000.00 alo m Jos eF enelon 450,000.00 450,000.00 m alo M arioM adrid 0.00 JuanF ranc is c oLopez 500,000.00 500,000.00 alo m Trans portes V eloz 330,000.00 330,000.00 bueno Cas aF eliz 0.00 Tornillos ,S .A . 52,000.00 52,000.00 alo m M iguelA ngelP erez 9,000.00 9,000.00 m alo CupertinoS anc hez 4,000.00 4,000.00 m alo JuanA ntonioLopez 7,000.00 7,000.00 m alo P edroP irirP erez 9,500.00 9,500.00 ac eptable RobertoM orales 1,250.00 1,250.00 ac eptable F ranc is c oCalderon 3,750.00 3,750.00 ac eptable V ic torHugoRam irez 6,500.00 6,500.00 m alo M ois es A lfredoChac on 3,000.00 3,000.00 m alo P orfirioB atres 2,000.00 2,000.00 m alo JulioF ernandoG onz alez 4,000.00 4,000.00 m alo Jos eDom ingoB elteton(P agare) 20,000.00 20,000.00 bueno Carlos A rgueta(L.DeCam bio) 30,000.00 30,000.00 bueno Clientes m enores 800,000.00 800,000.00 alo m 2,672,000.00380,000.00 370,000.00 14,500.00 485,500.00 ,422,000.00 1
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S aldos / c ontab.
20,000-
>
Integrac indels aldo F ec ha N om bredelem pleado P rs tam o 30/10/2009 arioR os ales M 15/08/2009 lejandroO rtiz A 01/05/2009 uis aS am ay oa L V alor 2,800 7,600 9,600 20,000
>
S everific los doc um entos des oporteenelfiledepers onaly c onelc heque em itido.
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Empresa el Ejemplo, S.A. CUENTAS POR COBRAR ESTIMACIN DE CUENTAS INCOBRABLES AL 31 DE DICIEMBRE 2,009 Cifras expresadas en Quetzales
Fecha: Fecha:
Concepto Saldo
>
Deacuerdoalanlisisefectuadoseconsideranincobrableslos siguientesclientes: Clculodeestimacin Saldofinaldeclientes Saldosegncontabilidad Saldosegnauditora Insuficiencia
5%
95,744
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C
SADG SA Fecha: Fecha:
8
SALDOS
Inventario MercaderasenTrnsito
5,848,000
6,022,780
74,643
81,841
6,024,583
>
>
>
Conclusin: ConbaseennuestrarevisinefectuadaendondeaplicamosNormasyProcedimientosde AuditoraGeneralmenteAceptadasylasqueconsideramosnecesariaselrubrode inventariossepresentarazonablementecorrectoal31dediciembrede2009deacuerdo conPrincipiosdeContabilidadGeneralmenteAceptados. Revelaciones Importantes: 1.-Elinventariodemercaderasparalaventaseencuentrapignoradoporprstamodel BancoInmobiliario,S.A. 2.-Lapolticadevaluacindeinventariosdelaempresaesdelaformasiguiente: a)Mercaderasparalaventa:PorelMtodoP.E.P.S. b)RepuestosMaterialesySuministrios:PorelMtodoPromedioPonderado c)MercaderasenTrnsito:PorelMtodoPreciodefacturasmsgastos.
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E m p re s a E l E je m p lo , S . A . P .T . C -4 R E S U M E N D E IN V E N TA R IO S H e c h o P oS :A D G r A L 3 1 D E D IC IE M B R E D E 2 0 0 9 R e v i sa d o P oSr A :
F e ch a : F e ch a :
CUENTAS
S a ld o s A j u ste s y / o S a ld o s C o n ta b l e s a l R e c l a si fi c a c i o n e s u si ta d o s a l R e f. A 3 1 -1 2 -2 0 0 9 D e b e H a b e3r1 -1 2 -2 0 0 9
S u m a do C o t e ja d o c o n D M G .
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Fecha: Fecha:
PRODUCTO A B C D E F G H I J K L M N O P Q R S T U V
Cos Unitario to Q 4,574.09 Q 2,802.55 Q 11,525.00 Q 5,033.33 Q 5,914.65 Q 9,800.00 Q 1,060.00 Q 6,881.33 Q 657.44 Q 18,833.33 Q 2,259.63 Q 5,380.00 Q 10,525.00 Q 8,635.64 Q 7,050.00 Q 1,542.86 Q 900.00 Q 16,710.00 Q 4,874.30 Q 3,093.93 Q 29,800.00 Q 38,590.50
Integracin de inventarios
Q 503,150.01 Q 154,139.98 Q 23,050.00 Q 15,100.00 Q 254,329.99 Q 9,800.00 Q 5,300.00 Q 103,220.00 Q 141,350.03 Q 113,000.00 Q 732,120.12 Q 53,800.00 Q 42,100.00 Q 336,790.00 Q 21,150.00 Q 10,800.00 Q 5,400.00 Q 33,420.00 Q 804,260.00 Q1,101,439.79 Q 29,800.00 Q 38,590.50 Q4,532,110.41 Q 58,750.38 (68,390.50) Q4,522,470.29
a) a)
A/R- 3
P/T C -4-1-1
C-4
5/13/12
E m p re s a e lE je m p lo ,S .A . TO M A F IS IC A IN V E N TA R IO S D E M E R C A D E R IA S PP .T .A L A V E N TA-1 -1 AR C -4 A L 3 1 D E D IC IE M B R E D E 2 0 0 9 H e c h o P o S:A D G r F e ch a : R e v isa d o P oS A r: F e ch a : P RODUCTO A E K N S T U n id a d e s 110 43 324 39 165 356 C o sto U n ita r io C o sto T o ta l R e f.
4 , 5 7 4 .0 9 15 0 3 , 1 5 0 .0 1 5 , 9 1 4 .6 5 12 5 4 , 3 2 9 .9 9 2 , 2 5 9 .6 3 07 3 2 , 1 2 0 .1 2 8 , 6 3 5 .6 4 13 3 6 , 7 9 0 .0 0 4 , 8 7 4 .3 0 38 0 4 , 2 6 0 .0 0 3 , 0 9 3 .9 312,1 0 1 ,4 3 9 . 7 9 3 ,7 3 2 ,0 8 9 ./ 4 ,5 3 2 ,1 1 0 .4 1 = 8 2 % 91
26
2 , 2 5 9 .6 3 0 5 8 ,7 5 0 .3 8-4 C
S u m a d o S e e n c o n tr fis ic a m e n t e u n d ife re n c ia d e 2 6 u n id a d e s Q . 5 8 , 7 5 0 .3 8 Rs e p ro p o n e e l A ju s te A / , -3
5/13/12
Costo de ventas
5/13/12
5/13/12
P . .T
H c o P r: eh o R v a o P r: e is d o
E M G S A F h ec a: F h ec a:
8
S L O ADS
S L O ADS C ET S UN A M b rio q ip o ilia yE u o E u d o p ta n q ipo eC m u ci M q in ria q ip a u a yE u o Ve cu s h lo T ta o lActivo sfijo s D eprec c es A u u da ia ion c m la s M b rio q ip o ilia yE u o E u d o p ta n q ipo eC m u ci M q in ria q ip a u a yE u o Ve cu s h lo T ta e re cio e o ld p cia n s Va rn to lo e 3 8 ,7 0 1 ,6 2 62 25 ,0 0 00 1 ,2 4 11 28 ,6 0 52 1 8 ,5 8 ,9 3 0 E -3 E -4 E -5 E -6 31 2 0 8 /1 /2 0 2 ,1 6 71 6 ,9 6 75 2 7 ,5 1 ,0 0 9 10 ,4 0 24 2 6 ,1 1 ,2 4 6 RF E E -3 E -4 E -5 E -6
S L O ADS 3 /1 /2 0 1 2 09 2 ,1 1 6 7 6 ,9 5 6 7 2 7 ,5 1 ,9 0 9 12 2 2 ,4 4 3 8 ,1 1 ,1 6 6
R C S IC C N S E LA IF A IO E DB EE H BR AE
AUTS J SE DB EE H BR AE
SGN E AD R U ITO IA 26 7 ,1 1 66 7 ,9 5 2 7 ,5 1 ,9 0 9 12 2 2 ,4 4 3 8 ,1 1 ,1 6 6
9,0 4 1 3 ,9 4 4 8 84 1 4 ,1 8 3 ,8 8 8 1 96 3 2 ,9 5 2 5 ,2 6 ,2 9 2 0 0 0 0
9 1 ,0 4 34 8 ,9 4 84 1 4 ,1 8 38 1 ,8 8 96 3 2 ,9 5 2 5 ,2 6 ,2 9 2
>
>
>
C n lu io es oc s n : E b se n e re isio e ctu d e d n e p m sn rm syp ce im n sd n a a u stra v n fe a a n o d a lica o o a ro d ie to e a d ria e e lm n a p d sylo u co sid ra o e sa se la u ito g n ra e te ce ta o sq e n e m sn ce rio n scircu sta cia lsa o e ro ie a ,P n n n se ld d P p d d la ta ye u o p se ta zo a le e te rre d co fo id d n rin io e n b a g n ra e te ce ta o q ip se re n ra n b m n co cto e n rm a co p cip sd co ta ilid d e e lm n a p d s F . fe a ch :
R elac n Im o ev io es p rtan : tes 1 o o n je p d sp ra lca lo e d p cia n sso lo stip la o o e e cu rd a se .L sP rce ta sa lica o a e lcu d la e re cio e n se u d sp rL y,d a e o lo scrito s e la yd lIS n le e R 2 lR b d E ificio sta a n n o lp sta o ip te rio o -5 0 d lB n d lM izS .P ru v lo e .E u ro e d se g ra tiza d e re m H o ca N .P 1 1 e a co e a .A o n a rd Q 5 ,0 0 0 8 0 0 .0 3 o ctiv sfu ro v lu d sa o O in ld A q isicio .L sA o e n a a o lC sto rig a e d u n
5/13/12
Em pr e s a El Eje m plo, S .A. P RO P IEDAD P LANTA Y EQ UIP O M AQ UINARIA Y EQ UIP O AUDITO RIA AL 3 1 /1 2 /2 0 0 9 (C ifra s E xp re s a d a s e n Q u e tza le s )
P .T .
Hec ho P o r : R evis ad o P o r :
E-5 MG SA F e ch a : F e ch a :
DES CRIP CI N
S ALDO S 3 1 /1 2 /2 0 0 9
REF .
>
/
DESC RIPC IN DEPREC IA C IN A C UM UL A DA V A L OR DE % V A L OR DIFERENC IA / S/C ONT A BIL IDA D A DQUISIC INDEPREC IA C IN DEPREC IA C IN A JUST E S/A UDIT ORA A L 31/12/2008 A L 31/12/2009
2,070,591.00 900,000.00 2,970,591.00 2,970,591.00 20.00% 594,118.20 250,000.00 844,118.20 844,118.20 594,118.20 250,000.00 844,118.20 844,118.20 0.00 -
>
/
A dic iones : S E c om prs egnfac turaNo.1015deCogum a,unaretroex c avadoraJCB 214 c onfec ha01-01-2009. Q 900,000.00
>
5/13/12
5/13/12
Empre sa El Ejemplo, S.a. CARGOS DIFERIDOS Y OTROS ACTIVOS AU-31-12-2009 Cifras ex pre sadas en quetzales 1 2 3 4
P.T.
Fecha: Fecha:
8
SALDOS
CARGOS DIFERIDOS
GastosdeOrganizacin AmortizacinAcumulada 6,218 F-2 1,209 F-2
5,009
4,553
4,553
>
>
>
/
OTROS ACTIVOS
InversionesBancoG&TContinental 2,000,000 F-3 2,000,000
/
1,000,000 1,000,000
/
1,000,000 1,000,000
>
>
>
5/13/12
P .T.
Hecho Po r: R evisad o Po r:
F MG Fe cha : S A Fe cha :
A m ortizac insegncontabilidad S aldo A bonos S aldofinal S aldosegnauditora Diferenc ia 1,209.00 456.00 1,665.00 F F
>
1,830.80 - 165.80
/
Ladiferenciaesinm aterial,porloqueseconsiderarazonableelclculo delaam ortizacin.
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P.T.
Hecho Por: Revisado Por:
Saldo
1,000,000.00
Ref. F
Movimientodelasinversionesenelao2009 Saldoinicial Aumentos Disminuciones Saldofinal Saldosegnauditora Diferencia 2,000,000.00 1,000,000.00 2,000,000.00 1,000,000.00 F F
>
1,000,000.00 -
/
LasinversionessonenBancoG&TContinental
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